我國大企業稅務風險管理研究

許婷婷 張大為

中圖分類號：F812.42 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2020）01-119-01

摘 要 大企業是我國稅收的主要貢獻者，也是國民經濟的支柱。近年來，國家稅務總局逐漸開始重視對大企業的稅務風險管理。但是，因為許多企業存在稅務風險理念滯后、缺少專門的管理部門、內部控制存在缺陷、缺乏有效的溝通協調機制等一系列問題，使得企業稅務風險管理難度增加，更有可能帶來影響企業發展的經濟損失或者稅法懲罰，甚至可能給國家經濟的穩定性帶來一定的沖擊。

關鍵詞 大企業 稅務風險 稅務風險管理

稅收是國家取得財政收入重要來源，也是財政支出的基礎；稅收是國家能夠穩定發展的保障。但是隨著我國經濟的快速發展，大企業在涉稅事項的處理上暴露出了越來越多的問題。企業需要把自身的稅務風險管理重視起來，把稅務風險管理視為需要迫切解決的問題，才能使企業更好地發展。

一、我國大企業稅務風險管理的現狀

與發達國家的大企業相比，我國大企業稅務風險管理意識相對薄弱。以公有制為主體的市場經濟體制在一定程度上還存在著計劃經濟所帶來的影響，企業管理的大方向也間接的受國家的控制，企業自身的稅務風險管理的實踐還處于摸索的狀態。大企業因為自身實力雄厚，往往容易忽視稅務風險管理。

2009年5月，國家稅務總局正式發布《大企業稅務風險管理指引（試行）》， 2011年國家稅務總局確定了45家大企業作為首批定點聯系企業，由大企業稅收管理司直接領導并安排稅務風險管理相關工作。從2012年開始，國家稅務總局基于綜合考慮，開始引入先進的風險管理方式與理念，針對大企業的業務特點展開全面的稅務風險管理。2016年，國家稅務總局發表《稅務總局扎實推進大企業稅收服務與管理改革》。針對大企業進一步改善納稅服務質量，提升服務能力。

二、我國大企業稅務風險管理存在的問題

（一）大企業內部稅務風險管理存在的問題

對稅務風險管理不重視，理念滯后。企業往往只關注日常的經營活動和財務狀況，為了擴大企業利潤沒有重視稅務風險，導致企業未來的損失。缺少專業人才和管理部門。一方面，稅務風險管理的工作存在著專業人才不足的現象，同時我國大部分企業還沒有設立專門的稅務風險管理部門，企業基本的涉稅處理往往由企業的會計部門代為辦理。許多大企業機構和部門設置相對混亂，沒有建立相關的崗位責任制度。即便企業意識到發生稅務風險的問題，其制度的不健全也會影響稅務風險管理的結果。另外大企業在稅務風險管理工作中存在溝通不足的情況。

（二）大企業外部稅務風險管理存在的問題

我國稅務管理起步相對較晚，稅務管理理論尚不健全，自身的實踐和經驗缺乏。到現在為止，我國還沒有一套相對完善的稅務法律對大企業稅務管理工作進行規范。稅收調控能力相對薄弱，稅收政策并沒有得到嚴格執行，稅收的調控難以達到期望值。稅收管理體制實行的是總局、省、市、縣、所（分局）五級 管理體制，這與大企業集中集體化管理產生沖突。另外，稅收政策解釋權不統一。

三、完善我國大企業稅務風險管理的建議

（一）提高企業稅務風險防范意識

企業的管理層需要進一步提高稅務風險管理意識，并且與涉稅事項的執行人員一起樹立稅務風險防范意識。管理層在制定企業的發展目標的同時，也要及時了解最新稅收制度的變化，體現制度與管理理念相結合原則，制定出適合企業發展的決策計劃。

（二）設立專門的稅務風險管理部門

大企業需要建立專門的稅務風險管理部門，稅務風險管理部門不僅需要處理日常的稅務工作，還需實際參與到企業的管理決策當中，對涉稅事項可能存在的風險進行分析，討論并制定符合企業發展情況的籌劃方案，積極管理企業的運營活動。同時，企業內部應建立起合理的崗位體系，并配備專業素質強、業務能力高的稅務人員。

（三）完善企業的內部控制制度

大企業生產規模大，組織結構復雜，如果企業沒有嚴格有效的內部控制制度將影響其以后的發展。企業的內部控制制度需要聯系實際，與企業發展方向相一致，在管理方向上與企業發展方向和稅務管理環境相協調，建立起內部控制與稅務風險管理上的有機統一。

（四）明確界定標準，加強法制建設

進一步確立減少稅務部門解讀與執行政策的自由裁量權，逐漸消除各地區差異，切實做到“寓服務于管理”，落實“放管服”精神。

【基金項目：遼寧科技學院博士科研基金項目“本溪市企業社會責任對企業績效影響研究”（1505B04） 成果之一】

參考文獻：

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