企業(yè)內(nèi)部控制的問題及對策

蔣小蘭

摘 要：在公司經(jīng)營中，公司要通過建立內(nèi)控體系，來加強(qiáng)對各業(yè)務(wù)活動管理，并對資產(chǎn)運(yùn)行進(jìn)行控制，避免資產(chǎn)流失、資產(chǎn)貶值的問題產(chǎn)生。在經(jīng)營中，要結(jié)合公司實(shí)際的經(jīng)營活動來制定資產(chǎn)管理制度、財務(wù)管理制度、預(yù)算制度、投資制度、資金制度，構(gòu)建一個完善的內(nèi)控體系。內(nèi)控體系建設(shè)完成之后，也要組織職工將內(nèi)控制度落實(shí)到自身的工作中，才能夠發(fā)揮出內(nèi)控應(yīng)用的效果。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;企業(yè);問題及對策

一、企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的意義分析

在公司經(jīng)營中，要構(gòu)建一個符合公司經(jīng)營活動現(xiàn)狀的內(nèi)控機(jī)制。通過建立內(nèi)控，會增強(qiáng)公司的運(yùn)作實(shí)力，內(nèi)控的體系建設(shè)也會助推公司戰(zhàn)略的實(shí)施、落地。在經(jīng)營中，公司最終的目的就是獲得最大化的經(jīng)濟(jì)利益，以及提高公司的運(yùn)營效率，這也是制定內(nèi)控制度的最終目的，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部經(jīng)營活動穩(wěn)定高效的開展。完善的內(nèi)控體系建設(shè)有助于增強(qiáng)公司經(jīng)營的合法性、合規(guī)性，制定的內(nèi)控制度也要符合國家的相關(guān)法律法規(guī)。

二、企業(yè)內(nèi)控的問題分析

（一）內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善

在公司經(jīng)營中，很多公司內(nèi)部的內(nèi)控機(jī)制漏洞較大，內(nèi)控機(jī)制不健全，有些內(nèi)控部門和審計部門都屬于財務(wù)部門，這樣就弱化了審計部的獨(dú)立性。有些公司內(nèi)部的審計部，上級的負(fù)責(zé)人和財務(wù)部是由同一個人來管理，這樣雖然在外表上審計部比較獨(dú)立，但是單位內(nèi)部審計人員仍然需要受到上級領(lǐng)導(dǎo)的約束，這樣就會弱化審計的監(jiān)察效果。再有，國內(nèi)部分公司內(nèi)部的法人治理體系結(jié)構(gòu)不完善，董事會職能欠缺，監(jiān)事會不能發(fā)揮其應(yīng)用的獨(dú)立監(jiān)督作用。在一些小型的公司內(nèi)部，董事長和總經(jīng)理通常都由一人來兼任，這樣就會無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系的相互制衡、相互制約效果。

（二）企業(yè)內(nèi)控意識比較薄弱

國內(nèi)部分國企領(lǐng)導(dǎo)人員對內(nèi)控的建設(shè)不夠重視，認(rèn)為內(nèi)控制度對整個公司經(jīng)營沒有產(chǎn)生太大的幫助作用。在日常經(jīng)營中，一些公司并沒有給各部門建立強(qiáng)有力的內(nèi)控機(jī)制，有些公司在內(nèi)部雖然建立了內(nèi)控機(jī)制，但是很多內(nèi)控制度內(nèi)容都是照搬照抄其他公司而形成的，沒有結(jié)合公司的具體經(jīng)營狀況來制定，會造成所建立的內(nèi)控制度很難執(zhí)行。有些工作人員無視內(nèi)控制度的存在，經(jīng)營中去弄虛作假，這樣就容易產(chǎn)生更大范圍的經(jīng)營風(fēng)險。部分公司內(nèi)部的內(nèi)控人員專業(yè)水平不高，沒有掌握現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營理念，這就降低了制定內(nèi)控制度的質(zhì)量。

（三）忽略企業(yè)文化的建設(shè)

企業(yè)文化是公司賴以生存的根本，也是公司的經(jīng)營管理理念，搭建企業(yè)文化來統(tǒng)一員工的思想，規(guī)范員工的行為，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公司企業(yè)文化與整個公司的發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合。但是國內(nèi)大多數(shù)的公司在單位內(nèi)部都沒有建立一個完善的企業(yè)文化體系，雖然有的公司提出了經(jīng)營理念、發(fā)展愿景等，但是這些都比較淺顯，并沒有將經(jīng)營理念落實(shí)到具體的制度中。部分公司在內(nèi)部建立考核機(jī)制，但是考核的深度和范圍不能夠覆蓋到全體經(jīng)營活動。有一些公司在內(nèi)部制定的內(nèi)控機(jī)制屬于事后的補(bǔ)救和監(jiān)督類型，在事前不能夠加強(qiáng)對經(jīng)營活動風(fēng)險預(yù)測和防范，也沒有收集和整理公司整體的經(jīng)營活動所產(chǎn)生的風(fēng)險。在運(yùn)營期間，也未能夠建立一個綜合的經(jīng)營指標(biāo)，制定相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制和監(jiān)督方法。

三、企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的對策研究

（一）建立現(xiàn)代化的法人治理體系

在現(xiàn)代化公司經(jīng)營中，公司內(nèi)部的資產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)會分離，劃分公司內(nèi)部的股東、董事和經(jīng)營層人員之間的權(quán)責(zé)，權(quán)責(zé)的明晰對整個公司經(jīng)營比較關(guān)鍵。因而，在現(xiàn)代化的治理中，就要建立高效的治理結(jié)構(gòu)，保持公司內(nèi)部集體決策比較透明;建立董事會的議事規(guī)則，來由董事會把控公司經(jīng)營方向，開展高效經(jīng)營決策;在公司內(nèi)部要建立相互制衡的管理關(guān)系，讓各層級人員相互監(jiān)督，規(guī)范經(jīng)營人員的活動。企業(yè)是一個系統(tǒng)，它內(nèi)部會有許多的小組織，這些小組織來構(gòu)成公司的組織架構(gòu)，各組織模塊相互銜接、相互配合、相互制衡，實(shí)現(xiàn)組織高效運(yùn)行。在組織運(yùn)行中，要建立規(guī)范化的運(yùn)作流程，支撐組織去實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略。在外部市場激烈競爭的環(huán)境下，公司在不同時期，要制定不同的經(jīng)營決策。公司會根據(jù)外界環(huán)境的變化和政策給其帶來的影響，而調(diào)整公司的經(jīng)營戰(zhàn)略，以保持公司可以適應(yīng)外部環(huán)境，這時也會根據(jù)公司的戰(zhàn)略調(diào)整，來優(yōu)化設(shè)計組織架構(gòu)，設(shè)計現(xiàn)代化的治理體系。在單位內(nèi)部，也要建立審計部門，利用獨(dú)立的審計，來開展公司各項經(jīng)營活動的檢查，提高內(nèi)部審計的管理地位;要給審計部門內(nèi)部配置高端的審計人才，由審計部直接向董事會負(fù)責(zé)，避免經(jīng)營層人員對于審計部門的干擾，而弱化了審計的監(jiān)察效果;提高審計的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性，避免審計部門在運(yùn)營中，不被重視，而造成審計形同虛設(shè)。在未來，公司要逐步將審計部門的工作重心由查錯避漏，逐步轉(zhuǎn)移到對未來的經(jīng)營管理分析評價方面來。

（二）建立信息系統(tǒng)，提高組織的溝通效率

公司內(nèi)部良好的溝通系統(tǒng)會提高數(shù)據(jù)的流通效率，也有利于增強(qiáng)各職工人員之間的溝通銜接。其中，單位內(nèi)部的信息系統(tǒng)的質(zhì)量會影響到整個公司運(yùn)營效率，并且也會影響到內(nèi)控執(zhí)行的效果。隨著，近幾年信息技術(shù)飛速發(fā)展，很多公司都引入外部的軟件開發(fā)公司，來為公司量身打造一套適合公司運(yùn)營的財務(wù)系統(tǒng)和運(yùn)營系統(tǒng)，進(jìn)而建立一個高效的信息溝通平臺，來匯集公司內(nèi)部海量的數(shù)據(jù)信息。信息系統(tǒng)會實(shí)現(xiàn)內(nèi)部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、產(chǎn)品制造數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、人力資源管理數(shù)據(jù)的集成，以實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)的深度挖掘、分析、篩查，也會幫助經(jīng)營人員去分析公司經(jīng)營狀況，提供高效的數(shù)據(jù)支持。經(jīng)營人員利用信息系統(tǒng)，來檢查內(nèi)控制度的漏洞，根據(jù)漏洞來制定相應(yīng)的處置措施。由于公司內(nèi)部的內(nèi)控機(jī)制都是由職工來設(shè)計，這些職工的專業(yè)能力就會影響到內(nèi)控的執(zhí)行效果，以及影響到整個公司內(nèi)控制度建設(shè)的質(zhì)量水平。因此，要給公司內(nèi)部的職工設(shè)計合理工作職責(zé)，給員工開展內(nèi)控制度的培訓(xùn)，讓員工提高對內(nèi)控執(zhí)行的重視;也要給員工開展專業(yè)技術(shù)的培訓(xùn)活動，提高員工的專業(yè)素養(yǎng)，增強(qiáng)職工在激烈競爭環(huán)境中的應(yīng)變能力和抗風(fēng)險能力;在公司的風(fēng)險管控中，也要給予內(nèi)部管理人員開展大量的風(fēng)險管理培訓(xùn)，提高員工的風(fēng)險意識，增強(qiáng)員工的風(fēng)險防控能力，讓員工保持主人翁的意識，去執(zhí)行工作;提升員工的積極性，來有效地解決內(nèi)控執(zhí)行中的各類問題。

（三）優(yōu)化企業(yè)文化，以及建立考核機(jī)制

在公司經(jīng)營中，要在單位內(nèi)部建立現(xiàn)代化的企業(yè)文化體系，將企業(yè)文化理念落實(shí)到公司內(nèi)部的內(nèi)控制度中，讓每個員工都積極學(xué)習(xí)公司的先進(jìn)理念。利用內(nèi)控制度來規(guī)范員工的行為，內(nèi)控的建設(shè)也要與公司內(nèi)部的核心價值觀相一致，才能夠在整個公司創(chuàng)建一個良好的內(nèi)控執(zhí)行文化氛圍。公司的人事部門要建立員工的績效考核體系，根據(jù)現(xiàn)有的員工制執(zhí)行內(nèi)控制度的狀況，來設(shè)計考核機(jī)制。給內(nèi)控執(zhí)行人員制定考核指標(biāo)，并設(shè)計考核流程。在考核期間，需要設(shè)計更多的定量型的考核指標(biāo)，應(yīng)用定性定量結(jié)合的方式，來提高考核的公平性、透明性。在公司中，也要建立完善的激勵機(jī)制，以引起職工對于內(nèi)控執(zhí)行的重視，也能夠調(diào)動全體員工對于內(nèi)控執(zhí)行的熱情。

四、結(jié)束語

內(nèi)控體系建設(shè)是當(dāng)前公司經(jīng)營的重點(diǎn)工作，通過設(shè)計完善的內(nèi)控制度，來增強(qiáng)公司的運(yùn)作實(shí)力。給單位內(nèi)部制定現(xiàn)代化的法人治理體系，明晰董事會、監(jiān)事會及各層級經(jīng)營人員的權(quán)責(zé)，來建立一個相互制衡、相互制約的管理機(jī)制。公司也要建立風(fēng)控體系、資產(chǎn)管理制度、現(xiàn)代化的財務(wù)控制體系和投融資管理機(jī)制，將內(nèi)控范圍覆蓋到公司的所有管理活動中，以提升公司各項經(jīng)營活動的運(yùn)作效率。

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