科學構建財務內部控制精細化管理體系的探究

趙梓伊

摘要：事業單位公共服務職能的履行和各項工作的開展，離不開資金支持。由于事業單位資金來源的特殊性，決定了在財務管理工作中，必須要實行精細化管理思想，按照既定的預算，確保每一筆資金都能夠發揮應有的作用。當前事業單位正處于改革轉型的關鍵期，構建財務內部控制精細化管理體系，既是改革過程中的重要環節，也是提高各項工作效率和公共服務質量的有效措施，文章首先概述了事業單位財務管理現狀和精細化管理體系的重要價值，隨后就財務內控精細化管理體系的構建策略展開了簡要分析。

關鍵詞：內部控制;財務管理;精細化管理思想;風險防控

隨著財務管理理念的成熟，在企事業單位內部推廣使用精細化管理體系成為一種必然趨勢。現階段部分基層事業單位雖然加強了對財務管理的重視，但是在具體落實工作時，還存在體系制度不完善、管理方法單一化等問題，由于財務資金存在浪費、漏洞，影響了既定工作的順利開展，也不利于事業單位公共服務職能的發揮。在這一背景下，探究構建和推廣財務內控精細化管理體系的可行性策略，成為事業單位財務人員需要考慮的重點問題。

一、事業單位財務管理工作現狀

（一）對財務預算管理的重視程度不足

預算的編制與執行，是財務精細化管理中的重要環節。現階段事業單位在開展財務管理工作時，存在工作重心后移的情況，即重視財務資金的使用管理，而輕視前期預算的編制。由于沒有提前編制完善的預算方案，導致在后期事業單位各項工作開展過程中，沒有可參照的依據，容易因為控制不到位、認識不全面，出現財務資金浪費、超支的情況。后期的一些工作，因為資金短缺而無法順利開展，影響了事業單位向社會提供公共服務。另外，在后期預算執行過程中，沒有落實精細化管理理念，預算方案執行不到位、形式化嚴重等問題也普遍存在。

（二）財務管理考核體系不健全

財務管理工作開展成效，直接影響到了事業單位各項工作的開展成效和公共服務的提供質量。鑒于財務管理帶來的重要影響，必須要引進配套的考核機制，從而對財務管理人員形成有效的監督和制約，嚴格按照本單位制定的方案落實好財務管理各項工作。但是目前來看，雖然許多事業單位按照上級要求，制定了一系列的財務內控管理考核機制，但是在該考核體系具體實施中，仍然存在諸多不足。例如，隨著事業單位自身的不斷改革，財務管理的工作內容、工作要求也發生了變化，但是現行的考核體系、考核標準沒有同步改變，出現了不適用的情況。

二、構建財務內部控制精細化管理體系的價值分析

（一）優化資金資源配置

事業單位的資金通過上級財政撥款的形式獲得，加上事業單位本身不能盈利。在這種情況下，要想確保既定的工作計劃順利實施，必須要實行精細化財務管理，強化內部控制，確保有限的財務資金能夠得到高效的利用。近年來，隨著事業單位的轉型，特別是對于基層事業單位，承擔了更多的公共服務職能。在開展相關工作時，也需要提供更多的資金支持。在事業單位自上而下的貫徹落實精細化思想，采取必要的監督機制，在事業單位內部營造清正廉潔的風氣。

（二）加快事業單位改革進程

在財務部門樹立精細化管理理念，也是事業單位改革中的重要環節。當前事業單位改革正處于關鍵階段，對內強化內部控制意識，落實精細化財務管理，對外做好服務工作，樹立事業單位良好形象。通過雙管齊下，推動事業單位加速完成轉型。另外，事業單位改革過程中，也不可避免會遇到一些困難，充足的資金保障也增加了事業單位試錯機會。從這一角度來看，將精細化管理思想灌輸到每一位財務人員的腦海里，也成為保障事業單位發展的有效舉措。

（三）有效預防運營風險

履行公共服務職能、提供公共服務產品，是事業單位的基本職能。在事業單位改革背景下，對其職能提出了更高的標準。當前事業單位存在的運營風險，即不能正常履行公共服務的風險。實施財務管理精細化策略，可以提前采取預防性措施，幫助本單位規避此類風險。例如，在年初通過科學編制財務預算，詳細的列出每個階段的工作項目、資金花費。這樣就可以為各項工作的落實提供物質保障。通過支持工作順利開展，提高公共產品供給質量，增強了群眾滿意度，更好的履行了事業單位的服務職能。

三、財務內部控制精細化管理體系的構建思路

（一）牢固樹立精細化管理思想

管理思想主要集中在精準、細嚴兩個方面上。前者主要是指在進行財務內部控制管理工作時，要盡可能的掌握到精確可靠的信息，利用好已有的資源做好相應的工作，避免因為工作上的失誤造成事業單位的損失。后者主要是指在進行精細化財務管理時要嚴格的遵循相關的財務管理制度，并且要收集有效可靠的信息，合理的分配利用已有的資源，降低事業單位的成本支出實現企業效益的最大化。因為不夠精準，不夠細嚴導致的事業單位損失的例子有很多，所以為了避免對事業單位造成不必要的損失，應該落實精細化的管理思想。

（二）財務管理與內部控制的一體化

內部控制的作用是強化資源控制，確保既定決策方案能夠得到有效的落實，從而達成特定的工作目標。從這一點上來看，財務管理與內部控制具有共同的目標，這也是推進財務管理與內部控制一體化的前提基礎。事業單位應采取多種保障性措施，為財務管理與內部控制一體化整合提供支持。例如，針對本單位在職的財務人員，開展業務培訓，增強內部控制意識。立足于本單位各項工作開展需要，盡快制定一套關于強化內部控制的規章制度，組織財務人員進行集中學習，掌握內部控制的技巧，將有限的資金集中支持本單位各項重點工作的開展。

（三）強化全生命周期的財務管理理念

精細化管理理念與全過程管理理念具有較強的相似性。具體來說，精細化管理就是要從事業單位各項工作的細節上，嚴格進行資金管控，提高資金利用率，以保障各項既定工作能夠有物質支持，順利開展。全過程管理則是按照流程順序，例如前期開展調查、編制財務預算、監督預算方案執行、定期進行預算執行情況總結等，從源頭上防范財務資金挪用、浪費等問題。因此，事業單位在構建財務管理體系時，要融合全生命周期思想和精細化財務管理理念，從思想層面上指導財務管理工作的進行。

四、構建財務內部控制精細化管理體系的具體策略

（一）在事業單位內部建立健全內控體系

一個健全完善的內部控制體系主要包括：精確的財務管理方法、會計核算方式、財務審批報告以及財務監督、財務核辦等方面的內容。事業單位應該針對已有的內部控制體系進一步的改進完善，新的健全完善的內部控制體系應該還包括更多的方面，這是之前的內部控制體系所未涉及的;并且，事業單位應該根據自身的發展特點制定出適合的控制體系。另外，事業單位還應該清楚的劃分財務部門的職責，協調各個部門之間的關系，為全面的實施精細化財務內部控制打下基礎。

（二）明確職責分工，落實精細化管理

精細化管理的實施不應該只是財務部門的事，事業單位還應該做好各個部門直接的協調工作。首先，事業單位的相關領導在職責的劃分歸屬時，要確保科學合理，每個部門、職員都得到了公平公正的對待，確保下級的職責得到了落實，避免因為職權劃分不清造成的責任推卸導致管理工作的失敗，損害事業單位的效益。其次，事業單位應該加強對相關財務人員的財務管理培訓，通過提高他們的綜合素質、能力來實現科學、規范的財務內部控制精細化管理。

（三）重視信息技術在財務內部控制精細化管理中的應用

在事業單位實施精細化財務管理，需要財務人員更加關注細節，無形中增加了工作壓力。為了高效率的完成財務管理任務，需要充分發揮信息技術的優勢，建立起財務信息化管理系統。依托信息系統，代替人工完成一些繁瑣的、重復的計算工作，這樣既可以提高財務工作效率，又能夠確保財務資金使用的透明度。財務人員可以根據要求，獲取每一筆資金的使用信息，這樣也能夠形成一種監督和威懾，有利于杜絕財務資金的不合理使用情況。事業單位要投入必要的預算，盡快在本單位建立起財務信息管理平臺，實現財務管理精細化、高效率的開展。

（四）通過定期培訓增強財務人員精細化管理思想

基層事業單位在財務管理中落實精細化思想，除了增加了財務管理工作內容外，相應的工作標準也在同步提升，對一線財務人員的業務水平提出了更高的要求。為了更好的適應事業單位改革背景下對財務管理工作提出的要求，應當結合工作需要，同步開展財務隊伍的培訓工作。將培訓工作分為兩個階段，第一階段主要是理論培訓，例如要加強學習，增強對精細化思想、全過程管理理念的認識，并主要結合本崗位工作要求，加以落實;第二階段主要是進行技能培訓，例如還有一些財務人員不能熟練操作信息管理設備，需要通過培訓，在這些輔助工具、軟件的幫助下，完成財務精細化管理。

（五）建立財務風險防控和內部控制考核機制

事業單位在運營過程中，始終伴隨著風險。實施精細化財務管理，本質上就是對潛在風險的預防和控制過程。由于財務風險的不確定性，以及對事業單位帶來的嚴重危害性。決定了財務人員必須要盡快構建一套精細化的財務風險防控機制。例如引進配套的考核機制，將財務精細化管理工作開展成效，財務風險發生率等，作為衡量財務人員工作水平、業務能力的重要指標。通過這種激勵措施，切實增強了財務人員落實精細化管理理念的積極性，對維護事業單位財務資金安全也有積極幫助。還可以將財務管理精細化水平與員工的職務晉升等聯系起來，進一步激發財務人員強化內部控制、加強財務管理的能動性。

五、結語

精細化財務管理思想，最早應用于企業領域。由于能夠提高資金配置效率、防范財務風險，逐漸在事業單位內部推廣開來。由于配套體制機制不完善、財務人員對精細化管理認識不到位，在應用中還存在一些不足。這就需要事業單位自上而下的加強對精細化財務管理的重視，并通過引進信息技術、重視財務隊伍建設、明確部門職責分工等一系列措施，將精細化理念落實下去，切實為事業單位財務管理水平的提升和實現可持續發展奠定扎實基礎。

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（作者單位：中國醫科大學附屬盛京醫院大連醫院）