基于母子公司框架下的財務監管探索

李哲吉

隨著經濟的迅猛發展，企業的發展規模的不斷擴大，母子公司型的集團模式逐漸成為主要的組織形式之一。本文將從集團母子公司不同的財務管理模式特點出發，針對集團現存的財務控制問題，進一步提出強化母子公司財務監管的具體措施，提高集團公司的財務管理水平，從而促進公司發展。

在經濟迅猛發展的背景下，資本不斷擴張，母子集團公司逐漸成為一種重要的組織形式。而財務監管的能力和水平將會對企業的發展產生直接的影響，監管過嚴會削弱子公司的競爭力，監管過松又會失去對子公司的有利控制，從而導致一系列的財務管理問題。因此，為了充分發揮規模優勢，促進企業集團的可持續發展，企業需要針對現有的財務監管問題，理清財務管理重點，從而提出強化財務監管的具體措施。

一、母子公司框架下的財務管理特點

企業集團由于具備多個法人主體的特點，其在進行財務管理時需要涉及到多個主體，因此，為了保證資源的合理配置，提高資源的利用效率，集團子公司需要以母公司的財務戰略為重要標準，并制定相應的財務管理措施。

（一）集權型財務管理模式

在日常經營過程中，母公司具備集中統一管理子公司經營決策權，集團內部各項決策的制定皆有母公司的相關人員負責，資源的配置效率提升，規模經營的優勢明顯。與此同時，母公司充分的信息資源、人力資源等，有利于加強對內部目標的控制、完善內部機構，從而提高決策的執行力度。但集權化特點的財務管理模式嚴重阻礙了子公司經營、決策的主動性和積極性，影響了子公司日常經營管理水平的提升，不利于子公司管理效率的提高。

（二）分權型財務管理模式

分權制主要是指子公司具備日常財務決策權，而重大事項的財務決策權仍有母公司控制。子公司負責人可以在一定的權責范圍內控制經營成本，并根據公司的發展現狀、實際管理問題做出科學決策，降低經營風險。這樣的管理模式有利于提升子公司的財務管理水平，提高日常管理的主動性和積極性，但一旦各個子公司都將自身利益作為重要決策標準忽視了母公司的戰略計劃，則很容易出現費用失控、資金成本增加等問題。

（三）相融型財務管理模式

相融制主要是指采取分權制和集權制二者相結合的管理模式。由母公司負責主要的內部管理制度的規劃和確定，子公司負責執行，但在執行過程中可以遵照自身特點適當地調整補充。子公司可根據自身發展特點進行經營決策，充分調動子公司的經營主動性，母公司僅保留部分管理權限。

二、集團母子公司財務控制的具體方式

集團母子公司在進行財務控制時主要從組織形式、人員、制度和預算這四個方面著手。

（一）組織形式控制

集團作為規模巨大的企業組織，受高層管理范圍的限制很容易出現分權情況。而權力的分散將會影響整體目標和局部目標的一致性，甚至會影響到整個集團的發展。因此，為了加強管理控制，集團多通過設定組織形式的方式來保證發展的統一性，如企業在設置具體的內部機構時，為滿足不同需求可分別設置綜合部、結算部、融合部、投資部等等。

（二）財務人員控制

財務人員是財務管理的重要組成部分。為進一步加強對資源的合理控制，集團多對子公司的財務經理、財務總監等崗位進行人員安排，通過委派財務總監、明確財務總監權限和職責的方式，來幫助集團提高對財務的控制。

（三）財務預算控制

根據集團的整體發展計劃，母公司確定公司的年度發展規劃，并將各項指標分解至下設的各個子公司，而子公司以此為標準編制相關的年度預算，并上報母公司審批。母公司利用預算的強制性來明確總預算和子公司預算各自的責任范圍，細化財務發展目標，并由此增加對子公司的控制力度。

（四）財務制度控制

財務制度控制主要是指集團公司制定統一的財務會計制度和流程規范，以此來規范員工的工作行為，強化對子公司財務的控制。財務制度在制定的過程中應以國家規范為重要前提，參照公司內部財務管理要求，并明確規范各級財務主體行為的具體標準。采取制度不僅包含財務預算和考核制度、財務風險防控制度、財務管理制度，還包含內部控制制度、投資管理制度、成本費用管理制度、固定資產管理制度、籌資管理制度等多個方面。

三、加強集團母子公司財務監管的具體措施

（一）強化集團公司的控制能力

財務控制盡管與財務部門及企業經營者息息相關，但其實際上是出資人對企業財務開展的全面、統一的管理。合理科學的財務控制系統的背后實際上代表著企業法人治理結構的合理化。因此，為了提高財務控制的科學性和合理性，集團可以由自身的經營特點出發、考慮實際經營規模，構建起管理層、經營層、決策層三者共同牽制的決策制度，利用三者的相互制衡來達到平衡，在強化財務控制力度的同時提高財務管理的水平和效率，有效規避集團因發展規模過大而導致的經營風險。

（二）營造良好的內部控制環境

內部控制環境包含了影響政策制定、執行的各種因素，其不僅涉及到集團管理層、董事會對財務控制管理的認識及態度，更涉及到后期財務控制措施的具體執行情況。因此，良好的內部控制環境有利于財務監管的強化。良好的內部控制環境不僅有利于幫助員工正確認識財務監管的重要性，更有利于各項財務監管控制的有效執行，提高員工工作的積極性，甚至會對企業整體內部控制的實施、經營目標的實現產生重要影響。

（三）構建完善的信息系統

一般來說，企業的信息系統主要包含管理和財務這兩個方面。企業在進行財務控制的過程中，除了需要具備充足的財務信息之外，更需要大量的非財務信息為支撐，因此，管理信息系統和財務信息系統在企業發展中起著非常重要的作用，系統的完善與否將會對信息質量產生直接影響，而有效的信息系統不僅有利于提高信息的溝通共享性，更便于企業領導了解企業經營現狀進行科學決策。

（四）提高內部審計水平

企業的審計機構多由董事會直接負責，具備獨立性和權威性。

為進一步保障審計質量、提高審計水平，企業首先應注重審計人員的培養和選拔，在確定審計人員時應傾向于選擇專業素質強、專業水平高的人員。同時，企業應注重審計職能的轉化，由傳統的糾錯到分析、評價管理工作上來，通過有效的內部審計來提高企業的管理水平，保證審計過程的規范化和制度化，重視審計結果并采取具體的應對措施，從而促進企業集團的整體發展。

（五）形成良好的企業文化氛圍

良好的企業文化有利于員工對企業形成主人翁意識，重視企業的發展。具體來說，企業文化是指企業在日常經營過程中通過組織培訓、各類規章制度、價值觀念、企業精神共同融合成企業員工普遍認同的行為方式和道德規范，它不僅需要企業集團的精心策劃和貫徹實施，更需要長時間的不斷努力。良好的企業文化有利于員工明確發展目標，提高團隊的協作能力，從而更好地實現集團對子公司的有效監管。

（六）明確的獎懲激勵制度

母子公司的框架下，母公司的資本輸入需要以子公司的有效經營來實現利潤的最大化，母公司的利益與子公司利益很容易出現沖突。因此，為了盡可能的規避母子公司的沖突矛盾，企業需要建立明確科學的獎懲激勵制度。當子公司行為有利于增加資本權益，促進母公司發展時，應及時進行獎勵。當子公司經營行為有可能減少資本收益、影響母公司發展時，應適當地約束子公司行為，以此來促進二者的共同發展。（作者單位：中國船舶燃料有限責任公司）