中小企業財務管理存在的問題與對策

賈茹

摘要：2019年4月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于促進中小企業健康發展的指導意見》，從該指導意見中我們可以看出，黨中央、國務院高度重視中小企業發展，為促進中小企業健康發展，已在財稅金融、營商環境等方面出臺一系列政策措施。在這樣的經濟政策背景下，中小企業必須抓住機遇，穩中求勝，而致勝的關鍵就是提升企業的財務管理水平。目前，我國中小企業由于自身對財務管理認識不足、人員素質低，內控薄弱，資金有限等因素，在財務管理過程中出現了嚴重問題。文章針對中小企業的財務管理中出現的問題，提出一系列的解決方案，希望能對中小企業的發展有所幫助。

關鍵詞：中小企業;財務管理;問題與對策

一、中小企業財務管理的作用

相對于大型企業來說，中小企業在資金、人員和管理水平等方面均處于弱勢，加強企業財務管理可以最大限度的調動有限的資源，推動企業發展。首先，財務管理的核心是資金管理，有效的財務管理可以在企業生產經營各個環節對資金進行合理的分配，使資金在良性循環的條件下達到增值效果;其次，財務管理可以將企業的員工緊密配合起來。企業通過執行財務預算制度，可以使各崗位工作人員在量化指標下保持平穩有序的工作狀態，通過執行內控制度，可以使各崗位工作人員承擔起控制企業資源的職責;最后，財務管理是以價值形式進行的企業管理，是通過對生產經營過程中的反饋數據進行比對分析，來監督和規劃企業的生產經營活動，從而提升企業的管理水平。此外，加強企業財務管理還可以有效防范財務風險，提高企業會計信息質量，從而引導企業做出更優的經濟決策。

二、我國中小企業財務管理存在的問題

（一）企業管理者對財務管理缺乏重視

企業管理者對財務管理的足夠重視是建立企業財務管理體系的前提條件。目前，中小企業的投資者往往就是經營者，企業管理的重要職務均由投資者本人或者其親屬擔任，這種類型的管理者往往沒有系統的學習過財務知識，對企業財務管理缺乏重視，風險意識淡薄。大部分中小企業管理者將財務工作簡單定義為記賬和算賬，認為財務管理和企業管理是相分離的，導致財務部門與企業管理脫節，財務核算滯后，財務信息不能為企業發展起到指導作用。

（二）財務管理人員素質低下

人才是企業發展的關鍵，企業需要高素質的財務人員建立適合企業的財務管理制度并監督財務管理制度的有效運行。很多中小企業為了節約人力資源成本，所聘用的財務人員素質不高。財務人員素質包括兩個方面，一個是專業水平，一個是道德素質。財務人員專業水平有限，將無法為企業提供系統化的財務管理建議，無法制定適合本企業的財務制度，甚至無法將已發生的業務正確的反映在賬目上;財務人員道德素質偏低，做賬粗心大意，對企業賬目混亂視而不見，不愿學習接受新的財務知識。財務人員素質低下導致企業在財務和稅收方面都存在巨大風險。

（三）內部控制薄弱

有效的內控，可以加強企業財務管理，合理分權，提高管理層獲得會計信息的準確性和完整性。內控貫穿企業生產經營的各個環節，目前中小企業內控主要存在以下兩方面問題，第一、崗位設置不合理。企業內控的有效運行需要全面發揮各崗位職能，中小企業人員有限，崗位簡單，常常一人身兼數職，起不到崗位之間相互監督的作用，如采購人與驗收人是同一人，不能保證所采購存貨的質量;再如會計部門沒有設置復合崗位，導致會計信息不準確;第二、授權審批制度不完善。目前中小企業授權審批制度常常流于形式，不能起到事前控制作用，或權力過度集中，影響工作效率。

（四）融資困難

較強的融資能力可以讓企業從外部獲得足夠資金來維持其運營和發展。中小企業投資者投入的資金有限，為了獲得經營所需資金，需要向金融機構借款。銀行等金融機構放貸是為了賺取穩定的利息，所以往往傾向于有償還能力的優質大企業。中小企業貸款被銀行等金融機構拒絕的原因無外乎以下幾點：一是抵押物和擔保的缺乏。銀行除了房產土地等價值穩定的抵押物以外，很少接受其他抵押物;二是信譽低下。個別企業未按規定貸款用途使用資金用于生產，而是將資金抽逃;三是管理不規范致使財務報表不規范，財務信息不透明，甚至有的企業為了借款，向銀行提供虛假報表;四是業績不理想，抗風險能力弱。如果企業因為經營不善而倒閉，會給銀行帶來很大風險。融資困難導致中小企業維持經營和拓展舉步維艱。

（五）營運資金管理能力薄弱

營運資金是企業的血液，企業營運資金管理能力強可以使生產經營順暢。中小企業營運資金管理能力薄弱體現在三個方面，第一、對現金的管理認識不足，造成企業現金不足或閑置。有的企業手里有很多閑散資金，沒有投入到生產經營中發揮效用，創造更多價值;有的企業將有限的資金購置大型資產，影響了生產經營;第二、應收賬款周轉緩慢。中小企業的經營目標大多是利潤最大化，許多企業銷售部門為完成銷售業績大量簽單，大量賒銷，卻忽視評價應收賬款是否能在短期內收回，致使企業隨賒銷時間變長，壞賬幾率增加，沒有多余資金用于周轉;第三、存貨采購無計劃。當今市場競爭激烈，變化迅速，存貨積壓會形成滯銷風險，使企業營運資金堵塞，陷入財務危機。

三、我國中小企業財務管理問題的解決對策

（一）企業管理者應該充分重視財務管理

首先，企業管理者應該多學習財務和稅法知識，了解國家相關政策，對企業決策，應參考財務部門提供的信息，認真聽取財務人員建議。其次，企業的管理者必須時刻遵守財務管理制度，這樣才能上行下效，約束其他員工。最后，企業管理者要向企業各部門表示對財務管理的足夠重視，要求各管理部門緊密配合財務管理工作，對于財務核算需要的數據和單據，要準確及時的提供，與本部門有關的財務資料妥善保管，本部門涉及到業務如與財務有關，應與財務人員共同探討，如企業銷售部門制定的銷售合同，應由財務人員審核并提出修改建議，以使企業管理者防范不良合同條款產生的財務風險及稅收風險。

（二）提高財務人員素質

提高財務人員素質，企業應從以下方面把握：首先，企業要聘用有專業技術資格證的財務人員。財務人員持有專業技術資格證書說明已經通過考核，具備了一定的專業知識，有能力為企業服務;其次，企業要為財務人員建立職業發展規劃，定期安排繼續教育，以使財務人員隨時關注財務有關規定和政策的變化，從而調整企業財務戰略;最后，企業要加強財務人員的思想和職業道德教育。企業應該在整個公司樹立起正確的道德價值觀，而不是只限于財務部門，這樣才能使各部門之間相互影響，推動企業健康發展;此外，企業還要完善考核系統，激發財務人員的主動性，考核系統不僅要對財務人員日常事務性工作進行評價，還要重點評價財務人員在企業經營管理過程中發現問題和解決問題的能力，真正實現財務部門的監督作用。

（三）加強內部控制

中小企業加強內部控制，重點在以下兩點：第一、合理設置崗位，明確劃分崗位職責。中小企業由于人數較少，很多崗位需要兼任，但不相容的崗位必須分離，一般來說，要做到：授權與執行職務分離，執行與審核職務分離，執行與記錄職務分離，保管與核對職務分離，明細賬與總賬職務分離，日記賬與總賬職務分離。優化崗位設置，可以達到內部牽制的目的;第二、完善授權審批制度。企業管理部門應認真研究企業經營活動，找到重點控制范圍，根據控制要求制定授權審批程序，并在企業公布，考核執行情況。為了提高工作效率，中小企業管理人員應給予經辦人員一定范圍內的權限來處理日常事項，如發生特殊事項，超過權限范圍，再提交高級別的人員進行特殊授權審批。

（四）提高自身素質

中小企業需要奉行“穩定中求發展”，在自身規模較小、抗風險能力較弱的時候，不建議過度依賴負債的方式發展生產。企業應調整自身資本結構，適度借款，比如根據自身能力，選用短期信用融資，這種類型貸款的不需要抵押和擔保，周期短、放款快，只是金額會相對小一些。此外，中小企業在穩定發展過程中，只有不斷提高自身財務管理水平和信用，規范財務報表，提升經營業績，才能逐漸從金融機構獲得更多的借款支持。

（五）加強營運資金管理

中小企業需要通過三方面加強營運資金的管理。第一、合理范圍內留存現金。通過分析財務報表數據，找到當期適合的現金留存量范圍，將多余的資金投入生產經營或適合企業的項目中。要謹慎采購大型資產，采購前應估算大型資產為企業創造的貨幣時間價值，與采購成本進行比較;第二、建立應收賬款信用評估系統，對賒銷進行審批，對滿足條件的客戶，給予在一定額度、一定期限內的賒銷。還要根據市場環境制定應收賬款信用政策，將產生壞賬的風險降至最低，縮短應收賬款的周轉天數，壓縮賬齡，以提高企業資金周轉率;第三、合理制定存貨采購計劃，實行“以銷定產”的經營策略，對存貨進行定期盤點，根據各種類存貨盤點結果，適度調整存貨采購數量，避免存貨占用大量資金，通過調整使存貨數量既能適應市場變化，又能均衡生產銷售。

財務管理貫穿于企業管理全過程，財務管理水平高低直接影響到企業管理的水平高低，進而影響到企業經濟效益的好壞。中小企業應重視財務管理，重點從人員、資金、內控三個方面去加強建設財務管理體系。企業在根據市場變化調整發展戰略的同時，也要不斷改進和完善財務管理制度，才能持續獲得更多的經濟效益，在激烈的市場競爭中脫穎而出。

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【作者單位：遼寧陽光稅務師事務所（普通合伙）】