從財務核算角度探析高校科研經費“放管服”的實施路徑

劉馨陽

摘要：本文從實施背景、實施理念、實施舉措方面對高校科研經費“放管服”的實施現(xiàn)狀進行了分析，提出了“管”和“放”過程中存在的困境，需要平衡“管”和“放”的關系，探索了在財務核算前、中、后環(huán)節(jié)高校科研經費“放管服”的實施路徑，提出了深入基層調研、加強政策宣貫、簡化報銷手續(xù)、優(yōu)化財務流程、防控廉政風險、加強警示教育等實施措施和建議，為高校科研經費“放管服”的有效執(zhí)行提供思路。

關鍵詞：科研經費“放管服”;財務核算;實施路徑

近年來，黨中央、國務院、教育部黨組關于賦予科研經費管理更大自主權出臺了《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)[2016]50號）、《關于深化高等教育領域簡政放權放管結合優(yōu)化服務改革的若干意見》（教政法[2017]7號），《中共教育部黨組關于抓好賦予科研管理更大自主權有關文件貫徹落實工作的通知》（教黨函[2019]37號）等一系列文件，均提出了完善科研項目資金放管服的制度建設，堅持放與管相結合的原則，切實落實科研自主權。同時也為高校科研經費“放管服”改革指明了方向，為高校財務核算管理中對科研項目的管理下放了自主權。至此，簡政放權、優(yōu)化服務成為了高校機關尤其是高校財務部門的工作新要求和新格局。

一、高校科研經費“放管服”的實施現(xiàn)狀

（一）實施理念

在高校財務核算管理中，“放”即簡政放權，下放高校對于科研經費管理的自主權，根據(jù)高校各自的實際管理情況，將不合理不必要的報銷規(guī)定取消，優(yōu)化簡化報銷手續(xù)。“管”即創(chuàng)新監(jiān)管，采用信息化的手段進行管理，降低財務風險，保證廉政風險防控。“服”即優(yōu)質服務，使科研經費和科研政策為高校科研人員的科技創(chuàng)造性活動服務。要想使“放管服”政策落到實處，就需要“放”與“管”相結合，“放”與“管”相互作用的目標就是為了更好的“服”，切實解決報銷難、跑路、高退單率等科研人員普遍反映的財務核算問題，充分調動高校科研人員的積極性，使高校科研教師和學生將更多的精力和時間用在科學研究中。

（二）實施舉措

在財務核算方面，高校紛紛采取各種舉措落實科研經費“放管服”的政策。在優(yōu)化財務核算流程方面，有些高校啟用了自助交單的投遞柜，解決了排隊交單或兩校區(qū)辦公的問題，有些高校開發(fā)了審批系統(tǒng)，解決了師生線下審批跑路的問題;有些高校積極推進科研財務助理和學生助管制度，并積極組織培訓，提高了財務報銷的辦事效率;在簡化財務報銷手續(xù)方面，有些高校取消了學生刷公務卡限制等不必要的報銷手續(xù);在提高報銷標準方面，有些高校大大提高了差旅費城市間交通費、住宿費、會議費的報銷標準。這些舉措的實施，都應建立在深入基層調研的基礎上，高校也應該充分評估“放”的舉措是否合理合規(guī)，在內控可控的范圍內，是否會增加內控或審計風險。

二、高校科研經費“放管服”的實施困境

（一）“管”的困境

隨著科研經費的撥款量越來越大，高校科研人員支出科研經費時也存在著各種各樣的問題。例如，為了財政科研經費的執(zhí)行進度，存在拆分報銷規(guī)避合同、規(guī)避招標的行為;為了支取勞務費避稅，存在購買虛假發(fā)票或儲值性質的汽油卡等套取現(xiàn)金的行為。除了這些因科研人員自身原因故意違規(guī)報銷的情況外，還有一些是科研經費審計提出的整改問題。

這些現(xiàn)象和問題都促使高校財務人員不斷規(guī)范和完善財務核算的規(guī)章制度，用制度規(guī)范科研人員的報銷行為，用標準化的“管”降低高校科研人員“犯錯誤”的概率，只有采取了例如報銷附檢驗真?zhèn)巫C明，出差無住宿費提供說明，大額資金經過審批等降低財務風險的手段，才能使高校科研人員的科研經費經受得住審計，才能幫助科研人員提高財務風險意識，但是這帶來的就是科研人員的不理解，覺得報銷難，報銷繁瑣，覺得把大量的時間精力耗費在報銷上，耽誤了科學研究。

（二）“放”的困境

高校采取“放”的手段，使科研人員切實感受到了財務政策的放寬，省去了一些較為繁瑣的報銷手續(xù)。但是，沒有財務制度的一些約束，就要求高校科研人員更加誠信，更加了解財務業(yè)務知識，更加具備財務風險意識，同時也意味著高校財務人員需要承擔更大的風險和責任，意味著財務信息化手段應該盡快地予以配套。

很多高校提高了會議費的定額標準，提高了因公出國城市間交通的乘坐等級標準，這將大大增加三公經費的支出額度，造成三公經費控制不當。還有的高校放開了大額資金的審批權限，完全實行項目負責人制，但是項目負責人并沒有能力對經費進行財務把關，如果出了審計問題，財務部門還是會被問責。這些“放”的政策有一些是簡化了不必要的手續(xù)，有些則未必簡化的是不必要的。另一方面，高校“放”的內容并不是科研人員需要的，高校財務人員和科研人員的站位不同，角度不同，“放”的標準和底線也不盡相同，所以一味的“放”，有時只會帶來無用功，帶來科研人員的不滿足。

三、高校科研經費“放管服”的實施路徑

為了解決“放”與“管”的困境，需要高校科研人員和財務人員一同平衡“放”與“管”之間的關系，如何“放”，放到什么程度，如何“管”，管不管的住。放應該有原則有底線，管應該有尺度有靈活，放與管應結合在一起，相互平衡。具體路徑應從財務核算事前、事中、事后全過程進行實施。

（一）財務核算前環(huán)節(jié)

1.深入基層調研，了解真正需求

要想做好放管服工作，首先就要深入基層調研，深入了解科研人員的所思所想，了解他們真正的需求。目前基層調研的形式一般局限于財務相關人員到各個學院或科研二級單位進行座談交流，形式比較單一，交流內容也僅局限于交流財務相關業(yè)務。科研人員與財務人員之間的矛盾根源在于各自考慮問題的角度都站在自己的立場，都沒有站在對方的角度，這種情況也源于彼此的不了解，為此深入基層調研的方式可以多樣化，可以進行雙向了解，通過交換崗位體驗工作或定期體驗工作的方式，讓科研人員了解財務業(yè)務知識和規(guī)章制度的同時，也讓財務人員了解科研人員的專業(yè)知識和他們報銷的難點痛點。

2.加強政策宣貫，創(chuàng)新培訓方式

為了提高工作效率，減輕科研人員的財務報銷負擔，很多高校都積極推進科研財務助理制度和學生助管制度，并組織大量的培訓工作，但培訓也局限于政策規(guī)定的宣貫，形式比較單一，培訓效果不佳。網絡時代下，培訓可以利用信息化的手段，例如，建立常見問題的知識庫，讓機器人回答科研人員的常見標準問題，利用微信公眾號等途徑創(chuàng)新培訓方式，擴大培訓受眾面，提高培訓效率和效果，將財務政策宣傳到位，提升服務質量，讓科研人員報銷少走彎路。同時強化財務人員的業(yè)務水平和能力，統(tǒng)一報銷口徑和標準，使財務人員了解的業(yè)務知識較為全面，向師生解答問題到位，避免部門之間、科室之間的相互推諉，以業(yè)務能力的嫻熟讓師生少跑路。

（二）財務核算中環(huán)節(jié)

1.簡化報銷手續(xù)，提升服務質量

為推動解決財務報銷繁，減輕科研人員負擔往實里走、往深里走，做出讓師生滿意的實際成效，學校各部門應協(xié)同配合，廣泛聽取一線科研人員意見建議。在簡化報銷手續(xù)方面，可以在以下方面采取措施。第一，很多高校都是兩校區(qū)辦公，可以啟用財務網報單據(jù)的自助投遞柜，簡化交單手續(xù)，開展多渠道投遞報銷，解決交單排隊難題;第二，學校應完善公務卡管理，放寬科研項目中公務卡結算要求，取消學生出差使用公務卡報銷的規(guī)定，財務部門可以與銀行進行數(shù)據(jù)交互，自動提取公務卡消費的銀行數(shù)據(jù)，簡化公務卡報銷手續(xù);第三，可以引入學校電商直采平臺或學校商旅平臺，使用科研經費可在平臺上直接購買學校科研儀器設備、材料費、差旅費等，提高采購效率，取消不必要的報銷環(huán)節(jié)和要求，提升服務質量。

2.優(yōu)化財務流程，提高服務效率

應推動財務審核工作規(guī)范化、流程化、信息化，做到便捷、線下無紙化、線上留痕。一方面，財務部門應以信息技術為抓手，打破部門間業(yè)務壁壘，優(yōu)化財務核算和審批流程，助力解決財務報銷繁。例如，將差旅費、會議費等審批流程嵌入學校辦公系統(tǒng)中，師生可在學校辦公系統(tǒng)進行多項業(yè)務的審批;將財務交單、核算、審核、支付全流程一站式辦理;推進自助查驗發(fā)票真?zhèn)蔚墓δ埽瑢崿F(xiàn)國稅紙質發(fā)票、電子發(fā)票在學校內部網上報銷系統(tǒng)的真?zhèn)悟炞C;推進財務和資產、科研系統(tǒng)的業(yè)務、技術流程對接，不需要師生在兩部門間線下跑建賬報銷和科研開題的手續(xù)。另一方面，實施會計憑證電子化、影像化技術手段，專人集中對財務憑證、票據(jù)進行拍攝、留檔，形成電子檔案，并與財務網上查詢系統(tǒng)關聯(lián)，實現(xiàn)隨時隨地查閱下載打印已報銷的原始票據(jù)，解決查賬難、查賬繁的問題。

（三）財務核算后環(huán)節(jié)

1.防控廉政風險，建立預警系統(tǒng)

在財務核算環(huán)節(jié)一定程度上“放”了科研經費的管理，但是并不意味著放松了財務監(jiān)管，與此同時，一定程度上更提高了廉政風險防控的要求。高校財務部門應將存在違規(guī)使用作廢發(fā)票的經濟往來單位列入灰名單從嚴監(jiān)控，買空白發(fā)票自開或使用假發(fā)票等問題的，應列入經費負責人灰名單從嚴報銷審批，逐步實現(xiàn)財務報銷連號發(fā)票自動預警，防止個別單位和個人通過拆分項目、拆分發(fā)票等方式，規(guī)避國家和學校相關財務制度的管理。同時，財務信息管理系統(tǒng)應與科技部門、人事部門進行聯(lián)動，建立學校的教師誠信系統(tǒng)，分權限分階段實現(xiàn)信息共享，為實現(xiàn)跨部門聯(lián)合懲戒提供數(shù)據(jù)支撐。完善科研誠信管理工作機制和責任體系，加強對本單位師生的財經紀律宣傳教育，引導科研人員嚴格遵守財經紀律，履行科研誠信建設職責，增強全校師生遵規(guī)守紀和廉潔自律意識，營造風清氣正的育人環(huán)境。

2.加強警示教育，加大處罰力度

對于科研經費管理中出現(xiàn)的不合理、不合規(guī)的財務行為，學校應進行日常提醒談話，定期進行警示教育，實施詢證制度和黑名單制度。學校應出臺相關的制度，完善財務詢證、審計整改和問題線索移交機制，進一步嚴肅財經紀律，規(guī)范財經行為，有效降低財政撥款風險，加大對違反財經紀律的執(zhí)紀問責力度，加強審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實工作，明確被審計單位作為整改責任主體、被審計單位負責人作為整改第一責任人的任務和要求，強化業(yè)務主管部門的整改督促主體責任，審計部門加強整改跟蹤檢查。只有這樣，才能將“放”放得放心，“管”管得有效。

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