淺談企業收入核算的風險與控制

蘇海虹

[摘 要] 當前企業的收入核算隨著企業的發展已經成為了整個企業長期發展的重要保障之一，對于企業的發展有著直接的影響，因此企業需要未能對當前自身存在的收入核算風險進行分析，分析形成這些風險的因素，從而找到相對應的控制措施，降低企業潛在的風險，促進企業的發展和進步。

[關鍵詞] 企業收入;收入核算;收入核算風險;風險控制

[中圖分類號] F271[文獻標識碼] A[文章編號] 1009-6043（2020）04-0152-03

企業的收入核算主要指的是企業在日常的運行過程之中所獲得的收入，其最終會導致企業的所有者或者是相關利益者能夠實現收益增加。就目前來看，因為收入核算對企業的現金流入的能力以及保持長期增長能力的影響，已經成為了影響企業未來實現長遠發展的重要保障之一。當前，隨著全球經濟發展的不斷進步，市場競爭越發激烈，在這樣的環境下，企業本身所受到的風險來自于各個方面，其中國企業核算風險就是其中的一項[1]。一般來說，當前的企業收入主要包括質量和數量兩個方面。從某種程度來說，當前的企業收入質量以及數量直接影響了企業未來的發展，因此企業需要重視自身的收入核算風險以及對于相關風險的控制。

一、企業收入核算的相關風險

在當前經濟全球化發展的趨勢下，市場競爭日益加重，這樣導致了企業收入核算風險也在不斷增多和加強。再加上企業收入核算風險的本身特點，這樣就要求企業需要重視自身在收入核算方面的風險，對自身進行科學的完善以及有效的監督。

（一）外部環境所帶來的風險

企業收入核算之中風險是各種各樣的，其中的由于復雜多變的外部環境所帶來的風險是風險中重要的一個方面。一般來說，企業所處的外部環境所涉及到的范圍很廣，因此企業會遇到各種境況，比如國家關于企業而發展政策的變化、財政政策的變化、市場供需關系的變化、國際匯率的變化、相關的法律法規變化等都是企業所處外部還擊的重要組成部分。正是因為外部環境所涉及到的范圍極廣，因此企業出現企業收入核算重要的一個因素就是外部環境。所以，在企業運行的過程之中，如果不能夠對其中的負面影響因素進行識別以及預防，最終極有可能會為企業帶來巨大的損失[2]。當前在市場經濟逐漸完善和全球化發展的背景下，在企業外部環境之中主要存在的風險主要有商品的價格、貨幣的匯率以及利率等，例如，如果外部環境之中的市場利率提升或降低、匯率的上升或降低都會直接影響到商品本身的供需關系。此外，上市企業也會因為股市的變化，自身的股票價格就會發生改變，如果在此過程之中，企業沒能夠妥善的處理這些變化，就會影響企業本身的收入，從而形成企業收入核算風險，

（二）盈利能力帶來的風險

在企業的收入之中，企業盈利是其中最重要的組成部分之一，所以企業本身的盈利能力就決定了企業在運行的過程中是否能夠獲得更高的利潤，提升自身的最終收入。簡單來說，有著較強盈利能力的企業，其本身的收入能力就會更強，因此出現企業收入核算風險的幾率就會更低。反之，如果企業沒有較強的盈利能力，企業本身的收入能力就會越低，其發生企業收入核算風險的幾率就會更高。比如，企業的盈利能力較強的企業在籌集資金方面的能力就會更強，具體來說，盈利能力強的企業能夠根據自身的實際情況以及相關因素來分析自身的具體能力，并且更具這些具體的能力以及自身相關的資金規模來進行相適應的資金籌措，然后進行投資，最終獲得相對應的收入[3]。相反，如果企業的盈利能相對較弱，企業本身的資金籌措能力就會很差，這樣就無法得到和自身相適應的資金，在這樣的情況下，如果企業的投資規模較小，就極有可能因為籌集了過多的資金使自身形成收入核算的風險，甚至會出現負盈利這樣的情況。同時如果企業的投資規模較大，但是籌集了少量的資金，這樣就會導致企業可能無法獲得盈利，從而形成收入核算風險。總的來說，企業本身的盈利能力影響了企業的收入能力，從而為企業帶來了收入核算的風險。

（三）內部控制帶來的風險

企業的根本目標是追求自身的生存、當前的發展以及獲得更多的利潤，生存、發展以及利潤是相輔相成的，其中的生存是基本前提，得到更多利潤是企業的最終追求的目標，但是獲得更多的利潤是保證企業生存和發展的基礎保障，如果企業沒有利潤收入，企業就不能夠生存下去，更不可能有發展。因此，企業進行有效的和合理的內部控制是十分有必要的，是防范收入風險的一個重要的手段之一。但是從目前我國企業所處市場的實際情況來看，由于當前國內的市場競爭已經進入到了競爭白熱化之中。在這樣的環境之中，企業需要同時面對國內市場和國際市場的變化，因此企業極易忽視掉能夠促使自身形成收入核算風險的原因，內部控制就是其中最為重要的一種。在企業的內部環境之中，主要包括了企業未來發展戰略、人力資源管理以及企業文化等方面[4]。一般來說，在企業內部如果組織結構能夠對企業的生產經營活動產生正面影響，那就減少企業的收入核算風險，如果企業的內部組織結構不合理，就會促使企業陷入到收入核算風險之中。比如，在很多的企業之中，往往會出現一人擔任多種職務的情況，各種權利集于一身，這樣極有可能會給企業帶來各種損失。

二、造成企業收入核算風險的主要因素分析

（一）企業內部缺乏風險監管機制

對于企業來說，一套行之有效的風險監管機制是幫助企業控制收入核算風險的重要措施之一。但從目前的實際情況來看，缺乏相應的風險監管機制是引起企業出現收入核算風險的重要因素。比如，在一些企業之中，由于自身沒有指定風險監管機制或者是對自身的風險監管機制沒有進行及時的更新和完善，這樣難以幫助企業抵擋和控制可能出現的企業收入核算風險，難以企業進行發展。此外，在一些企業之中，其中企業領導或者企業高層管理并不重視風險監管機制的建設和完善，這樣造成了這些企業更加容易出現收入核算風險。

（二）風險評估部門建設力度較小

在企業之中，風險評估部門主要針對企業的發展而進行風險評估的部門，以此來發現企業之中可能存在的風險，并且根據這些風險制定出相關的預防措施。因此，對于企業來說，一個完善的風險評估部門對于企業的發展事關重要。但在當前一些企業建設風險評估部門的過程之中，由于使風險評估部門本身缺乏了一定程度的獨立性，促使這一部門和其它部門之間有著很多的聯系，這樣就導致企業等評估部門本身的全面性以及直接性無法得到體現，甚至在一些企業之中還出現了靠人情、走關系的現象，這些都使得風險評估部門無法做出正確的選擇，從而導致企業形成一定的收入核算風險。

（三）企業風險意識較弱

無論是的制定企業內部風險監管機制、建設風險評估部門還是實行具體的風險控制措施都需要企業內部人員來進行。但是從目前的實際情況來看，一些企業的相關人員并沒有相對應的風險意識。在通常情況下，只有企業內部人員擁有了較強的風險意識才能夠更加全面的投入到對于企業收入核算風險的分析以及控制之中。相對應的是，如果企業人員的風險意識較為薄弱，就不能夠更加容易的發現在企業發展過程之中存在的收入核算風險，從而導致企業在發展過程之中會面臨各種各樣和不同程度的收入核算風險。

三、企業收入核算風險的控制策略

（一）健全相關監管機制，明確風險監管責任

在企業中，風險管理和內部控制是幫助企業而進行管理的重要工具，就目前來看，兩者已經合為一體，相互作用。對于各大企業來說，企業內部收入管理部門應該設置更加高效的收入風險管理機制，并且為機制配備高水平的相關管理人員，在此基礎上不斷完善分線管理制度，從而建立起以風險控制為基礎以及導向的風險控制體系，將風險監管機制的作用充分發揮出來[5]。與此同時，企業還需要明確自身內部的監管責任，將任務進行層層分化，促使每一位員工都能夠明確自身的所承擔的責任，將責任所帶來的壓力轉變為風險控制的動力，全員全方面的預防和控制風險。具體來說，首先，制定內部授權控制制度，建立起完善的授權審批體系，規范授權的范圍，對于其中重大的業務以及相關事項，必須要進行集體決策，杜絕個人決策。其次，實行收入預算控制制度，進行科學控制以及評估，對其中未完成的預算進行改進。第三，實行業務流程控制制度，對核算風險進行控制，強化過程控制，把控基礎工作。第四，完善企業內部監管控制制度。企業內部管理人員可以通過監管制度及時發現存在的問題，強化內部控制意識發揮出其本身的監管功能。

（二）建立有效的風險分析、識別以及分析機制

對于企業來說要想控制企業收入核算風險，除了需要健全監管機制和明確責任以外，還需要建立有效的風險分析、識別以及分析機制。具體來說，首先要制定收入核算風險識別程序，從業務以及組織兩個層面來進行。其中從組織層面來看，需要重視企業內部的控制工作以及相關的管理制度是否健全完善，相關崗位的設置是否科學合理，責任是否明確，核算是否符合規定，相關工作人員是否具有相對應的能力，相關的信息技術是否得到了很好的應用[6]。在業務層面，需要重視企業的收入預算、資產管理以及各種經濟活動進行是否合理，機制之間是否連接緊密、業務活動流程是否合理、審批是否科學合理等。同時，企業還需要充分借鑒國際上的先進經驗和科學技術手段，建立收入核算風險監控機制，定期進行風險評估。具體來說，企業需要通過核算報表、市場調查報告以及風險分析報告等各種報告和報表來發現企業之中潛在風險，并以此為基礎來制定出相對應的策略來降低風險。

（三）加強輿論宣傳，強化風險意識

就目前情況來看，企業風險意識的強弱會直接影響到企業本身的對于收入核算風險的評估，如果風險意識薄弱，就會在企業的發展過程之中出現不一樣的風險因素，這樣不利于企業的健康發展。在風險控制的過程之中，要盡量減少風險帶來的損失，或者是降低風險形成和發生的概率，將風險所帶來的損失控制在企業可以承受的范圍之內。因此，企業應該制定出相配套的輿論宣傳計劃，有計劃地加強于企業內部人員的關于風險控制的意識的培養，強化他們的風險意識。具體來說，企業應該進行以下幾個方面的工作：首先，需要企業管理層不斷提升風險意識，特別是在做出發展決策的過程中需要充分考慮影響企業發展的各方面因素，以此來強化企業的安全性;其次，要明確企業內部的各個崗位的責任，促使各個員工能夠積極的投入到收入核算風險的控制工作之中，提升企業整體的控制水平;第三，要對企業內部進行全面嚴格的審查，將其中存在的腐敗問題進行清除。

[參考文獻]

[1]任曉偉.企業收入風險控制與防范探析[J].財會學習，2016（17）：18-19.

[2]黃佩芬.新形勢下完善鐵路運輸企業收入內部控制的思考[J].時代金融，2016（24）：119-120.

[3]侯敬，王靜，郝美峰，柳淳，李琨浩.鐵路運輸收入風險管理評價研究[J].鐵道運輸與經濟，2017，39（6）：10-15+21.

[4]肖永青，楊爍，李著林，陳卉.鐵路商貿業務發展與風險控制研究[J].鐵道貨運，2017，35（8）：29-33.

[5]裴素平.淺析網絡游戲企業收入審計應對策略[J].經貿實踐，2017（17）：229.

[6]劉泓.輕資產模式下LY房地產企業財務風險控制研究[D].太原理工大學，2019.

[責任編輯：趙磊]