高新技術企業利用稅收優惠政策進行稅務籌劃的思考

韋鴻煥 楊姍姍 方玲

摘要：我國越來越重視高新技術給經濟、社會帶來的積極作用，相繼出臺了多項稅收優惠政策以支持、引導高新技術企業的發展。在國家加大稅收優惠力度以助推高新技術的發展時，許多高新技術企業也抓住了政策優惠的機遇，積極對企業發生的經濟事項進行稅務籌劃，以降低企業稅負。但由于經濟環復雜多變，各企業在積極減負的同時，也必須關注外在環境的變化，更好地為企業的發展保駕護航。

關鍵詞：高新技術企業;稅收優惠;稅務籌劃;策略

引言：

高新技術的進步對國民經濟的發展以及社會的進步具有巨大的推動作用。高新技術作為一大生產力，是當前經濟轉型時期實現經濟社會可持續發展的主要動力引擎。盡管部分高新技術企業在利用國家稅收政策方面取得了些許成效，但更多的中小科技型企業仍沒有充分利用好這些政策，而對政策的不恰當解讀也往往使企業陷入財務危機。因此，高新技術企業必須充分認識稅收優惠政策，系統、準確地進行稅務籌劃，真正提高企業的經濟效益、社會效益。

一、高新技術企業稅收籌劃的基本要求

首先，高新技術企業進行稅務籌劃必須以尊重國家財政法規為前提。稅務籌劃是在合法的范圍內減輕稅收壓力，避免因為稅務知識的盲點，而導致企業多繳稅或被稅務局罰款[1]。企業了解稅務籌劃的基本知識，才能守住合理的利潤。

其次，利潤最大化是稅收籌劃的最終目標。因此，企業的稅務籌劃要著眼于實現企業整體稅負最小化，而不是單個部門或單項經濟數據的稅負降低。同時全面剖析稅收籌劃帶來的相關成本，真正使籌劃方案為企業帶來切實的效益。

最后，合理高效的稅務籌劃方案必須符合行業特征以及企業的經濟活動特點，這就需要稅收籌劃人員全面了解企業的經營活動，熟悉行業慣例，并能熟練應用相關稅收政策制定出合理、切實可行的籌劃方案。

二、高新技術企業稅務籌劃存在的問題

1.稅收籌劃體系不完善

當前很多高新企業缺乏明確的籌劃目的，沒有構建對應的管理體系和管理團隊來針對稅收籌劃進行系統的優化。作為高新技術企業財務管理當中的關鍵部分，大部分高新技術企業均沒有在財務管理職責當中針對稅收籌劃體系進行明確的規定，這往往不利于企業稅務籌劃工作的整體性、系統性開展[2]。

2.稅收優惠政策利用不足

現階段，我國稅收政策優惠主要是以優惠稅率、減免稅額為主，而高新技術企業要想享受這些稅收優惠政策，必然需要通過有效的盈利手段、合理的稅收籌劃措施，而大部分高新技術企業在銷售環節、抵扣環節并沒有引起足夠重視，導致稅收籌劃的效果不理想。

3.稅收籌劃風險控制不足

由于經濟發展環境具有不確定性，稅收籌劃的收益也容易偏離預期結果。倘若高新技術企業無法準確分辨稅收籌劃與避稅之間存在的差異性，無法針對尺度進行有效的掌控，則必然會面臨各種風險。顯然，高新技術企業并沒有意識到這種風險，在稅收籌劃過程中針對風險的控制不足，導致高新技術企業正在面臨巨大的隱患。

三、高新技術企業稅務籌劃的可行策略

1.完善稅務籌劃體系，提高企業整體效益

企業應該建立完備的稅務籌劃體系，從企業的整體目標出發，統籌企業的各項資源，協調可籌劃的經濟事項，全面提高企業的綜合效益。對高新技術企業來說，其開展財務管理工作的主要目標是實現利潤最大化，這是企業開展稅收籌劃的工作重點。如果企業的稅收籌劃在各事項甚至各部門之間被機械孤立起來，那么稅收籌劃的效果就會與企業價值最大化的目標出現偏差，如果稅收政策運用不當，則對企業的發展產生波及面更廣的消極影響。例如，企業的稅收籌劃效益主要體現在降低稅收成本和推遲納稅時間上。但是，如果僅僅只是為了降低企業當期的稅負而不考慮企業未來的經濟發展效益，則該企業未來很可能面臨經營業績下滑、投資者積極性不高的風險。對此，企業不應該只從部分入手，充分結合實際的發展情況進行考慮，要將短期和長期利益進行結合，立足于企業長遠發展的需要，進行相關方案的設計和實施。

2.及時跟進國家政策，提高政策利用水平

高新技術企業應該提高財務人員的專業素養，加強人才隊伍的建設，尤其是建立一支專門的稅務籌劃隊伍，深入研究當期國家對相關行業的稅收政策，判斷可籌劃的空間，確保能夠充分、有效地利用現有政策，為企業減負、爭取更大的節稅效益。比如高新技術企業工作人員在進行設備購買工作時，可以利用優惠政策在應納稅額中進行設備購買額的部分抵免工作[3]。同時，企業應重點關注國家有關增值稅、所得稅方面的稅收政策，注重對于流轉稅的籌劃工作。比如由于經營規模擴張，高新技術企業固定資產等方面會有一定幅度的規模增減，對于這部分資產的增長方面，高新技術企業財務工作人員應當注重做好稅收籌劃工作，此時高新技術企業還有可能面臨產能過剩等問題，因此需要工作人員對創新技術研發以及技術開發方面的加計扣除優惠措施進行充分規劃?？傊攧杖藛T必須及時跟進國家政策的變化，避免由于對稅收政策認識不足而使企業蒙受不必要的損失。

3.提高風險意識，超前預警

風險意識是稅務籌劃工作人員的一個基本素養，而籌劃工作是否合法合規，是判斷是否存在風險的重要特征。對于高新技術企業而言，必須考慮行業的發展特點，結合企業的戰略目標，針對經營節奏進行科學的規劃。并熟練掌握國家及地方政府有關政策法規、優惠政策，在完全滿足政策規劃、優惠政策的基礎上，盡可能制定出一套保障企業經濟效益的稅收籌劃方案。此外，由于政策環境隨經濟環境的變化而變化，任何稅收籌劃方案的制定均會面臨不同的風險。因此，高新技術企業基于管理層面，構建一套便捷、科學、有效的稅收籌劃風險預警體系，基于稅收籌劃全程從多個層面來針對潛在的風險構建實時監控的系統，保障稅收籌劃能夠達成快速相應的管理模式，進一步防范各種涉稅風險。

四、結語

稅務籌劃在提高高新技術企業的企業價值、盤活企業的經濟資源、促進高新技術發展方面具有重要意義。高新技術企業要想增強企業實力，必須充分認識到稅收政策的籌劃作用。高新技術企業也必須高度重視稅務籌劃的運用，客觀分析當前的經濟環境，準確研判企業未來的發展趨勢，充分利用企業可進行稅務籌劃的空間，建立健全稅收籌劃體系，提高稅務風險防范意識，切實為企業的健康發展獻謀獻策。

參考文獻：

[1]萬麗麗.高新技術企業稅收籌劃現狀分析及優化措施探討[J].全國流通經濟，2019（19）：74-75.

[2]倪國鋒.高新技術企業稅收籌劃：問題、策略與風險[J].商業會計，2020（03）：87-89.

[3]沈淑蓮.高新技術企業的稅收籌劃分析[J].中國商論，2019（24）：140-141.

作者簡介：

韋鴻煥（1998.07-），女，貴州安龍人，工程管理專業。

楊姍姍（1996.10.07-），女，貴州遵義人， 會計學專業。

方玲（2000.03-），女，安徽人，日語專業。