納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

張景麗

[摘 要]納稅籌劃指在企業(yè)繳納稅收時，利用科學(xué)規(guī)劃，在合法情況下減少需繳納稅款的基數(shù)，進一步降低企業(yè)管理成本。企業(yè)進行納稅籌劃可進一步促進企業(yè)發(fā)展。本文就納稅籌劃的概念及特點進行探究，并對納稅籌劃的重要性和存在的缺點進行討論，為促進納稅籌劃的廣泛使用提出意見。

[關(guān)鍵詞]納稅籌劃;財務(wù)管理;企業(yè)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.10.014

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）10-00-02

0? ? ?引 言

目前，我國社會經(jīng)濟快速發(fā)展，市場競爭更加激烈，企業(yè)必須加強和改進內(nèi)部管理，才能實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，在激烈的競爭中脫穎而出。在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，財務(wù)管理尤為重要，納稅籌劃作為財務(wù)管理的重要組成部分，必須給予足夠重視。20世紀90年代，我國在企業(yè)管理中引入納稅籌劃，合理進行納稅籌劃有利于企業(yè)財務(wù)資源的運用及分配。通過詳細分析納稅籌劃，最大限度地避免偷稅漏稅現(xiàn)象發(fā)生，在合法情況下降低生產(chǎn)成本，進一步促進企業(yè)快速發(fā)展。

1? ? ?納稅籌劃的概念及特點

1.1? ?概 念

納稅籌劃是在合法范圍內(nèi)節(jié)約稅款的一種方法，將整個企業(yè)所需繳納的稅收進行規(guī)劃，從而減少企業(yè)在運營過程中的成本。納稅對于一個公司來說十分重要，但納稅程序十分繁雜，特別是在營業(yè)稅更改為增值稅后，公司在納稅時必須提前計劃，將需要的部分留下，去除冗雜。納稅籌劃在內(nèi)容上可分為3個部分：避稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃和節(jié)稅籌劃。但稅收籌劃與偷稅漏稅不同，是在合法范圍內(nèi)進行的財務(wù)管理方式。國家在稅收征管方面也采取諸多舉措，將營業(yè)稅改為增值稅，改變以往死板的稅收方式，將稅收與公司生產(chǎn)相聯(lián)系，為公司在避稅方面提供了機會，公司通過合理規(guī)劃可以將可能重復(fù)的稅款劃分出來，減少重復(fù)稅款繳納。其中，轉(zhuǎn)嫁籌劃可以運用合理方式將稅收轉(zhuǎn)移到其他不用稅收的環(huán)節(jié)，例如消費方式，對應(yīng)交稅款進行安排規(guī)劃，減少應(yīng)交稅款的數(shù)額。在企業(yè)運營過程中，納稅籌劃具有重要意義。

1.2? ?特 點

充分了解納稅籌劃的特點與特征有利于更好地運用。納稅籌劃在運用過程中具有合法性、籌劃性和專業(yè)性的特點。合法性在于整個籌劃在法律規(guī)定范圍內(nèi)進行，與偷稅等行為有本質(zhì)區(qū)別，通過改變和規(guī)劃生產(chǎn)過程，降低公司應(yīng)繳納稅款的數(shù)額，不會影響國家正常稅收秩序，同時，不會運用修改金額等違法方式進行偷稅漏稅，因此納稅籌劃的根本在于合法性。在納稅籌劃過程中，需要在了解整個公司詳細情況的同時，了解公司發(fā)展情況并與之相適應(yīng)，這對相關(guān)部門的工作人員的專業(yè)水平有較高要求;納稅籌劃是對公司稅收的預(yù)期，通過籌劃提前進行調(diào)整，并及時整改生產(chǎn)過程中的問題，是加強企業(yè)管理、促進企業(yè)發(fā)展的重要舉措。

2? ? ?納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要作用及不足之處

2.1? ?重要作用

在公司進行財務(wù)整理時，納稅籌劃具有重要意義。納稅籌劃在減少公司運營成本、減輕公司經(jīng)濟負擔、減少因稅收造成的風(fēng)險等方面具有重要意義。在公司管理中，財務(wù)管理具有重要地位，可以指導(dǎo)、調(diào)節(jié)生產(chǎn)過程，并對公司起到監(jiān)督作用，而納稅籌劃在財務(wù)管理中起輔助作用，可以減輕公司在稅收方面的壓力，甚至對公司整體發(fā)展方向產(chǎn)生影響。公司在生產(chǎn)過程中的流動資金增多，可開展更多項目，有利于公司進一步發(fā)展。

2.2? ?不足之處

納稅籌劃在公司中應(yīng)用廣泛，但也顯露出諸多弊端，不利于公司發(fā)展。第一，財務(wù)工作人員不具備較高專業(yè)水平，無法將納稅籌劃真正落實在公司管理中，即使進行也不能保證質(zhì)量。員工不能長遠規(guī)劃稅收過程，不能使籌劃真正具有效果。第二，目前我國大多企業(yè)沒有重視納稅籌劃，不能對稅收政策進行詳細分析利用，仍然使用老舊的稅收管理方式，導(dǎo)致重復(fù)交稅，大大增加了企業(yè)運營生產(chǎn)的成本，給公司發(fā)展造成巨大壓力。

3? ? ?企業(yè)納稅籌劃的主要舉措

3.1? ?制訂有效的納稅籌劃方案

將納稅籌劃落實在公司發(fā)展中，需要引起公司對納稅籌劃的重視，公司必須合理規(guī)劃，提前設(shè)計相關(guān)方案，并對財務(wù)部門落實納稅籌劃進行監(jiān)督。納稅籌劃對整個企業(yè)的發(fā)展具有統(tǒng)籌作用，需掌握整個生產(chǎn)過程，通過納稅籌劃，調(diào)整相關(guān)生產(chǎn)過程，進一步優(yōu)化企業(yè)的生產(chǎn)管理過程。企業(yè)經(jīng)營的主要目的在于盈利，提高盈利的方法在于減少成本，稅收籌劃的根本在于運用合法方式減少成本，進一步增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。在企業(yè)進行綜合管理的過程中，納稅籌劃具有重要作用，將企業(yè)運營過程中的項目與運行緊密連接，避免公司出現(xiàn)流動資金短缺，為公司的正常運行提供保障。企業(yè)通過科學(xué)合理運用納稅籌劃，提前考慮公司的整體發(fā)展，為公司挑選適宜的運行模式。例如在生產(chǎn)和銷售為一體的公司中，銷售產(chǎn)品的稅收不如生產(chǎn)產(chǎn)品的稅收高，在公司的未來發(fā)展中，可以將重點放在銷售產(chǎn)品方面，而對于生產(chǎn)來說，可以選擇其他工廠代為生產(chǎn)。納稅籌劃的廣泛應(yīng)用，為整個社會的經(jīng)濟發(fā)展提供方向，跨國公司可以對不同地區(qū)的繳稅制度進行仔細研究，將公司中的生產(chǎn)運行合理劃分，通過納稅籌劃進一步減少運營成本，極大促進公司未來發(fā)展。

3.2? ?將納稅籌劃真正落實在企業(yè)運營的每個環(huán)節(jié)

為進一步促進納稅籌劃在企業(yè)中使用，除提前對納稅籌劃進行規(guī)劃外，必須將已有的方案應(yīng)用于整個公司生產(chǎn)過程的各個環(huán)節(jié)中，對公司的所有財務(wù)進行管理規(guī)劃。納稅籌劃在整個公司中的使用是對企業(yè)未來發(fā)展的整體規(guī)劃，可以為公司的生產(chǎn)過程和未來發(fā)展進行分析，提出新型理念，并將納稅籌劃真正落實在企業(yè)生產(chǎn)的各個部分。真正在企業(yè)生產(chǎn)中運用納稅籌劃，不僅促進企業(yè)發(fā)展，也為企業(yè)的進一步發(fā)展提供方向，在繳納稅款上提供新的方法。納稅籌劃不僅可以運用在企業(yè)的財政管理中，還可以落實在籌資活動中，為籌資活動提供依據(jù)，精確制定決策內(nèi)容，并與理想收益進行比較，提前對整體籌資活動進行籌劃。籌資活動具有不穩(wěn)定性，例如股票的上漲和下跌不確定，納稅籌劃可以進一步降低籌資活動中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，有效促進公司持續(xù)穩(wěn)定運營。納稅籌劃在經(jīng)營活動中具有重要作用，每個公司都有其特有的經(jīng)營方式，而公司內(nèi)部的各個部門也應(yīng)對稅收進行規(guī)劃。正如征收工作人員的個人所得稅，公司可以通過籌劃每位員工的工資，減少員工的繳稅負擔;企業(yè)在進行生產(chǎn)和銷售時，也會有相應(yīng)的稅款要征收，對此也進行相應(yīng)的納稅籌劃，通過合法手段減免和轉(zhuǎn)移相應(yīng)稅收，大大減少公司應(yīng)繳納稅款的數(shù)值。

3.3? ?進一步加強納稅意識，優(yōu)化企業(yè)資源配置

企業(yè)為徹底實現(xiàn)納稅籌劃，要求公司的高層人員能夠意識納稅的重要性，并對繳納稅款進行應(yīng)有的規(guī)劃。納稅籌劃在實行過程中，不僅降低了公司的運營成本，還可以增強公司員工的納稅意識，使整個公司的稅收工作簡單可控。公司在法律允許的范圍內(nèi)減少稅收，避免部分公司為減少稅收進行偷稅漏稅等違法行為，利用正規(guī)方式減少稅款，大大減少國家收納稅款的數(shù)值，進一步促進我國發(fā)展。充分運用納稅籌劃舉措，方便公司對所有的資源進一步優(yōu)化分配，改進公司生產(chǎn)管理各個方面的工作，有效促進公司在發(fā)展過程中的改革。生產(chǎn)方式對公司來說尤為重要，而納稅籌劃對公司的生產(chǎn)方式能夠起到指引作用，可保證公司在發(fā)展過程中節(jié)儉資金，隨著使用方式的變化，整個公司的生產(chǎn)管理都會發(fā)生改變，甚至?xí)绊懝镜奈磥戆l(fā)展以及未來規(guī)劃，從而影響公司對未來發(fā)展的相關(guān)調(diào)整工作。資源優(yōu)化對于公司來說尤為重要，而進行資源優(yōu)化的主要方法在于將已有的生產(chǎn)資料進行重新調(diào)整和再次分配，通過進一步對公司進行資源優(yōu)化管理，進一步促進公司可持續(xù)發(fā)展。

3.4? ?重視投資

在公司運營過程中，財務(wù)管理的有序進行對于公司來說十分重要。在進行財務(wù)管理的過程中，企業(yè)需要通過合理運用納稅籌劃措施，進一步增加投資的安全系數(shù)，這就要求與納稅籌劃有關(guān)的工作人員，提前對投資行業(yè)進行調(diào)查分析，掌握其特有優(yōu)勢與風(fēng)險，提前對投資產(chǎn)生的價值與風(fēng)險進行評估，避免投資過程中出現(xiàn)問題。在投資的過程中，要落實稅務(wù)籌劃工作。例如公司在進行收購時，為發(fā)揮稅務(wù)籌劃真正的作用，可以合理運用曲線收購，合資公司將以占有的股份出資，股份用評估價值進行計算，共同投資建立公司，這是一種利用合理投資帶來經(jīng)濟效益的途徑。

4? ? ?結(jié) 語

納稅籌劃是公司財務(wù)管理工作中的主要組成部分，在有效減少公司運營成本、促進公司生產(chǎn)過程和管理體制進一步更新方面具有重要作用。公司為進一步發(fā)展，需建立科學(xué)合理的納稅籌劃制度，并在公司日常生產(chǎn)過程中貫徹落實納稅籌劃方案，進一步增強公司納稅意識，實現(xiàn)公司現(xiàn)有資源的合理分配。

主要參考文獻

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