“互聯網+”納稅服務體系優化探索

王嘉文 張倩雯

[提要] 目前我國的稅務服務體系實現初步信息化，而“互聯網+”、大數據等最新科技給優化稅務服務提供新的突破口。“互聯網+個稅”也已經在諸多方面實現優化，但仍存在一些問題。完善“互聯網+個稅”還有很長的路要走。

關鍵詞：“互聯網+”;個稅;納稅服務

基金項目：南京審計大學2019年度大學生實踐創新訓練計劃項目（項目編號：2019SX02004R）

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A

收錄日期：2020年3月26日

一、研究背景及意義

當下是互聯網技術騰飛的時代，其應用給人的生活帶來巨大的變化。而“互聯網+”則是互聯網思維的一種實踐形式，通過互聯網信息通信技術和平臺讓傳統行業更加高效，并創造出新活力。根據《經濟參考報》的報道，2019年我國的征稅成本率達到了8%，并且有上漲的趨勢。我國稅收體系存在成本過高，效率低的問題，阻礙經濟社會發展。納稅服務體系改革急需途徑，而“互聯網+”技術正是不錯之選。稅收部門應該利用互聯網信息技術開展稅收征管工作，為納稅人提供便捷高效的服務，并提高稅務部門稅收征管水平。這是國家緊跟時代步伐，落實推進“互聯網+”指導意見的重要舉措。

2018年8月31日，第十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關于修改個人所得稅法的決定，新稅法旨在進一步落實便民、惠民、利民政策，在免征額、征收模式、扣除項目，征管法律等諸多方面進行了修改。在此背景下，互聯網技術成為改革重要方向和舉措，“互聯網+個人所得稅”的命題應運而生。

目前，我國稅收征管工作已實現基本信息化，但隨著社會經濟的發展，納稅人數量的急劇增加以及稅務機關對于云計算、大數據應用等“互聯網+”新技術利用的滯后性，使得傳統模式的納稅服務已經很難滿足納稅人日益增長的服務需求。本文以“互聯網+個人所得稅”為中心，分析互聯網技術應用于稅務工作的優勢和存在的問題，并提出建設性建議。

二、研究成果

（一）“互聯網+”納稅服務需求及其應用效果分析

1、方便快捷，隨時隨地的納稅服務。隨著人們生活節奏的加快，納稅行政事務的高效與便捷一直是政府追求的目標。“互聯網+”的一大優勢在于跨越了時間限制與空間限制，具體體現在對納稅服務的改進上：時間上，納稅人僅需擁有手機等移動端便可24小時在互聯網納稅平臺上進行納稅申報等操作。此外，涉稅備案等較為冗雜的業務辦理時間大大減少，極大節省了民眾的時間;空間上，納稅人不再需要前往固定的納稅場所辦理納稅手續，突破了納稅窗口的空間限制，降低了納稅人的時間成本和交通成本。而對于稅務部門，“互聯網+”的應用使前往柜臺辦理業務的民眾得到了分流，緩解了稅務柜臺的壓力。同時，利用高速的互聯網平臺和強大的科技支撐，提高了稅務部門的辦公效率。

2、個性化、全程化、一體化、人性化的溝通服務。之前的納稅服務體系只實現基本信息化，距離真正的智能服務還有很大差距。這種低度的信息化系統使得納稅人和稅務機關之間需要多次聯系、溝通。一方面納稅人情況多樣，規章制度處理不了所有人的個性化需求，疑惑得不到快速、有效的回答，稅務疑難雜癥也很難得到快速的解決，只有通過多次、重復的聯系、溝通才能解決問題;另一方面稅法的變動和扣除項目的新增成為稅務機關工作的重難點，而基層員工對政策解釋把握不清，執行口徑不統一，很難快速有效解決問題。

而“互聯網+”的個性化、一體式的服務程序能夠有效地提高溝通效率，減少溝通次數。第一，“互聯網+”帶來的可自定義的、個性化的稅務服務可以及時有效溝通需求。第二，納稅人還可以自定義的設置“全程式”服務，將多項納稅程序統一于一個服務系統，不再需要多次重復咨詢。第三，稅務機關也可以通過平臺搜集稅務信息，建立稅法政策庫、數據庫，收集大量納稅人的搜索痕跡及常見問題，并統一給予準確、有針對性的回復和解答。第四，通過虛擬AI對話來完成高效的溝通，將稅務機關由政策、信息和數據庫導出的答復以更加及時、高效、人性化的方式提供給納稅人，使當事人獲得浸入式體驗，增加服務的親和力和真實感。還可以利用知識圖譜技術，為納稅人提供全面的、針對性的服務。

3、審計思維下納稅人風險管理。“互聯網+”讓審計思維更好的應用于稅務風險管理。一方面稅務機關可以對已經完成年度匯算清繳的納稅人實施稅務審計，“互聯網+”系統能夠更加高效地完成第三方信息對比來達到審計目的。譬如，在原先的稅務管理模式下，“點對點”的實施核對，無法識別一些隱蔽性高的收入，例如股權激勵的兌現，導致不能有效地對納稅人全收入進行征稅。而“互聯網+”使得稅務機關直接對接企業第三方信息資源，深入分析全樣本數據，納稅人的單筆收入在全樣本中很難被隱藏。另一方面“互聯網+”系統可以通過歷史數據和納稅人客觀情況對其進行系統性風險評級，形成高風險納稅人畫像，降低信息登記不完整、準確度低，存在逾期申報情況或有違法和其他信用風險的納稅人評級。系統就可以通過納稅人評級更快鎖定高風險納稅人，做出相應的預防措施。高收入群體收入筆數較多，過度稅務籌劃容易導致少繳稅等問題，稅務機關可以快速定位到這類人群，并利用全樣本、全流程數據全面審核其稅務信息。

4、以自然納稅人識別號為核心的大數據應用。納稅人填報信息時存在的信息失真以及納稅信息監管不完全是目前我國納稅體系中存在的兩大問題。而大數據作為“互聯網+”的一部分，可切實的解決以上問題。具體操作為，將社保、醫療、房產交易與收入信息等與納稅人信息識別號相連，建立以納稅人識別號為基礎的大數據庫，納稅人以及稅務監管部門可隨時隨地查詢自然人稅款申報信息、稅款入庫信息等，便于納稅人填報的同時，也為稅務部門后續審核信息的真實度提供了極大的便利。為了便于盡快推行該大數據應用，結合政府部門信息缺乏且交互性不強的現狀，可先在高收入人群中推行，完善大數據監管內容，并按照其行業、具體職業型等進行分類，構建起以納稅人識別號為基礎的信息收集監管模型。為實現信息的全覆蓋，可在此基礎上，根據高收入人群的特點，將企業年報等財務信息關聯至該數據模型之中，使納稅信息的監管更為嚴密。

（二）“互聯網+”納稅服務存在的問題

1、“互聯網+”納稅服務理念仍需深入推廣。近年來，“互聯網+”與納稅服務結合發展迅速，取得較多階段性的成果，但仍然存在很多形式上的工作，“互聯網+”納稅服務的落實便是其中的一部分。稅務機關在服務之中仍有以管理者參與的觀念，未能意識到自身充當的更應是個服務者，從而造成了在“互聯網+”納稅服務之中主動服務精神的缺乏;另一方面，過度強調“互聯網+”技術的作用，而忽視對于納稅人的正確引導以及在服務過程中對稅收政策進行宣傳等。稅務機關在新公共服務理論及服務建設之中具有關鍵性的作用，深化“互聯網+”納稅服務理念，提高稅務干部的主動性和服務意識，能有效優化政府部門在民眾中的形象，切實提升政府部門的公共服務效率。

2、“互聯網+”納稅服務缺乏法律支撐與保障。一項體系的改革必須具有堅實的法律支撐，才能使得該體系規范化，實現其長久運營。“互聯網+”納稅體系改革更是如此。在“互聯網+”納稅體系運營中，若無詳盡的法律作為支撐，將極不利于稅務部門開展工作，也不利于納稅人進行合理維權。例如，在運用大數據進行納稅人信息采集時若侵犯他人隱私該如何處理，若稅務人員在運用大數據共享稅務信息時造成信息泄露該如何處置等，急需出臺相關法律提供依據。同時，相關法律的制定，能對試圖利用“互聯網+”納稅體系進行偷稅漏稅等行為的不法分子起到警示作用，更能保障“互聯網+”納稅體系的高效運行。

3、缺少標準規章、運維機制和評價系統。“互聯網+個稅”對于原來低程度的信息化納稅服務體系進行了升級，對于稅務部門而言，“互聯網+”除了在思維理念和法律法規上需要突破，在日常的規章制度和評價機制上也同樣需要進步。目前，稅務服務部門還沒有完善的規章制度來應對日常稅收工作的變化，需要明確的維護機制來調整大數據稅務系統。同時，對于新的規章制度和機制，也需要更好的評價機制來監督、評價稅務部門服務質量。

4、系統兼容性較低而又缺少技術人員。目前的納稅服務系統的集成性還不高，不同層級的稅務機關仍需使用多個系統，而不同系統由于頂層設計和冗余性建設等一些問題在兼容性上無法保證，導致數據之間傳輸需要手動完成，這將大大降低工作效率。建立互聯網系統時重視技術投入，而忽視了其兼容性和操作性，如果沒有完善的運行管理人員和制度支持，普通的非技術人員無法快速找到系統問題，當系統出現疑難雜癥時束手無策。

（三）“互聯網+”納稅服務體系改善建議

1、轉變稅收管理思維方式，培養“互聯網+”應用思維。對于稅收工作，基層稅務人員每天需處理成千上萬冗雜的稅務信息，而擴大到全國，則是海量的稅務數據，傳統的依靠人力的處理方式已經無法適應龐大的信息源，轉變思維方式，運用大數據思維已是大勢所趨。運用大數據技術對海量數據進行搜集、儲存、分析，可為納稅審核提供硬核保障，為往后數據的多場景應用打下基礎。同時，運用大數據思維對納稅人進行分類監管，有利于稅務部門的政策實施以及政策調整，從整體上解決信息的不對稱性，增加稅收部門及納稅人之間的信任度。除此之外，云計算技術的應用，能有效預測納稅人行為，從而便于宏觀政策的制定。綜上，大數據思維以及云計算思維等的轉變，能夠使“互聯網+”的應用更貼合實際，真正運用好“互聯網+”解決極為迫切的問題。

2、制定相關法律，保障稅收征管信息化。法律保障是一個體系順利運行不可或缺的一部分，而對于運用了例如大數據等較多高技術的“互聯網+”納稅服務體系更是如此，若存在對于該類技術應用的法律漏洞，將會對稅收征管信息化造成較大危害。為解決該問題，應制定并完善相關法律法規，特別是數據安全管理方面，通過法律明確懲戒措施，切實保障信息共享制度的有效落實。同時，明確稅務機關對于數據使用的相關條例，正確、規范使用納稅人數據，并引入多方共同監管，用實際行動提升我國現代化國家治理能力。

3、利用“互聯網+”優勢建立標準的規章制度和高效評價系統。對于缺少標準規章和運維機制的問題，“互聯網+”首先在技術、人才等多方面提出了高要求。對于建立制度本身，稅務機關可以在參考其他互聯網系統應用于行政服務部門，或是企業單位對自身互聯網系統的運維和制度基礎上結合自身特點，從而建立完善而針對性強的制度機制。對于評價系統而言，“互聯網+”不僅帶來了要求，也同時帶來了優勢。稅務部門可以充分利用“互聯網+”帶來的數據信息系統對每一次納稅服務評分，納稅服務人員的操作都將錄入數據庫，由系統全面綜合的進行評價，從而提升服務質量。當然單純的系統評價也會導致一些漏洞，也需要與人工評價協同運作。

4、扁平化互聯網系統結構和科學人力資源管理。針對目前不同層級間信息傳輸不暢的問題，稅務機關可以將現有的組織管理模式進行調整，更多的向扁平化發展，利用互聯網、大數據技術的集成性，減少層級數量。數據不再需要在多層級之間傳遞，同一級的稅務服務機關之間系統兼容性提高。同時，將標準化運行管理機制覆蓋全系統，使得問題早發現、快解決，進一步提高系統內部協調性，數據傳輸變得高效。此外，還要對人力資源進行科學的管理，在地方稅務部門配備專業技術人員并建立管理團隊，及時提供技術支持和日常運行維護，并對普通非技術人員進行培訓，使其能夠熟練運用系統并自行解決基礎問題。而在核心部門則要針對互聯網系統的核心難點進行攻堅，形成以專家組成的核心部門支持各專業團隊，提供多元化技術支持的結構。

主要參考文獻：

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