關于行政事業單位內部控制有效性問題的思考

蔣艷

摘 要：在行政事業單位發展過程中，為保障單位財務管理工作質量，提高單位資產安全完整，保證財務信息準確，推動單位穩定運行，行政事業單位應重視內部控制工作。然而，在實施內部控制工作過程中，仍存在一些問題，影響了內部控制的有效性和行政事業單位健康持續發展。對此，本文針對性提出對策，以期增強單位內部控制水平與效率，促進單位可持續發展。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;有效性;問題;對策

一、行政事業單位實施內部控制的意義

行政事業單位，包含行政部門與事業單位，是促進我國社會主義事業快速發展的重要基礎，其穩定運行，直接影響著國家經濟建設、群眾生活質量和社會穩定。實施內部控制，有助于單位在發展運行過程中及時發現問題、解決問題、促進單位長遠發展，而內部控制制度的改革優化，有助于提高單位工作效率與管理規范性，增強單位干部職工凝聚力，提高單位風險管理水平。同時，內部控制結合人事績效管理，有助于明確崗位工作職責，提高工作效率與質量，落實內部各項管理制度。以上種種，展現了內部控制對行政事業單位運行發展的重要意義，對此，單位必須重視內部控制的有效性，以發揮內部控制最佳效果。

二、行政事業單位內部控制有效性問題

雖然，大多行政事業單位已經建立并落實內部控制制度，但是，在實際工作中，由于存在如下問題，其有效性仍有待提升。

（一）忽視了內部控制的作用

在行政事業單位運行過程中，受到當前社會思想形態的影響，部分管理人過度重視業務工作開展，完成上級部門交辦的工作任務，卻忽視了內部控制，直接導致內部控制工作流于形式。導致該現象的原因在于行政事業單位作為提供社會公共服務或履行行政管理職能的公益性單位，單位運行和發展所需資金都是由財政部門撥付，不以盈利為目的，從而單位對各種風險認知不到位，重視度不足，如此，內部控制的成效不明顯，進一步影響了單位對內部控制的重視。

（二）風險評估不全面

在行政事業單位發展過程中，內部控制主要職責是防范各種經濟活動風險，實現控制目標，保障單位健康持續運行。因此，風險評估在內部控制工作中不可或缺。風險評估，主要作用為識別風險、應對風險，以期在單位各項工作開展過程中及時防范和應對風險，降低其造成的損失，促進單位健康持續運行。然而，在風險評估工作實際開展過程中，風險評估不夠全面，部分單位甚至于實施事后評估，影響了風險評估效果，制約了內部控制的有效性。

（三）對內部控制體系運行監督不足

為充分發揮內部控制的作用，應在單位實施內部控制時，加強監督工作。但是，部分行政事業單位雖然建立了內控體系，卻忽視了監督部門的建設，導致內部控制工作落實情況得不到有效的監督，內部控制有效落實難以得到保障。部分單位雖然設置了相應的監督部門，卻未賦予部門實際權限，導致內控監督缺乏權威性、流于形式，影響了內部控制工作的有效展開。

三、提高行政事業單位內部控制有效性的對策

行政事業單位作為我國經濟快速發展、社會穩定運行的重要載體，其穩定發展具有重要意義。但是，在單位實際發展過程中，因種種問題影響，內部控制的有效性不足，影響了單位發展步伐。對此，要從如下方面努力，解決內部控制實施過程中存在的問題，實現內部控制的有效性。

（一）增強對內部控制的重視度

在行政事業單位落實內部控制過程中，為增強其有效性，首先，領導層和全體工作人員應轉變自身認識，深入了解內部控制的作用和意義，增強內控意識，為內部控制的有效落實奠定堅實基礎。其次，重視內部控制的制度完善與落實，設置科學考核獎懲措施，轉變傳統管理理念，重視內部控制工作的開展，從而提高內部控制有效性。最后，加強內部控制人員的培訓，提高其綜合素養，鼓勵全體干部職工參與內部控制工作，從而在單位內部營造“人人重視內部控制，個個參與內部控制”的良好環境。

（二）構建健全的風險評估機制

為提高風險評估機制的完善性與可行性，應對內部管理活動各項數據進行記錄，分析其中的異常數據，評估可能存在的風險，針對性制定和完善工作機制，科學研判未來一定時間內的潛在風險與風險發展趨勢，及時處理各種信息，實現風險量化和動態化管理，提高風險評估水平。其次，轉變傳統事后控制的理念，通過對風險事前預制、事中控制與事后分析，從而保障風險評估的全面性，發揮風險評估機制的作家效用。最后，在內部控制過程中，將風險評估落實到內部控制全過程，對風險科學分類與分級，針對性制定應對措施，有效控制風險的發生，提高內控工作質量。

（三）完善內控監督與評價制度

為推動內部控制全面落實，實現單位健康持續發展，單位應重視配套監督部門的建設，并賦予相應權限，評價內部控制制度的完善性以及監督內部控制制度是否得到有序執行，實現對內部控制工作的全面監督。其次，對于內控監督工作，應制定崗位責任制、責任追究制，以強化個人的責任意識，發揮監督效果，促進內部控制有序進行。最后，制定監督評價體系，對監督過程進行科學評價，并建立相應的考核獎懲機制，激發員工參與監督積極性，從而不斷提高內部控制水平，促進行政事業單位穩定發展。

四、結束語

總而言之，社會在穩定發展，行政事業單位提高內部管理水平，實現健康持續發展，必須重視內部控制工作。然而，在實施內部控制過程中，忽視內部控制的作用，風險評估不全面，缺乏有效的內控監督制度，影響了內部控制有效性，制約了單位的穩定發展。對此，要加強對內部控制工作的重視度，構建健全的風險評估機制，完善內控監督與評價制度，全面落實內部控制，促進行政事業單位穩定運行，推動單位可持續發展。

參考文獻：

[1]胡偉.行政事業單位內部控制有效性問題思考[J].財會學習， 2016（21）：78-78.

[2]王秀芝.行政事業單位內部控制思考[J].合作經濟與科技， 2017（9）：120-121.

[3]孫宗輝.行政事業單位內部控制有效性問題探究[J].財會學習， 2019（23）：102-102.