代理國庫核算業(yè)務(wù)并入國庫會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)模式淺析

劉玉海

摘要： 自國庫會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）在全國人民銀行上線以來，人民銀行經(jīng)理國庫實(shí)現(xiàn)了國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)集中化。TCBS服務(wù)器由總行進(jìn)行運(yùn)行維護(hù)管理，各級(jí)國庫使用客戶端訪問總行服務(wù)器;TCBS作為一個(gè)虛擬城市處理中心一點(diǎn)接入支付系統(tǒng)，各級(jí)國庫分別作為支付系統(tǒng)間接參與者能直接辦理支付系統(tǒng)往來業(yè)務(wù)，國庫業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)高效、直接、快捷處理。由于歷史和地域的原因，在沒有人民銀行的市內(nèi)區(qū)級(jí)、市外開發(fā)區(qū)等區(qū)縣級(jí)國庫由商業(yè)銀行代理。目前部分代理國庫仍然使用國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（TBS），兩種核算方式的共同存在，增加了管理國庫工作量，加大了代理國庫資金風(fēng)險(xiǎn)，消弱了國庫的監(jiān)督管理職能。深入分析代理國庫核算模式下存在的問題，探討代理國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)接入國庫會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)的模式和思路，是擺在我們面前的一個(gè)重要課題。本文便對(duì)代理國庫核算業(yè)務(wù)并入TCBS后不單設(shè)核算主體模式進(jìn)行了淺析。

關(guān)鍵詞： 代理國庫 國庫會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)

TCBS作為人民銀行第一個(gè)全國集中的核算類實(shí)時(shí)交易系統(tǒng)，充分運(yùn)用先進(jìn)的業(yè)務(wù)處理理念和現(xiàn)代化信息技術(shù)成果，按照“數(shù)據(jù)集中、信息共享、安全高效、支撐發(fā)展”的基本思路，目前已經(jīng)在全國人民銀行經(jīng)理國庫和部分商業(yè)銀行代理國庫推廣使用。部分代理國庫使用TBS進(jìn)行收支明細(xì)業(yè)務(wù)核算、使用所屬銀行（信用社）系統(tǒng)進(jìn)行真實(shí)資金清算，存在難以解決的問題，目前代理國庫核算業(yè)務(wù)并入TCBS已經(jīng)成為趨勢所向。

一、代理國庫核算模式存在的主要問題

（一）業(yè)務(wù)核算與資金清算分離，風(fēng)險(xiǎn)控制難度大

代理國庫使用TBS核算業(yè)務(wù)，根據(jù)TBS生成的收入報(bào)表數(shù)據(jù)在本行賬戶進(jìn)行真實(shí)的賬務(wù)記載;支出業(yè)務(wù)是在TBS和本行系統(tǒng)分別記賬，通過本行會(huì)計(jì)體系進(jìn)行清算。由于TBS系統(tǒng)和本行系統(tǒng)分離、會(huì)計(jì)人員分離，容易出現(xiàn)兩個(gè)系統(tǒng)記賬不同步的現(xiàn)象，甚至是TBS系統(tǒng)漏記賬務(wù)的差錯(cuò)。TBS庫款戶應(yīng)與本行會(huì)計(jì)庫款戶借貸方發(fā)生額相同、余額相等。根據(jù)近年來對(duì)代理國庫業(yè)務(wù)檢查結(jié)果來看，就某一賬務(wù)日期經(jīng)常有雙方發(fā)生額、余額不相等的情況發(fā)生，原因是兩個(gè)系統(tǒng)中支出業(yè)務(wù)記賬日期不同步。使用兩個(gè)核算系統(tǒng)分別同時(shí)記賬的核算模式極易出現(xiàn)差錯(cuò)，風(fēng)險(xiǎn)控制難度大。

（二）收入業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)多，一定程度影響報(bào)解進(jìn)度

一是代理國庫收到清算國庫劃來TIPS（國庫信息處理系統(tǒng)）收入稅款，手工從TIPS下載稅票信息后，導(dǎo)入TBS進(jìn)行報(bào)解處理。二是收入報(bào)解后，使用本行會(huì)計(jì)系統(tǒng)通過大小額將上級(jí)收入上劃管轄國庫。收入業(yè)務(wù)需要收妥資金后進(jìn)行后續(xù)處理，上劃收入業(yè)務(wù)受支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)時(shí)間窗口的限制，從客觀上造成有時(shí)候不能及時(shí)報(bào)解、及時(shí)上劃的情況發(fā)生，影響財(cái)政收入及時(shí)入庫。三是區(qū)級(jí)收入報(bào)表，需要通過不帶資金報(bào)文上傳至管轄國庫，由管轄國庫逐日導(dǎo)入，形成的各級(jí)收入報(bào)表才完整，否則影響全轄的賬務(wù)核對(duì)，一定程度上增加了管轄國庫的工作量。

（三）參數(shù)維護(hù)易出錯(cuò)，技術(shù)支持人才相對(duì)缺乏

一是代理國庫使用TBS系統(tǒng)，遇財(cái)政體制變化，需要自行維護(hù)共享分成、預(yù)抵返還等業(yè)務(wù)參數(shù)。由于國庫業(yè)務(wù)的特殊性、業(yè)務(wù)傳承少等原因，相較于人行國庫人員，代理國庫人員對(duì)業(yè)務(wù)理解不深，知其然不知其所以然，遇到體制改變需要進(jìn)行維護(hù)參數(shù)時(shí)出現(xiàn)問題較多。偶有預(yù)算收入業(yè)務(wù)串級(jí)次的差錯(cuò)甚至是使用廢止收支科目的情況，原因是沒有按上級(jí)國庫要求及時(shí)維護(hù)參數(shù)或參數(shù)維護(hù)不正確。二是隨著時(shí)間推移，人行熟悉TBS系統(tǒng)的科技人員和業(yè)務(wù)人員逐步減少，對(duì)于TBS存在的一些問題，解決起來有些力不從心，不利于對(duì)代理國庫進(jìn)行科技支持和技術(shù)指導(dǎo)。

（四）業(yè)務(wù)監(jiān)督相對(duì)滯后，監(jiān)督職能不能有效發(fā)揮

代理國庫核算業(yè)務(wù)納入所在銀行的會(huì)計(jì)核算體系，與所在銀行其他會(huì)計(jì)憑證統(tǒng)一裝訂，由所在銀行實(shí)行事后監(jiān)督。相對(duì)于銀行業(yè)務(wù)來說，國庫業(yè)務(wù)只是該行核算業(yè)務(wù)的一小部分，再加之國庫核算業(yè)務(wù)的特殊性，銀行事后監(jiān)督人員不熟悉國庫核算業(yè)務(wù)和國庫監(jiān)督職能，導(dǎo)致商業(yè)銀行監(jiān)督國庫業(yè)務(wù)只是停留在監(jiān)督業(yè)務(wù)的真實(shí)性，不能有效監(jiān)督國庫核算業(yè)務(wù)的合理性，更不能有效監(jiān)督國庫履行監(jiān)督職能的實(shí)效性。

二、將TBS并入TCBS的基本思路

TCBS運(yùn)行幾年來，其強(qiáng)大的業(yè)務(wù)處理功能已經(jīng)被廣泛應(yīng)用，部分代理國庫已經(jīng)參照人民銀行經(jīng)理國庫模式、單設(shè)核算主體并入TCBS系統(tǒng)。本文主要探討另外一種模式：代理銀行不變，不單設(shè)核算主體，并入TCBS核算系統(tǒng)后按照“多級(jí)多庫”原則辦理業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由人民銀行進(jìn)行監(jiān)督。

（一）網(wǎng)絡(luò)聯(lián)接方式

代理國庫所在銀行一點(diǎn)接入人民銀行網(wǎng)絡(luò)，參照人民銀行網(wǎng)絡(luò)管理，執(zhí)行人民銀行安全管理規(guī)定。各代理國庫可以直接訪問TCBS服務(wù)器，其核算體系并入TCBS系統(tǒng)，賬務(wù)并入人民銀行會(huì)計(jì)核算體系。

（二）會(huì)計(jì)主體模式，即TCBS系統(tǒng)的核算主體模式

在TCBS系統(tǒng)中，各級(jí)國庫所在人民銀行部門即核算主體，同一核算主體可以包含多個(gè)國庫主體。在目前模式下，代理國庫作為“系統(tǒng)外”（TCBS系統(tǒng)外）國庫，與其上級(jí)管轄國庫屬于同一核算主體。并入TCBS系統(tǒng)后，代理國庫也不單設(shè)核算主體，可以選擇兩種方式：一是所屬核算主體不變，將代理國庫主體代碼修改為“系統(tǒng)內(nèi)”，同時(shí)在該核算主體開設(shè)財(cái)政庫款戶，修改相關(guān)業(yè)務(wù)體制參數(shù);二是變更所屬核算主體，按照新設(shè)國庫重新開設(shè)財(cái)政庫款戶，維護(hù)相關(guān)業(yè)務(wù)體制參數(shù)。人行經(jīng)理國庫和代理國庫屬于同一核算主體，按照“資金統(tǒng)一清算，收支按庫核算”的原則，分別辦理本級(jí)國庫的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。

（三）系統(tǒng)用戶管理方式

按照人民銀行相關(guān)管理要求，為代理國庫業(yè)務(wù)人員發(fā)放個(gè)人數(shù)字證書，為其在所屬核算主體開立系統(tǒng)用戶，分配其所屬代理國庫的用戶權(quán)限。代理國庫在權(quán)限范圍內(nèi)處理國庫各類業(yè)務(wù)、查詢打印本國庫各類賬表。

（四）國庫業(yè)務(wù)監(jiān)督方法

代理國庫每日打印本級(jí)國庫的相關(guān)收支報(bào)表、核對(duì)單，將會(huì)計(jì)資料簽章后報(bào)所屬核算主體人民銀行，由人民銀行事后監(jiān)督中心或國庫事后監(jiān)督崗對(duì)該國庫的業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)督。

三、預(yù)期效果分析

（一）統(tǒng)一核算系統(tǒng)，提高管理水平

代理國庫接入TCBS后，并入人民銀行會(huì)計(jì)核算體系，實(shí)現(xiàn)了TCBS生產(chǎn)環(huán)境覆蓋率的100%，全國國庫核算系統(tǒng)統(tǒng)一化，統(tǒng)一按照TCBS業(yè)務(wù)規(guī)則進(jìn)行用戶管理、參數(shù)管理、業(yè)務(wù)處理。人行國庫人員不需要再針對(duì)TBS對(duì)代理國庫進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和技術(shù)支持，一定程度降低了人行國庫人員的工作量，利于合理分配人員、提高管理水平。

（二）改變核算模式，有效防范風(fēng)險(xiǎn)

使用TCBS系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，改變以前TBS和本行會(huì)計(jì)同時(shí)記賬的模式，從系統(tǒng)上杜絕了由于本行會(huì)計(jì)財(cái)政庫款戶和TBS財(cái)政庫款戶業(yè)務(wù)不同步可能引起的業(yè)務(wù)差錯(cuò)。代理國庫人員使用個(gè)人數(shù)字證書登錄TCBS系統(tǒng)，“一人一證”，業(yè)務(wù)處理按照錄入、復(fù)核的流程處理，涉及資金劃出的支出業(yè)務(wù)、退庫業(yè)務(wù)按照錄入、復(fù)核、重要要素審核的流程處理，從系統(tǒng)上有效控制業(yè)務(wù)處理“一手清”的情況，利于減少業(yè)務(wù)差錯(cuò)，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

（三）優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率

TCBS與TIPS無縫連接，代理國庫接入TCBS后，無需手工下載TIPS稅票，直接提交稅票報(bào)解即可;收入報(bào)解按既定規(guī)則直接入目的國庫，無需通過支付系統(tǒng)上劃，業(yè)務(wù)處理時(shí)間無需受支付系統(tǒng)時(shí)間限制，在一定程度上增加業(yè)務(wù)處理時(shí)間，減少業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)，加快入庫速度。

TCBS一點(diǎn)接入支付系統(tǒng)，代理國庫接入TCBS后，支出、退庫等涉及資金劃出業(yè)務(wù)處理完畢后，資金直接劃至收款人賬號(hào)，改變以前核算業(yè)務(wù)與清算業(yè)務(wù)同步記賬、分離處理的模式，優(yōu)化業(yè)務(wù)處理流程，加快資金到賬速度。

（四）嚴(yán)格業(yè)務(wù)監(jiān)督，提高履職能力

代理國庫核算業(yè)務(wù)接入人民銀行會(huì)計(jì)核算體系后，按照人民銀行國庫業(yè)務(wù)監(jiān)督管理辦法，由人民銀行相關(guān)部門對(duì)其業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督。人民銀行健全的監(jiān)督體系、專業(yè)的監(jiān)督人員、及時(shí)的監(jiān)督時(shí)效，有利于代理國庫核算水平的規(guī)范、提高。人民銀行對(duì)代理國庫業(yè)務(wù)實(shí)施有效的事后監(jiān)督，督促其嚴(yán)格履行國庫監(jiān)督職責(zé)。

作者單位：中國人民銀行滄州市中心支行