互聯網金融發展的財稅路徑淺析

湯新星 陸飛

摘 要：本文以互聯網金融財稅發展為切入點，分析其現狀及問題，進一步提出具體的實踐路徑，旨在為從業人員積累更多的實踐經驗。

關鍵詞：互聯網金融;發展;財稅路徑

一、引言

近幾年來，我國互聯網金融蓬勃發展，涵蓋理財、轉賬、平臺融資及支付等多個領域。由統計數據顯示，截至2018年我國互聯網第三方字符交易模式覆蓋率高達85%，說明互聯網金融發展勢頭迅猛。受互聯網金融發展迅速的影響，大大增加互聯網金融財稅發展路徑的探究難度，一旦路徑分析不得當則無法有效維護金融市場的正常秩序。

同時，互聯網金融具有協作、開放及平等鮮明特點，集中體現完全顛覆傳統金融模式，對于增強國家綜合競爭力的影響相對深遠，但是深受缺乏有效合理財務路徑的影響，造成風險問題頻頻發生。鑒于此，本文針對“互聯網金融發展財稅路徑”進行分析研究具有重要的價值意義。

二、互聯網金融及財稅概述

1.互聯網金融

互聯網金融指互聯網與金融間相結合，充分發揮移動通信及互聯網技術的作用，滿足信息中介、支付、資金融通及資金流通等功能的要求，屬于一種全新的金融模式。從廣義角度來看，互聯網金融業務涉及范圍較廣，例如：部分金融機構利用互聯網所開展的金融業務，及非金融機構互聯網企業所從事的互聯網金融業務。

同時，互聯網產業發展環境為互聯網金融演變形成提供強有力的支持，換而言之我國金融體系及市場催生出全新的互聯網金融，尤其是我國互聯網產業步入成熟發展階段。如下圖1所示，為互聯網金融的具體要素構成。

2.財稅

財稅不只是保障金融市場穩定的有力手段，更是促進企業經濟實力穩健發展的重要手段。從目前我國財稅體制確立目標角度來看，現代化財政制度建立及形成無法脫離地方或中央財政管理制度、現代化預算制度及現代化稅收制度等方面內容的支持，而所有現代化制度建立往往立足于現代化財政體系于國際中執行方式、運行經驗及是否與基本國情相適應。受社會經濟發展形勢持續變化的影響，原有的政策慣性對于歷史路徑的依賴遭受巨大沖擊，造成原有的政策慣性沉淀成本對經濟社會所產生的負面影響趨向明顯。由此可見，狠抓新形勢下財稅發展契機調整財稅政策的視野及目標層次，方可實現社會經濟發展的目標。

三、互聯網金融財稅發展的現狀分析

1.財政政策問題

北京、上海及深圳等城市相繼出臺支持互聯網金融的指導意見，但是全國范圍內尚未出臺互聯網金融行業的統一認定標準，各個地區互聯網金融行業的財政支持措施以文件或通知為出現形式，甚至分散于各種補充規定及各種稅法之中，其法律保障力度遠遠不足。同時，互聯網金融是一項涉及信貸及非信貸等多個領域的新興行業，其資金投入需求缺口相對龐大。有統計數據顯示，我國財政投入中科技方面支出由52.89億元上漲至5600億元，其增長倍數多達百倍，說明我國科技實力得到大幅度提升，但是與西方發達國家相比，其基礎研發投入相對較少。

2.財政監督問題

目前我國相繼出臺《會計法》及《預算法》等相關財政法律，僅僅停留于原則性及理論規定的階段，對于財政監督的實施步驟、實施流程及實施內容尚未進行詳細說明，造成財政監督工作參考依據遠遠不足，導致審計監督工作無章可循。同時，長時間推行以直接檢查為主要方法的監督模式，無法處理復雜的財務會計工作結果，尤其是對于事前及事中的監督力度相對薄弱，不具備科學合理論證項目立項可行性及債償能力等方面問題，反而影響企業的經濟效益，造成各種違紀問題頻頻發生。

3.稅收優惠問題

從現有的地方性政策角度來看，尚未集中體現對于互聯網金融的稅收優惠力度。除企業一次性所繳納的一定額度所得稅可給予適當優惠外，無法明確細化至所優惠的稅種、稅額及優惠措施，甚至不涉及營業稅、消費稅及增值稅等類型。同時，互聯網金融是極具創新活力及增長潛力的新興業態，勢必成為新形勢下國有企業改革創新的重要領域，說明社會對于稅收政策的要求趨向嚴格。現階段普遍實行由稅額及稅率共同組成的直接優惠稅式支出政策，不存在采購互聯網金融工具稅收優惠及特殊折舊等方面政策。

四、互聯網金融的財稅發展路徑分析

1.互聯網金融征稅原則

通常情況下，互聯網金融征稅原則包括經濟效率性及財政適度性。其中，稅收制度能充分發揮自身經濟調控作用，減小稅收對于經濟發展的影響，為促進社會經濟長遠發展提供強有力的支持，往往被視為經濟效率原則的理論基礎。稅收調控作用勢必造成經濟運行及資源配置出現翻天覆地的變化，是不可避免的問題。由于不恰當的征稅制度大大減少資源配置效率，出現除去稅收成本外的其他經濟費用支出，大大增加稅負負擔。從本質角度來看，額外費用的產生原因與不合理稅收制度間存在著密切聯系，說明科學合理的征稅方式能明顯減輕稅收超額負擔，明顯提高經濟效益。

同時，財政適度原則明確要求地方政府以綜合考慮財政需求及稅負能力為前提條件，確保稅負能力與財政需求間相互協調統一。一旦地方政府及相關部門僅僅停留于顧及具體財政需求的階段則可能忽略互聯網金融企業的稅負高低，造成政府財政支出浪費的問題。例如，以過低的財政稅負為例無法滿足政府的財政要求，難以實現政府執行相關職能的目標;以過高的財政稅負為例直接影響互聯網金融企業的經濟效益，造成稅收來源銳減，反而嚴重制約互聯網金融長遠發展。由此可見，政府制定互聯網金融稅收政策期間遵循適度性原則，始終兼顧財政支出需求，綜合考慮互聯網金融企業的稅負能力，找尋最佳稅收節點。

2.互聯網金融相關增值稅稅制發展路徑

自2016年金融保險業納入“營改增”范圍以來，意味著互聯網金融向多元化方向發展，涌現出更多的互聯網金融發展模式，而互聯網金融試行增值稅征收對于金融行業變革具有不可比擬的積極作用。同時，由于互聯網金融增值稅征收項目相對復雜，包括手續費、管理費、傭金費、咨詢顧問收入及利息收入等，客觀上要求地方政府及相關部門以互聯網金融企業主營業務收入及成本為參照依據，詳細劃分增值稅的具體稅率，例如，“營改增”后增值稅稅率分別設置為15%、13%、11%、6%及0%等檔位，選取具體增值稅稅率時可結合金融業務11%及金融服務業務6%的標準。

3.互聯網金融企業所得稅稅制的發展路徑

互聯網金融企業所得稅的稅基明確直接決定企業所承擔稅負大小，換而言之明確企業所得稅稅基即可明確企業收入及費用，說明稅基確定對于企業應繳稅收金額及成本費用占據著極其重要的地位及作用。由此可見，制定互聯網金融企業所得稅優惠政策時，必須以稅率優惠、稅基優惠及其他輔助優惠為切入點，方可充分發揮其政策作用。同時，受互聯網金融始終處于發展初期階段的影響，客觀上要求相關部門調整互聯網金融企業的所得稅稅率門檻，為企業贏得更多的稅收收入，最大限度減少企業稅負負擔。此外，針對剛成立的互聯網金融企業則提出前3年免征企業所得稅的優惠政策。

通過本文探究，認識到互聯網金融發展期間深受法律、操作及信用等方面因素的影響及制約。地方政府及相關部門秉持具體問題具體分析的工作原則，主動開拓財政路徑，以財政適度性及經濟效率為核心原則，持續優化地方財政支出政策，并且加大對風險管控及財政監督的重視程度，充分發揮其監督約束的作用，為促進我國互聯網金融行業長遠發展提供強有力的支持。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）