企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施重點(diǎn)分析

吳炳剛

摘要：內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理工作的一個(gè)核心內(nèi)容，內(nèi)控工作的細(xì)化也成為現(xiàn)代企業(yè)管理者越來(lái)越關(guān)注的實(shí)際問(wèn)題。財(cái)務(wù)內(nèi)控作為一個(gè)系統(tǒng)性工作，要真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作的針對(duì)性和實(shí)效性就必須從更深層面實(shí)現(xiàn)內(nèi)控精細(xì)化與精益化。文章從財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性以及當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控容易出現(xiàn)問(wèn)題的方面分析入手，談?wù)勜?cái)務(wù)內(nèi)控的重點(diǎn)以及體系構(gòu)建思路。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;內(nèi)控重點(diǎn);體系建設(shè)

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理不同于傳統(tǒng)管理模式下的實(shí)務(wù)性財(cái)務(wù)工作，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)之所以重視財(cái)務(wù)管理工作，已經(jīng)更多的表現(xiàn)為希望通過(guò)財(cái)務(wù)管理體系的強(qiáng)化以及財(cái)務(wù)管理職能的履行來(lái)提升財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展決策的支持作用。面對(duì)財(cái)務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變以及對(duì)財(cái)務(wù)管理工作要求的不斷提高，財(cái)務(wù)內(nèi)控也成為了一項(xiàng)愈加重要的工作內(nèi)容。雖然許多企業(yè)已經(jīng)花費(fèi)了不少精力與時(shí)間在提升財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)工作方面，但收效甚微甚至根本起不到監(jiān)督約束的作用，究其原因就在于這些企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控過(guò)于空泛，無(wú)法真正落實(shí)在財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此起不到及時(shí)有效的監(jiān)督及管理作用。所以，想要強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控，首先就必須明確財(cái)務(wù)內(nèi)控的幾個(gè)實(shí)施重點(diǎn)，并根據(jù)這些實(shí)施重點(diǎn)有針對(duì)性的研究?jī)?nèi)控措施。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控重要性

財(cái)務(wù)工作是現(xiàn)代企業(yè)賴以生存的根本保障，無(wú)論是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、生產(chǎn)運(yùn)作還是其他各種工作都離不開(kāi)科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)工作一旦失靈不僅會(huì)讓企業(yè)直接遭受諸多經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)也將影響到企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)秩序的穩(wěn)定性以及未來(lái)發(fā)展的可能性。企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控主要有幾個(gè)方面的重要作用，第一、管理秩序和內(nèi)部流程的規(guī)范與高效是現(xiàn)代企業(yè)得以有效運(yùn)轉(zhuǎn)并獲得有效收益的根本保證。財(cái)務(wù)內(nèi)控不僅僅只是一個(gè)監(jiān)督約束的工具，同時(shí)也是促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)內(nèi)容的運(yùn)行更加有序規(guī)范的重要手段。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范與高效都意義重大。第二、鑒于財(cái)務(wù)管理對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)整個(gè)管理、運(yùn)營(yíng)、決策制定和制度執(zhí)行等多方面的重要性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)者與管理者的共識(shí)。而提升財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量不僅需要依靠積極的管理意識(shí)，同時(shí)更需要有效的管理手段。財(cái)務(wù)內(nèi)控不僅能夠起到監(jiān)督約束財(cái)務(wù)內(nèi)部各工作內(nèi)容及流程規(guī)范性的作用，同時(shí)能夠有效分析各工作內(nèi)容的效率及質(zhì)量，以及有效分析其工作內(nèi)容和步驟是否符合企業(yè)發(fā)展需要，是否需要進(jìn)行改進(jìn)。所以，財(cái)務(wù)內(nèi)控不單單是被動(dòng)的執(zhí)行約束與監(jiān)管，同時(shí)也是考察財(cái)務(wù)管理工作實(shí)用性與科學(xué)性的重要工具。第三、財(cái)務(wù)管理之所以對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)意義重大，不僅在于財(cái)務(wù)管理能夠更好的協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部管理運(yùn)作、更好的實(shí)現(xiàn)資金及物資分配以保障企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)服務(wù)及項(xiàng)目開(kāi)展需要，同時(shí)積極的財(cái)務(wù)管理也能夠幫助企業(yè)更好的適應(yīng)市場(chǎng)、滿足市場(chǎng)變化及需求變化。而財(cái)務(wù)內(nèi)控也能夠以市場(chǎng)為導(dǎo)向?qū)ω?cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效監(jiān)督與調(diào)整，確保財(cái)務(wù)管理始終符合企業(yè)管理需要以及市場(chǎng)變化需要，所以財(cái)務(wù)內(nèi)控也是保障企業(yè)財(cái)務(wù)有序運(yùn)作和企業(yè)健康發(fā)展的重要一環(huán)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控典型問(wèn)題分析

財(cái)務(wù)管理包括資金管理、資產(chǎn)管理、投資管理、預(yù)算管理以及成本控制等諸多方面，財(cái)務(wù)內(nèi)控想要發(fā)揮作用也必須緊貼實(shí)際工作需要進(jìn)行必要的管理與控制。目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控不足主要表現(xiàn)為如下幾點(diǎn)，首先，雖然財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性被一再提及，但落實(shí)到具體工作上卻少有企業(yè)擁有專業(yè)性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作往往由財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)。這就容易造成財(cái)務(wù)管理無(wú)人監(jiān)管的局面，財(cái)務(wù)內(nèi)控失去了應(yīng)有的獨(dú)立性與客觀性，從而無(wú)法發(fā)揮有效監(jiān)管的作用。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不完善，雖然企業(yè)制定了許多關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控的制度與文件，但卻很少有能夠真正落實(shí)在財(cái)務(wù)管理具體層面上的，往往只是籠統(tǒng)的從財(cái)務(wù)管理的總體角度出發(fā)。這就很難讓財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)現(xiàn)管理的精細(xì)化與精益化。最后，財(cái)務(wù)內(nèi)控必須依托于信息化管理手段，這樣才能更好更快的通過(guò)各個(gè)管理流程的信息收集與分析找出問(wèn)題進(jìn)而解決問(wèn)題。但目前許多企業(yè)雖然不斷加大對(duì)信息化技術(shù)的關(guān)注力度，卻幾乎都將關(guān)注重點(diǎn)放在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及對(duì)外服務(wù)上，在管理上的信息化建設(shè)力度不足、速度較慢。尤其是財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)內(nèi)控的信息技術(shù)應(yīng)用基本上還處于無(wú)紙化辦公的初級(jí)階段，無(wú)法對(duì)海量財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行有效收集與分析，大大削弱了財(cái)會(huì)信息利用效率，進(jìn)而影響到企業(yè)的管理及決策活動(dòng)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控重點(diǎn)及措施研究

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容前文中我們已經(jīng)有所提及，包括了資金管理、資產(chǎn)管理、投資管理、預(yù)算管理以及成本控制等，而這也是財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)當(dāng)重視的重要工作內(nèi)容。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置

通過(guò)宣傳教育提升企業(yè)內(nèi)部對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)與掌握，并建立一個(gè)獨(dú)立于財(cái)務(wù)管理部門(mén)而單獨(dú)運(yùn)作的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)構(gòu)，在人員配置上不僅需要包括專門(mén)的財(cái)務(wù)人員，同時(shí)也需要吸納各部門(mén)主要負(fù)責(zé)人共同參與，以確保財(cái)務(wù)內(nèi)控既符合企業(yè)管理需要同時(shí)也有利于具體業(yè)務(wù)開(kāi)展。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建

1. 資金內(nèi)控

加強(qiáng)資金內(nèi)控不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的必然要求，同時(shí)也是確保企業(yè)資金供給、生產(chǎn)有序以及實(shí)現(xiàn)資金安全管理的重要一步。資金內(nèi)控的主要內(nèi)容包括賬戶管理、支票管理、現(xiàn)金管理以及備用金管理。賬戶管理應(yīng)加強(qiáng)賬戶開(kāi)立與變更的審查備案，避免異常賬戶存在以擾亂資金管理正常秩序。支票管理應(yīng)加強(qiáng)支票領(lǐng)用及支票送交銀行部分的監(jiān)管力度，同時(shí)原則上嚴(yán)格杜絕各部門(mén)領(lǐng)取空白支票。現(xiàn)金管理應(yīng)重視資產(chǎn)購(gòu)置結(jié)算方式以及現(xiàn)金用于個(gè)人兩方面的管理工作。現(xiàn)金用于個(gè)人，如工資、津貼、勞務(wù)報(bào)酬、差旅費(fèi)等，應(yīng)嚴(yán)格核算并要求提供相應(yīng)的有效票據(jù)憑證，且加強(qiáng)票據(jù)憑證填寫(xiě)的規(guī)范性，避免人為導(dǎo)致的票據(jù)管理失靈。資產(chǎn)購(gòu)置一律采用轉(zhuǎn)賬形式支付，杜絕現(xiàn)金支付以加強(qiáng)資金管理。在備用金管理的問(wèn)題上，許多公司都比較含糊和籠統(tǒng)，這不僅給企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成風(fēng)險(xiǎn)隱患，還容易滋生腐敗意識(shí)乃至發(fā)生貪腐行為。備用金內(nèi)部控制應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行書(shū)面申請(qǐng)、總經(jīng)理審查簽字、完整規(guī)范填寫(xiě)借款單以及報(bào)備有關(guān)部門(mén)等流程，同時(shí)加強(qiáng)備用金使用情況的及時(shí)核查與記錄，加強(qiáng)監(jiān)管力度督促不再需要備用金的部門(mén)及時(shí)歸還備用金，避免造成資金管理漏洞與風(fēng)險(xiǎn)。

2. 投資內(nèi)控

投資是現(xiàn)代企業(yè)除生產(chǎn)銷售及提供服務(wù)項(xiàng)目以外的最重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與獲益來(lái)源，但投資行為如果缺乏有效監(jiān)控則可能給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。加強(qiáng)投資內(nèi)控首先要從項(xiàng)目立項(xiàng)階段加強(qiáng)相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，并完全結(jié)合企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展需要對(duì)項(xiàng)目的科學(xué)性、經(jīng)濟(jì)性以及可行性全面分析，杜絕盲目投資和無(wú)監(jiān)督投資行為。同時(shí)，在項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中還應(yīng)不斷更新項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況、項(xiàng)目施工情況、資金籌措及管理等數(shù)據(jù)，通過(guò)建立項(xiàng)目?jī)?nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制來(lái)降低投資風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。

3. 資產(chǎn)內(nèi)控

資產(chǎn)內(nèi)控的重點(diǎn)應(yīng)放在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制上，首先對(duì)于企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行全面清點(diǎn)，對(duì)不符合國(guó)家固定資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)進(jìn)行剔除，規(guī)范固定資產(chǎn)管理名錄。同時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一對(duì)一建檔管理，準(zhǔn)確記錄固定資產(chǎn)購(gòu)置渠道、管理方、使用方、使用年限以及其他信息，并通過(guò)問(wèn)責(zé)制的形式落實(shí)固定資產(chǎn)管理責(zé)任，加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)控管理的精細(xì)化。

4. 預(yù)算及成本內(nèi)控

預(yù)算與成本管理應(yīng)積極融合，形成以科學(xué)預(yù)算為指導(dǎo)基礎(chǔ)的成本控制閉合圈，避免預(yù)算管理與成本控制之間存在的偏差與矛盾。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控的過(guò)程監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題與成本管控問(wèn)題，并形成書(shū)面材料上報(bào)財(cái)務(wù)內(nèi)控部門(mén)及領(lǐng)導(dǎo)層匯總分析。

（三）信息化管理升級(jí)

財(cái)務(wù)服務(wù)信息共享不僅僅是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的大趨勢(shì)，同時(shí)也直接作用于現(xiàn)代企業(yè)的管理工作。財(cái)務(wù)服務(wù)信息共享平臺(tái)建設(shè)能夠最大限度實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理及各項(xiàng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的上移與集中，避免財(cái)務(wù)工作的分散和管理成本的增加。同時(shí)財(cái)務(wù)信息共享也能夠更好的實(shí)現(xiàn)部門(mén)間有效合作，避免信息不對(duì)稱帶來(lái)的信息壁壘和不對(duì)稱問(wèn)題。而信息服務(wù)共享平臺(tái)建設(shè)也是信息化管理升級(jí)的重要表現(xiàn)，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)控部門(mén)提供零時(shí)差無(wú)障礙的數(shù)據(jù)傳輸，以確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)利用效率大幅度提升，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策執(zhí)行提供數(shù)據(jù)保障。

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（作者單位：泰安遠(yuǎn)東國(guó)際貿(mào)易有限公司）