上市公司“三會(huì)運(yùn)作”內(nèi)部控制存在問題與對策研究

于峰

摘 要：“三會(huì)運(yùn)作”是促進(jìn)上市公司發(fā)展的重要途徑，對內(nèi)部控制也有直接影響。但是在實(shí)際的發(fā)展中，由于董事會(huì)的參與度過低，監(jiān)事會(huì)的權(quán)利有限，股東大會(huì)缺乏一定的管理，使上市公司的“三會(huì)運(yùn)作”內(nèi)部控制出現(xiàn)問題。分析了上市公司“三會(huì)運(yùn)作”內(nèi)部控制中存在的問題，提出了解決對策。

關(guān)鍵詞：上市公司;“三會(huì)運(yùn)作”;內(nèi)部控制

文章編號(hào)：1004-7026（2020）09-0161-02? ? ? ? ?中國圖書分類號(hào)：F832.51;F275 ? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

上市公司加強(qiáng)內(nèi)部控制能有效降低市場風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)運(yùn)行。上市公司應(yīng)該創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，平衡“三會(huì)運(yùn)作”中董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及股東大會(huì)的權(quán)利與責(zé)任，完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，解決上市公司“三會(huì)運(yùn)作”內(nèi)部控制中存在的問題，促進(jìn)上市公司持續(xù)發(fā)展。

1? 內(nèi)部控制對上市公司的重要性

在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過程中，上市公司能更好地吸引投資商參與經(jīng)濟(jì)建設(shè)，帶動(dòng)中小型企業(yè)發(fā)展，對經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要性越來越大。由于上市公式的經(jīng)營規(guī)模比較大，再加上經(jīng)濟(jì)活動(dòng)頻繁，所以在發(fā)展的過程中維持平穩(wěn)運(yùn)行，能夠更好地促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在上市公司發(fā)展的過程中，加強(qiáng)公司內(nèi)部控制能夠有效降低上市公司面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大上市公司的經(jīng)營規(guī)模并增加經(jīng)濟(jì)收益，平衡各方的經(jīng)濟(jì)利益。上市公司運(yùn)行情況直接反映了我國證券市場的發(fā)展情況，而證券市場的發(fā)展直接影響著上市公司的可持續(xù)性發(fā)展。因此，上市公司在發(fā)展過程中要保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和有效性，使其能充分反映公司運(yùn)行情況。除此之外，上市公司加強(qiáng)內(nèi)部控制有效性，不能僅依靠外部監(jiān)督制度，還應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作與內(nèi)部控制的結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)上市公司可持續(xù)發(fā)展，提高證券市場的規(guī)范性。

2? 上市公司“三會(huì)運(yùn)作”內(nèi)部控制存在問題

2.1? 董事會(huì)參與度過低

在“三會(huì)運(yùn)作”內(nèi)部控制中，雖然上市公司在內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)中建立了公司董事會(huì)，但是在實(shí)際的發(fā)展過程中并沒有針對董事會(huì)建立完善的規(guī)章制度。隨著我國證監(jiān)會(huì)相關(guān)董事制度的頒布，一些上市公司開始調(diào)整公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和建立相應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的管理制度，但是上市公司獨(dú)立董事會(huì)的人數(shù)與上市公司規(guī)模難以對應(yīng)，再加上擔(dān)任董事會(huì)職務(wù)的工作人員經(jīng)驗(yàn)不足，導(dǎo)致決策無法發(fā)揮實(shí)質(zhì)作用。在上市公司的管理中，董事會(huì)專門委員會(huì)以及秘書辦的參與度太低，無法為董事會(huì)提供有效信息，進(jìn)而導(dǎo)致董事會(huì)在上市公司的內(nèi)部管理中參與度過低。再加上董事會(huì)并沒有實(shí)際管理權(quán)，對公司信息的掌握不全面，董事會(huì)無法有效提高上市公司內(nèi)部管理的質(zhì)量。

2.2? 監(jiān)事會(huì)的權(quán)利有限

上市公司為了在發(fā)展的過程中平穩(wěn)運(yùn)行，加強(qiáng)對公司業(yè)務(wù)操作的監(jiān)督，建立了相應(yīng)的監(jiān)事會(huì)。但是在實(shí)際的內(nèi)部管理中，監(jiān)事會(huì)并沒有充分發(fā)揮本身的作用。因?yàn)楸O(jiān)事會(huì)的工作人員主要由公司內(nèi)部選舉，在工作中缺乏一定的專業(yè)素養(yǎng)，再加上監(jiān)事會(huì)的工作人員對自身的職責(zé)并不明確，因而無法有效行使其應(yīng)有的權(quán)利。雖然相關(guān)制度明確規(guī)定上市公司的監(jiān)事必須購買本公司一定數(shù)量的股票，但是在實(shí)際管理中，一些上市公司的監(jiān)事并沒有遵守相關(guān)規(guī)定，以至于監(jiān)事會(huì)本身的作用無法有效發(fā)揮。除此之外，雖然上市公司中的股東大會(huì)給了董事會(huì)一定的管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)，但是獨(dú)立董事會(huì)的制度與監(jiān)事會(huì)的權(quán)利和責(zé)任有一定沖突，導(dǎo)致監(jiān)事會(huì)無法有效發(fā)揮作用。

2.3? 股東大會(huì)缺乏管理作為

在發(fā)展的過程中，上市公司的內(nèi)部管理大權(quán)在一定程度上被董事掌握，以至于上市公司存在股東大會(huì)中嚴(yán)重缺席會(huì)議的情況，導(dǎo)致股東大會(huì)的制度不完善，而股東大會(huì)也成為上市公司沒有實(shí)際權(quán)力的會(huì)議。由于股東大會(huì)對上市公司的董事長以及總經(jīng)理等產(chǎn)生的壓力比較小，因此上市公司內(nèi)部的管理缺乏透明性，很容易會(huì)出現(xiàn)資金流失的情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)一系列問題。

3? 加強(qiáng)上市公司“三會(huì)運(yùn)作”內(nèi)部控制的途徑

3.1? 完善內(nèi)部控制環(huán)境

上市公司“三會(huì)運(yùn)作”內(nèi)部控制中出現(xiàn)問題的主要原因是沒有平衡各方面的權(quán)益，再加上發(fā)展的過程中沒有提供良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，一定程度上影響了上市公司“三會(huì)運(yùn)作”內(nèi)部控制的科學(xué)性。我國內(nèi)部審計(jì)制度發(fā)展比較晚，雖然制訂了相應(yīng)的規(guī)章制度，但是上市公司在發(fā)展的過程中需要適應(yīng)的時(shí)間。上市公司為了在發(fā)展中更好地提高“三會(huì)運(yùn)作”內(nèi)部控制的有效度，應(yīng)該營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提高審計(jì)工作的獨(dú)立性。進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，為公司提供科學(xué)有效的數(shù)據(jù)。

3.2? 加強(qiáng)外部監(jiān)管

上市公司“三會(huì)運(yùn)作”出現(xiàn)問題的原因主要是國內(nèi)的上市公司直接照搬國外上市公司的制度，以至于在實(shí)際應(yīng)用時(shí)無法有效適應(yīng)我國的發(fā)展情況，再加上我國的上市公司外部監(jiān)管力度存在一定的問題，從而導(dǎo)致“三會(huì)運(yùn)作”內(nèi)部控制出現(xiàn)一系列問題。上市公司為了在發(fā)展的過程中更好地提高“三會(huì)運(yùn)作”的科學(xué)程性和有效性，不僅要建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，還應(yīng)該加大外部監(jiān)管力度。

健全相應(yīng)的監(jiān)管制度，建立監(jiān)管部門，加強(qiáng)監(jiān)管部門的職責(zé)，從而更好地提高上市公司“三會(huì)運(yùn)作”內(nèi)部控制的成效。除此之外，上市公司在發(fā)展的過程中應(yīng)該充分了解“三會(huì)運(yùn)作”的實(shí)際情況，并通過相應(yīng)的規(guī)章制度對“三會(huì)運(yùn)作”的運(yùn)行情況提出合理的建議，保證能夠?qū)`反規(guī)定的行為進(jìn)行處罰，從而有效促進(jìn)上市公司可持續(xù)發(fā)展。

3.3? 完善治理結(jié)構(gòu)

上市公司的治理結(jié)構(gòu)直接影響上市公司的發(fā)展。內(nèi)部控制機(jī)制需要有效配合上市公司的治理活動(dòng)，這樣才能更好地加強(qiáng)管理。上市公司在發(fā)展的過程中應(yīng)該進(jìn)一步完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，選擇科學(xué)的治理結(jié)構(gòu)促進(jìn)公司發(fā)展。

在完善治理結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)該充分根據(jù)國家相應(yīng)的法律規(guī)定，提高治理結(jié)構(gòu)的科學(xué)性。我國市場經(jīng)濟(jì)雖然在不斷發(fā)展，但是資本市場依然不成熟，上市公司在發(fā)展的過程中可以使用雙層公司治理結(jié)構(gòu)，例如董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)共同管理，提高治理結(jié)構(gòu)的完善性。上市公司應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的權(quán)利和責(zé)任，提高對監(jiān)事會(huì)工作人員素養(yǎng)的要求。提升董事會(huì)專門委員會(huì)等董事會(huì)附屬部門的管理地位，加強(qiáng)對董事會(huì)會(huì)議的重視程度。完善上市公司的治理結(jié)構(gòu)，提高上市公司“三權(quán)運(yùn)作”內(nèi)部控制的成效，促進(jìn)上市公司平穩(wěn)發(fā)展。

4? 結(jié)束語

上市公司獨(dú)立董事會(huì)的人數(shù)與上市公司的規(guī)模不對應(yīng)，再加上股東大會(huì)給了董事會(huì)一定的管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)，以及獨(dú)立董事會(huì)的制度與監(jiān)事會(huì)的權(quán)利和責(zé)任有一定的沖突，導(dǎo)致“三會(huì)運(yùn)作”無法有效提高上市公司內(nèi)部管理的成效。因此應(yīng)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)上市公司內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，加大上市公司的外部監(jiān)管力度，健全相應(yīng)的監(jiān)管制度，進(jìn)一步完善公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，從而提高上市公司“三權(quán)運(yùn)作”內(nèi)部控制的成效。

（編輯：郭? 穎）