企業內部控制有效性與可持續發展探討

廖其亮

[提要] 本文對智聯公司基本情況和發展現狀進行簡述，并指出其發展中存在的問題，結合在經營過程中內部控制問題及分析，提出相關建議。

關鍵詞：內部控制;有效性;可持續發展

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2020年4月4日

一、智聯公司內部控制要素及分析

（一）控制環境。目前，智聯公司相關部門人員并未意識到內部控制制度變化的重要性，對內部控制的理念有些模糊不清，使公司內部控制制度出現一些問題。該公司大部分管理者在管理方面缺乏主動性，沒有將企業視為自主經營、自負盈虧的經濟實體。在實際執行的過程中，企業沒有營造出良好的控制環境氛圍，很容易發生內部控制失控事件。

（二）風險評估。從信息安全角度，風險評估是對信息資產所面臨的威脅。隨著社會經濟的發展，企業間的競爭也愈發激烈，尤其是像智聯公司這樣的大公司，企業應承擔的經營風險也越來越高。該公司的風險意識并未提高，風險管理缺失會造成內部管理失控，最終使得公司發展緩慢。公司應專門設立內部控制和風險管理部門，以及時準確地分辨和監控將要面臨的風險。

（三）控制活動。在運營商領域智聯公司利用云計算等模式進行運營轉型，并建立了統一的業務流程架構，有效地把控住了各個環節的運作，還對重要的控制環節進行合規性測試，同時發布報告促進內部控制的有效實施。圍繞企業重要的公司流程控制點進行內部控制的優化，從而提高運作成效，幫助企業實現業務目標。同時每半年進行一次內部控制評估，對各個環節設計和實施單位的效益進行全面評估，并出具評估結果。

（四）信息與溝通。目前，由于智聯母公司對子公司缺乏有力的約束機制，在審計和監督方面，公司的監督力度比較弱，無法保證資產的安全性與完整性。智聯公司更加重視穩固和擴大交易市場，并沒有相應的配套約束機制，子公司之間的內部交易容易造成集團內部交易成本加大，內耗增加，從長遠來看，是不利于智聯公司可持續發展的。所以，智聯公司需要在內部控制方面注重信息與溝通。

（五）監督。由于智聯子公司眾多，各個部門會出于自身的利益，出現瞞報、漏報、虛報的情況和種種虛假信息，導致公司獲取的信息失真。智聯公司內部應設置防腐敗機制、多樣化投訴途徑與責任追究制度，并明確規定供應商能根據協議內提供的渠道，檢舉職工的不妥當行為，協助公司對員工進行誠信監控。企業應確保審計人員對公司的整體運營狀況進行獨立的評價，對發現的問題進行調查，并追究相關負責人的責任，把調查的結果報告給公司高級管理層和審計委員會。

二、智聯公司內部控制有效性及可持續發展問題分析

（一）智聯公司內控及可持續發展存在的問題

1、內部制度不完善。智聯公司內部控制環境的不足之處主要表現在以下三個方面：一是集團與各個子公司之間產權模糊，各個部門的職責分工不明確，股東大會沒有根本實權，這是不能良好有效地發揮企業本身作用的重要因素。二是董事會和其審計委員會與大股東之間缺乏獨立性，這也不利于發揮內部控制獨立監督的作用。三是智聯公司主導的狼性文化，缺乏人文關懷，增大了員工的流動率，這也不利于公司穩定發展。

2、業務競爭使得集團上下不能團結一致。智聯公司作為一個群體發展越來越大的公司，所有內部控制的監督流程都應保證信息及時和真實。但是智聯公司內部管理溝通存在以下兩個問題：一是各個子公司之間協調不足，導致業務不良競爭以及內部資源的爭奪。由于自身利益的驅使，最終導致智聯公司旗下的多家子公司在某些技術以及設備資源相近的領域，不可避免地積極爭取對自身有利的資源和市場。而這種狀況不利于內部各子公司之間的團結，還容易造成企業整體實力的分散。二是仍然存在各業務子公司各自為政，獨自發展內部管理文化，不能完全與集團步調一致的問題。雖然各子公司的主要資源仍是由集團分配，但在領導風格、管理理念各不同的管理層帶領下，各業務子公司也漸漸發展成各具特色的管理文化。

3、內控體系滯后于企業長期可持續發展。智聯公司已經從小型私有公司逐步成長為實力雄厚的大公司，但智聯公司的內部控制體系處于一個不斷發展的萌芽階段，內部控制體系沒有隨著公司的發展壯大實現有效的升級和優化。內部控制體系建設沒有以保障和促進業務發展為目標，沒有以提升可持續的公司發展競爭力為根本，更沒有實現從合規經營到提升效率的優化升級。具體為上下級之間職責分工不夠明確，日常監督和專項監督機制存在漏洞，責任人缺乏控制意識和責任心等，所以導致內部控制體系不能完全識別和發現一些公司的舞弊和監管漏洞，從而阻礙了公司日后目標的實現。

（二）智聯公司內控及可持續發展問題分析

1、缺乏良好的內部控制環境。內部控制環境不完善產生的原因就在于企業管理層還沒有完全意識到內部控制制度的重要性，并沒有真正轉變觀念，還依然只是被動地接受內部控制，也可以說是內部控制制度不完善，沒有構成整體的內控系統，有效的現代企業治理機制還是缺乏的。另外，全體員工還需要熟悉組織內部的崗位設置，明確各個崗位之間的職責和權限，確保員工的知識、能力和經驗與自身的崗位職責相匹配。只有建立良好的內部控制環境，才能保證系統的實施，最終實現有效的內部控制。公司制定完善的基本業務行為標準，組織員工進行相應的培訓，這能夠有效推動制度的實施。

2、缺乏有效的信息傳遞和溝通體系。智聯公司發展速度過快，以致信息傳遞和溝通體系落后于企業的發展。而從用戶反饋的角度來看，其產品存在屏幕閃爍、屏幕出現綠色屏幕以及水平條紋等。此舉也引起了外界對智聯公司移動電話部門的質疑，為了緩解業績和利潤的壓力，智聯公司試圖以這種方式降低成本，故才劍走偏鋒。

3、企業文化策略影響過大。員工辭職，大部分是因為企業原因。個人原因往往是能力難以勝任、不是興趣所在或無法融入集體等，但這些都不是企業高離職率的主要原因。員工的辭職帶來了的是新的招聘成本、入職和培訓成本、學習和發展成本以及職位空缺的時間成本。更重要的是，過高的離職率會給企業帶來不穩定，甚至造成企業元氣損傷，對企業管理的影響非常大，而這種高離職率對企業來說更是一種人才的流失，不利于企業的可持續發展。企業文化影響員工的思維方法和行為方式，好的企業文化有利于企業的發展，不好的企業文化會使企業內部控制制度得不到有效的執行和發展。

4、內控體系不完善制約企業可持續發展。過度以領導為中心，忽視業務和員工需求，很容易形成官僚習慣，這也是制約企業可持續發展過程中的重要因素。在內部控制過程中存在過程監督不力、執行結果難以有效檢驗等現象。在企業自身的管理不夠，在資源配置方面不充分以及內控人才缺失的情況下，內控的管理容易出現紕漏，使得內部控制流程形式化。不完善的內部控制體系會使企業缺乏科學的決策，良好的運行機制和執行能力，會影響與企業內部控制的整體效果。

三、提升智聯公司內控有效性與可持續發展能力的建議

（一）有效的監督完善內部控制環境。首先，智聯公司要建立符合企業實際情況的較為完善的制度，通過合理的激勵機制，使得公司所有員工的行為規范化。這種制度可以讓所有員工都能夠掌握公司長遠的發展規劃，積極促進公司的可持續發展，從而有效防范一些員工為了短期利益，阻礙公司的長遠發展。智聯公司應推行獨立的董事職責制度，另外，還要構造科學合理的公司治理結構和權力責任分配體系。在設立組織結構體系時，必然要站在企業自身實際情況的角度上，確保不論以何種形式的組織結構都有利于提升管理技能。企業要提高組織結構中各層級之間的協調性，促進各個層級之間的溝通，避免過度的集權和分權。

（二）建立有效的信息傳遞和溝通體系。智聯公司應充分利用云計算、互聯網、視頻等先進的技術實現運營轉型，同時聚焦ICT基礎設施，與金融、能源實現數字化轉型，加強公司的信息系統的建設，從而保證公司信息系統的及時性和可靠性，促進公司內部控制的發展和完善。此外，公司通過不同的渠道，不但要收集內部信息，也要及時有效地獲取外部信息，保證企業的政策能夠在整個公司得到全方位的傳遞，提高決策的靈活性。公司總部可以通過會議、電話、郵件和信息系統及時了解各分公司的發展狀況，促使各分公司緊緊圍繞公司總部制定的發展目標開展各項業務活動，使總公司進行更加科學的決策工作。

（三）加強內部控制體系建設，促進可持續發展。智聯公司應該加強內部控制的獨立性監督，在全體員工中進行宣傳內控體系的各項制度，由此讓員工了解、熟悉公司各項監管制度，達到讓公司全體員工參與，有效地發揮內控監督的各項職能的目的。這種職能體系還有利于提高各業務流程運行效率，增加公司的效益。

當公司逐漸發展壯大時，首先要創造一個開放和自由的環境，同時，企業應該能夠站在基層員工的基礎上考慮問題，企業通過鼓勵每個人的思考和尊重所有有價值的意見來提高競爭力。最后，是否有可能建立一個監測系統，通過一個獨立的監測機構來衡量組織的優勢和劣勢以及主管的工作方式。對于企業而言，通過必要的組織消除官僚習慣尤為重要。消除官僚習慣需要建立開明的組織氛圍，選擇優秀的監督者，并通過必要的監督措施監督組織的持續優化和進步。

四、結論

企業應注重不斷加強自身內控體系的健全完善以及良好文化氛圍的營造，為企業的長久持續打好基礎。在相關政策督促行業發展的基礎上，可見內部控制的有效性對企業的作用日漸重要，但仍需獨立的監管方和運營方共同努力，不斷探索和發現適合企業發展的內部控制有效性體系，使企業內部控制更加合理、有效，從而促進企業實現長期可持續的發展。

主要參考文獻：

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