關于企業內部審計服務職能的思考

許國柱

摘 要：企業內部審計在企業管理中的重要性逐漸上升，并為企業的經濟效益提升以及發展做出了重要貢獻。傳統的企業內部審計管理，往往停留在差錯防弊等財務上的內部審計，但是這種傳統的審計服務已經難以滿足社會經營與管理的需求，在企業的內部審計與特色服務上需要進行改變?；诖?，分析企業加強內部審計服務職能的意義，指出當下內部審計工作存在的問題，最后提出具體的提升路徑。

關鍵詞：企業內部審計;服務職能;企業管理;問題;提升路徑

中圖分類號：F239? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）12-0099-02

一、企業加強內部審計職能的意義

在內部審計的地位以及性質上直接決定了內部審計需要將服務作為這項工作的基本職能。內部審計作為企業內部的部門機構，需要對企業的相關部門以及二級單位展開審計，內部審計是企業的管理職能，同生產、銷售、營銷、等多個部門一樣，存在的意義就是為了企業的綜合目標發展進行推動。在內部審計的核心理念上利用內部審計機構實現對企業整體利益發展的綜合引導，這也是實現幫助企業對風險與目標進行控制的綜合作用。所以，內部審計在企業中受到企業負責人的直接領導，并在企業內部管理中積極展開服務。

職能發展是內部審計的必然發展方向，內部審計作為重要的企業管理部門，如果缺少獨立性，會導致審計的結果缺乏強制性。同時，如果一味強調監督和審計，并利用事后監督將自身從企業內部脫離，會導致內部審計在職能推行中越來越困難。另外，財務部門的財務稽核本身就擁有財務審計的具體功能。所以，內部審計需要找準自身定位，將審計工作服務作為綜合導向，拓展在審計中的發展領域，防止風險以及內部控制，以維護企業的綜合利益作為出發點，建立起完善的內部審計制度。

二、內部審計工作在當下企業管理中存在的問題

1.企業內部審計在企業的管理架構中缺乏獨立性。企業在建設內部審計機構的過程中，作為企業內部的一項職能部門，需要在企業的主要負責人領導下直接開展工作，在人員職務的配置、上升空間、經濟待遇、工作地位上都是由企業的領導所負責。與社會審計以及國家審計進行對比，可以發現企業內部審計在工作中，從經濟與組織上都需要依賴本企業，所以在組織的角度上缺乏獨立性，正是由于這種架構導致企業在內部工作管理人員和內部審計人員之間存在著經濟利益往來，難以保證在內部審計中的公正與客觀。

2.企業的內部審計管理機制需要強化，促進企業內部對內部審計工作的重視。在企業的內部審計工作管理機制中，由于傳統企業對于內部審計工作的不重視，使企業成為領導的“一言堂”，由相關部門的領導說了算，在內部審計上只是做樣子。難以發揮企業的社會職能，使企業內部產生了對內部審計工作的輕視，在內部審計管理機制的推廣上，企業內部缺乏重視，最終導致了內部審計形同虛設。

3.在內部審計的過程中監督工作制度規范性不足。在企業的內部審計工作中，存在著監督工作的制度缺乏規范，一些內部審計由于是本單位的領導直接管理，為了逃避外部監督，在內審工作中容易出現監督管理職能虛設，或規范性不足等問題。同時這種審計制度與單位的建設和不同部門之間的差別性較大，在級別上相同，有著相同的制約作用，在內部審計與監督管理上的效果就會大打折扣，長期以來導致在內部審計工作中的規范性流于形式。

4.企業的內部審計工作者在專業素養上有待提升。根據內部審計的管理說明可以看出，內部審計師需要有法律、工程、管理、會計、財務等多方面的知識構建，從這些不同的層面上確保最終內部審計的質量問題。但是，目前國內企業在內部審計的科班管理人員較少，人員素質上得不到保證，一些內部審計工作者只有某些方面的知識，甚至會出現內部審計工作者對于審計完全不懂的現象，從對現在的企業管理進行研究可以發現，許多企業在內部審計的建設上往往和財務機構同時存在，導致財務會計工作者自己做賬、自己審賬，導致工作人員的約束機制失效，內部審計也難以產生科學有效的制約效果。

三、實現內部審計服務職能提升的具體路徑

隨著國內經濟改革的快速推動，以及現代化企業的制度確立，企業的規模與水平越來越高，同時企業的自主權利得到快速擴大。在這種態勢下，管理者往往只能夠間接地對企業進行控制。所以，企業的管理者需要企業能夠按照系統的規劃運行，并提供給管理者所需要的具體信息，在企業的信息保障上，利用計劃的快速運行控制企業中的具體職責任務，內部審計可以給企業的管理者提供這種信息保障。在現代企業架構制度下推動內部審計，在企業的內部對企業生產與經營管理狀況非常了解，可以通過這種方式實現對企業的內部進行監督與管理。同時在生產結構的經營上，利用不同的環節與內容，建立起相應的控制制度對企業運行有著較高的保障性作用。具體而言，企業可以從以下幾點著手推動內部審計的運行與發展。

1.完善企業內部審計的體制架構，并增強內部審計工獨立性。首先要明確內部審計的歸屬與管理權問題，讓企業的管理者與領導人自己領導內部審計工作團隊，并將內部審計工作放在整體的產權主體以外，使內部審計工作團隊能夠從行政逐漸轉化成為單位內部的綜合設置與需要。推動企業的內部審計工作者由政府委派，利用不同的方式保證內部審計工作團隊與組織架構在企業中的審計獨立性，增強內部審計的權威，改變當下在企業管理過程中較為普遍的內部審計無力控制局面的問題，這也是影響和解決內審工作現狀的具體措施。內部審計的工作內容以及相關的制度建設已經成為了社會發展與成熟制度建設的主要內涵，傳統內部審計工作中以審查糾錯、復核等手段進行的監督管理職能已經難以滿足社會的主要需求，在審計工作管理的過程中，需要引導內部審計發揮出自身的監督職能，強化服務的意識，認識到自身內部審計的獨立性，保證在內部審計中監督，管理與社會生產力建設的綜合服務決策。

2.完善與優化內審工作的管理機制。在當代企業的管理中，由于規模的快速擴大，導致企業在經營中逐漸復雜化，在經營的方式以及景觀管理上分散化、多層次化。從客觀上也必須要有相關的審計監督機制進行監督與管理，引導企業在內部的管理工作中，由相關負責人對目標、方針以及政策制定等進行制定，并承擔相應的責任，通過這種形式強化企業的控制管理，并嚴肅引導企業深化改革。推動企業內部審計能夠建立健全工作管理機制，在內部審計的工作重點上轉移向事前審計與事中審計，貫穿在整體經營管理的活動中。在相關的工作內容與工作環節上，利用違規審計以及內控制度的建設與績效，推動資金在運行上逐漸向管理機制轉向，規范在經營與運行中的行為，維護企業的最終管理利益。在審計工作的過程中，需要強化對于內部審計的綜合管理方式提升，在不同形式的監督管理過程中，將多種審計手段納入到內部審計的實踐中，深化在內部審計對于企業問題的研究與探索，并提出強化管理的意見與建議，更好地為管理層與決策層服務。在相關的審計管理中，伴隨著企業經濟制度的建設與多元化發展，將事前審計、事中審計結合起來。以科學、有效、穩定的發展建立出社會的綜合性評價，在事前審計的過程中，需要對投資決策以及資金來源進行多方位審計，在審計的過程中，針對項目管理內容，展開在成本制定上的綜合引導，實現對整體項目的綜合性評價，在這種操作上推動整個內部審計發展。

3.有效優化在企業內部審計過程中的工作制度，強化在審計過程中的規范性。建立健全內部的審計體系，通過審計的制度化對內部審計行為進行約束，嚴格控制審計質量，并建立健全內部審計的理論。從實際的工作角度出發，推動內部審計的工作程序上提升工作效率，引入對審計工作環境的總體策劃，實現在不同階段的審計環節聯系，最終形成在全國范圍內的統一審計管理指標。改變在傳統部門之間和企業不同分部之間的審計指標管理，并將不同地域的審計與地區性審計整合，利用多種形式多種角度的審計內容，強化對于審計工作者的職業道德素養提升，使內部審計工作管理者能夠嚴格遵守審計的準則，并提升在內部審計工作中的規范程度。

4.加強在內部審計管理過程中的隊伍建設，提升審計工作的管理水平。提升在審計工作者的內部工作水平，并實現在企業內部審計過程中，引導企業發展和建設的綜合性目標服務，一方面能夠完善和提升內部審計的綜合標準，另一方面也能夠在內部審計的團隊建設的過程中，規范整體內部審計工作者素質。所以對于內部審計工作者的教育制度建設，利用注冊審計師的資格制度，建設業務技術過硬、政治素養較高的隊伍。只有在這種背景下，才可以提升在企業內部審計工作中內部審計的綜合素質。使內部審計管理者成為企業管理的堅定支持，為企業在現代化社會中的管理建設上提供應有作用，更好地為企業進行經濟發展服務活動。內部審計作為企業內部的自我約束與監督管理體制，已經在當下的企業制度建設中成為非常重要的組成力量，利用內部審計工作實現企業在經營管理構建，適應社會經濟發展的變化上。在內部審計過程中的地位、方法、職能等都發生了相關變化。

四、結語

現代企業在應對市場日益復雜的競爭環境下，需要進一步提升自身內部審計工作的效率。只有不斷發展和完善自身內部審計職能，才能夠將企業內部審計工作從傳統的監督性逐漸轉向服務與監督并重的形式轉換。在此基礎上應對不同環境轉變所帶來的機遇與挑戰，更加有效地實現為企業服務的目標。

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