淺析中小企業(yè)所得稅的籌劃問(wèn)題

董羽

摘要：依法納稅，是個(gè)體及團(tuán)體的責(zé)任與義務(wù)，稅收所得，是國(guó)家財(cái)政收入的主要途徑。但對(duì)于企業(yè)而言，繳納稅務(wù)，會(huì)對(duì)其經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生一定影響，因此，合理的稅務(wù)籌劃，對(duì)于企業(yè)至關(guān)重要，下文中，筆者將對(duì)中小企業(yè)所得稅的籌劃問(wèn)題做出分析，望在兼顧國(guó)家稅收工作有序開(kāi)展的同時(shí)，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);所得稅;籌劃

引言

中小企業(yè)是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，而在市場(chǎng)日益激烈的今天，中小企業(yè)的資金短缺等問(wèn)題則不斷出現(xiàn)，但卻依然需向國(guó)家繳納一定額度的企業(yè)所得稅，這對(duì)于經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)的問(wèn)題的中小企業(yè)而言，無(wú)疑加重其負(fù)擔(dān)，削弱其市場(chǎng)把控能力，因此，在堅(jiān)持繳納企業(yè)所得稅的同時(shí)，對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行合理籌劃，以成解決企業(yè)資金問(wèn)題必然途徑。

一、中小企業(yè)所得稅籌劃存在的問(wèn)題

1、中小企業(yè)缺乏納稅意識(shí)

我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)，對(duì)稅法的了解都停留在一個(gè)很淺的層面，企業(yè)的高級(jí)管理者，實(shí)際控制人對(duì)如何經(jīng)營(yíng)發(fā)展企業(yè)都獨(dú)樹(shù)一致的見(jiàn)解，侃侃而談，但對(duì)于企業(yè)所得稅的問(wèn)題就一知半解，支支吾吾了，這一方面是企業(yè)獲取信息能力弱，信息不對(duì)稱(chēng)造成的，但有相當(dāng)一部分企業(yè)是有意的不納稅，偷逃稅款，卻不懂得也不愿意用科學(xué)有效的辦法去合理避稅，更有被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處時(shí)還不自知的情況。

2、籌劃過(guò)程中不得方法

科學(xué)、行之有效的籌劃方法能夠幫助企業(yè)最大程度上節(jié)約所得稅開(kāi)支，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。中小企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模小，所掌握和擁有的各方面資源都比較匱乏，即使想要進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃也不得其法，或因?yàn)榉椒ú粚?duì)，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)自身情況和外部經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，沒(méi)有充分利用稅法，優(yōu)惠稅收政策給自己帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)，使得所得稅籌劃沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的效果。由于進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃工作的人員缺乏相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和對(duì)會(huì)計(jì)核算方法與稅務(wù)知識(shí)的了解與分析，使得其所得稅籌劃工作收效甚微，甚至還不如之前不進(jìn)行所得稅籌劃時(shí)候的收益狀況。一方面，國(guó)家稅務(wù)部門(mén)和大型會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)缺少對(duì)這方面的指導(dǎo)性建議，另一方面，中小企業(yè)的相關(guān)從業(yè)人員及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者沒(méi)有將與之有關(guān)聯(lián)的知識(shí)與材料進(jìn)行歸納和充分利用。

3、缺少專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才

擁有高水平高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員或?qū)I(yè)人才是中小企業(yè)順利進(jìn)行所得稅籌劃的必要保證。我國(guó)的高素質(zhì)甚至是一般水平的會(huì)計(jì)人員缺口很大，這一方面是由于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小微企業(yè)及高新產(chǎn)業(yè)應(yīng)運(yùn)而生對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員需求一直不減;另一方面中小企業(yè)不注重招攬和培養(yǎng)能為自己所用的專(zhuān)業(yè)人才，往往都由事務(wù)所一人代理，一人掌管記賬、成本核算、稅務(wù)、報(bào)表等多項(xiàng)崗位，何談進(jìn)行細(xì)致而專(zhuān)業(yè)的所得稅籌劃呢。更有甚者聘用非專(zhuān)業(yè)人員從事企業(yè)會(huì)計(jì)工作，平時(shí)只會(huì)開(kāi)發(fā)票報(bào)稅，進(jìn)行所得稅稅收籌劃更是天方夜譚。如果沒(méi)有專(zhuān)業(yè)人員專(zhuān)門(mén)進(jìn)行所得稅籌劃方面的研究與調(diào)整，中小企業(yè)想要長(zhǎng)足的發(fā)展并在未來(lái)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占得一席之地是很難的。

二、完善中小企業(yè)所得稅籌劃的對(duì)策

1、增強(qiáng)所得稅籌劃意識(shí)

為了幫助企業(yè)提高意識(shí)，就有必要對(duì)所得稅籌劃的各方面知識(shí)進(jìn)行一下系統(tǒng)的學(xué)習(xí)與了解，包括所得稅籌劃的基本概念，進(jìn)行所得稅籌劃有哪些好處，如何進(jìn)行所得稅籌劃，需要注意哪些，對(duì)所得稅籌劃有了了解之后才能區(qū)分開(kāi)它與避稅到底有什么區(qū)別，才能意識(shí)到所得稅籌劃對(duì)企業(yè)的重要性。并且，要將所得稅籌劃與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合起來(lái)，從短期角度上來(lái)看，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化，規(guī)避因避稅帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，從長(zhǎng)期發(fā)展角度看，將所得稅籌劃融入到企業(yè)現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，所得稅籌劃節(jié)省出來(lái)的資金會(huì)幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，加快資金周轉(zhuǎn)速度，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，從而將所得稅籌劃納入企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)之中讓所得稅籌劃工作成為企業(yè)發(fā)展不可或缺的重要一項(xiàng)，而不是只考慮如何減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)，進(jìn)而從企業(yè)整體角度上實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

2、充分利用優(yōu)惠政策及會(huì)計(jì)核算方法

我國(guó)的許多中小企業(yè)雖然意識(shí)到進(jìn)行所得稅籌劃的重要性，但是在進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃的時(shí)候沒(méi)有遵循基本規(guī)律與方法，對(duì)稅法及稅收政策法規(guī)不了解，沒(méi)有掌握相關(guān)會(huì)計(jì)核算的知識(shí)，造成了所得稅籌劃沒(méi)有為企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。要想利用所得稅籌劃的方法，發(fā)揮所得稅籌劃在企業(yè)中的最大作用，就必須了解在新稅法頒布后，國(guó)家對(duì)中小企業(yè)又實(shí)行了什么樣的所得稅優(yōu)惠政策，并熟知幾種報(bào)稅方式，掌握常見(jiàn)的會(huì)計(jì)核算方法，然后結(jié)合自己企業(yè)的實(shí)際情況研究出適合自己企業(yè)的所得稅籌劃方法。

3、培養(yǎng)具備相關(guān)技能人才

所得稅籌劃是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中一種需要較高能力的活動(dòng)，所得稅籌劃不僅要掌握稅法，會(huì)計(jì)，還要精通投資領(lǐng)域，金融方面，貿(mào)易背景，物流專(zhuān)業(yè)，高度專(zhuān)業(yè)化的，要求具備以上特殊技能的專(zhuān)業(yè)性人員。那么提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素養(yǎng)是更好的進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃的必要前提，花費(fèi)一定的人力資源對(duì)企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技能與知識(shí)的培訓(xùn)，加強(qiáng)人員與稅務(wù)機(jī)關(guān)專(zhuān)門(mén)人才的溝通與合作，聘請(qǐng)這方面的專(zhuān)家對(duì)財(cái)務(wù)人員在學(xué)習(xí)中遇到的重難點(diǎn)，提高效率的技巧性經(jīng)驗(yàn)傳授給財(cái)務(wù)人員，并通過(guò)模擬作業(yè)讓財(cái)務(wù)人員更好的了解所得稅籌劃的整個(gè)流程，從而提高企業(yè)在所得稅籌劃方面的效率，有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語(yǔ)

綜上，在企業(yè)所得稅稅收籌劃的過(guò)程中，要有敏銳的風(fēng)險(xiǎn)察覺(jué)能力，仔細(xì)認(rèn)真思考會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的多種因素，并采取合理有效的方法與手段，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，而所得稅稅收的籌劃應(yīng)及時(shí)和相關(guān)的政策和法規(guī)學(xué)習(xí)及了解并掌握最新的稅務(wù)調(diào)整訊息和相關(guān)政策的出臺(tái)，便于及時(shí)有效地調(diào)整所得稅稅收籌劃方法，充分發(fā)揮所得稅籌劃的作用，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利益合理化最大化。

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