10kV及以下配電網(wǎng)工程項(xiàng)目審計(jì)研究

李皓

摘 要：本文以10kV及以下配電網(wǎng)工程為切入點(diǎn)，分析了項(xiàng)目審計(jì)的主要流程，并提出了一種配電網(wǎng)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的工作方法，從項(xiàng)目開(kāi)工前、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目驗(yàn)收、后評(píng)價(jià)四階段入手闡述了該全過(guò)程審計(jì)方法的具體思路。

關(guān)鍵詞：配電網(wǎng)工程;項(xiàng)目審計(jì);工程全過(guò)程

引言：在電力系統(tǒng)中，配電網(wǎng)承擔(dān)著分配電能的作用，在整個(gè)電力能源網(wǎng)絡(luò)中位于最后一段。對(duì)于配電網(wǎng)來(lái)說(shuō)，其工程地點(diǎn)分散、覆蓋面積較廣，因此相應(yīng)工程項(xiàng)目具有一定復(fù)雜性，且管理難度較大。同時(shí)，由于配電網(wǎng)工程項(xiàng)目與人們的日常生產(chǎn)生活緊密相連，因此對(duì)其展開(kāi)審計(jì)極為必要，維護(hù)項(xiàng)目質(zhì)量、效益與安全。

一、10kV及以下配電網(wǎng)工程項(xiàng)目審計(jì)的主要流程分析

在10kV及以下配電網(wǎng)工程項(xiàng)目的審計(jì)中，必須重點(diǎn)實(shí)現(xiàn)完成立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同管理、物資采購(gòu)、工程管理、工程造價(jià)、項(xiàng)目驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理以及后評(píng)價(jià)方面的審計(jì)。總體來(lái)說(shuō)，可以將10kV及以下配電網(wǎng)工程項(xiàng)目的審計(jì)劃分成四個(gè)階段展開(kāi)，即項(xiàng)目開(kāi)工前審計(jì)、項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)、項(xiàng)目驗(yàn)收審計(jì)、后評(píng)價(jià)審計(jì)。其中，在項(xiàng)目開(kāi)工前審計(jì)時(shí)，需重點(diǎn)實(shí)施立項(xiàng)審計(jì)、設(shè)計(jì)審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)、合同管理審計(jì)、物資采購(gòu)審計(jì)等;在項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)中，需重點(diǎn)實(shí)施工程管理審計(jì)、工程造價(jià)審計(jì)等;在項(xiàng)目驗(yàn)收審計(jì)中，需重點(diǎn)實(shí)施項(xiàng)目驗(yàn)收審計(jì)、財(cái)務(wù)管理審計(jì)等;在后評(píng)價(jià)審計(jì)中，需重點(diǎn)實(shí)施項(xiàng)目管理合理性與規(guī)范性審計(jì)，并整理審計(jì)檔案。

二、10kV及以下配電網(wǎng)工程項(xiàng)目的審計(jì)策略探究

（一）項(xiàng)目開(kāi)工前審計(jì)

在10kV及以下配電網(wǎng)工程項(xiàng)目開(kāi)工前，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)其科學(xué)合理性、流程標(biāo)準(zhǔn)性、管理機(jī)制完善性展開(kāi)審核。當(dāng)前，項(xiàng)目審計(jì)工作普遍在信息系統(tǒng)里完成，達(dá)到“線上+線下”審計(jì)的效果。在此過(guò)程中，主要完成的審計(jì)工作包括工程立項(xiàng)審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)勘查與項(xiàng)目設(shè)計(jì)審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)、合同管理審計(jì)。審計(jì)的主體主要為：流程及其成果，例如規(guī)劃項(xiàng)目庫(kù)、可行性報(bào)告、預(yù)算估算報(bào)告、投資規(guī)模與年度投資計(jì)劃、現(xiàn)場(chǎng)勘查報(bào)告、設(shè)計(jì)圖紙、招投標(biāo)文件、合同等等。同時(shí)，還要對(duì)上述成果產(chǎn)生過(guò)程中的制度展開(kāi)審計(jì)[1]。

需要注意的是，在該階段中，還要重點(diǎn)審計(jì)是否對(duì)項(xiàng)目規(guī)劃方案展開(kāi)合理比選。具體有：發(fā)展策劃部門是否在制度設(shè)置中強(qiáng)調(diào)提供項(xiàng)目方案的SEC指標(biāo);財(cái)務(wù)部門是否參與項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案的審核會(huì)議，并結(jié)合相關(guān)歷史數(shù)據(jù)展開(kāi)全壽命周期成本指標(biāo)的審核;是否結(jié)合上述兩指標(biāo)完成最優(yōu)方案的確定;是否依托SEC指標(biāo)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案的優(yōu)化。

（二）項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)

在10kV及以下配電網(wǎng)工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目管理的規(guī)范性進(jìn)行審核。在此過(guò)程中，主要完成的審計(jì)工作包括項(xiàng)目材料與設(shè)備管理審計(jì)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)審計(jì)、其他費(fèi)用管理審計(jì)。也可以在整個(gè)工程項(xiàng)目中抽取適當(dāng)審計(jì)樣本，對(duì)進(jìn)度管理、質(zhì)量管理、成本管理、現(xiàn)場(chǎng)安全管理、環(huán)境保護(hù)管理展開(kāi)審計(jì)（也可以選擇其中某一方面進(jìn)行審計(jì)）。現(xiàn)階段，普遍依托信息系統(tǒng)，完成流程及其成果的審計(jì)，例如項(xiàng)目安全質(zhì)量檢查記錄、中間驗(yàn)收記錄、設(shè)計(jì)變更文件、施工期間會(huì)議資料、物資驗(yàn)收記錄等等。同時(shí)，要對(duì)上述成果產(chǎn)生過(guò)程中形成的制度展開(kāi)審計(jì)。

該階段需要展開(kāi)的具體審核內(nèi)容有：?jiǎn)雾?xiàng)工程是否經(jīng)過(guò)驗(yàn)收;批次項(xiàng)目是否經(jīng)地市公司項(xiàng)目管理部門整體驗(yàn)收;工程檔案是否齊備，竣工圖是否按要求繪制;竣工資料是否齊備;物資入賬是否及時(shí);物資結(jié)算是否編制，是否經(jīng)物資部門審核;工程結(jié)算是否編制，是否經(jīng)管理部門審核;財(cái)務(wù)賬務(wù)處理是否及時(shí);工程決算是否編制，是否經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核。

（三）項(xiàng)目驗(yàn)收審計(jì)

在10kV及以下配電網(wǎng)工程的項(xiàng)目驗(yàn)收階段，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)各個(gè)管理部門展開(kāi)管理的制度、流程的科學(xué)性進(jìn)行審計(jì)。在此過(guò)程中，主要完成的審計(jì)工作包括現(xiàn)場(chǎng)管理審計(jì)、財(cái)務(wù)管理審計(jì)、工程造價(jià)審計(jì)以及項(xiàng)目竣工驗(yàn)收審計(jì)。現(xiàn)階段，普遍依托信息系統(tǒng)，完成流程及其成果的審計(jì)，例如生產(chǎn)準(zhǔn)備實(shí)施防范、竣工結(jié)算報(bào)告、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、質(zhì)量報(bào)告、水土環(huán)保消防等專項(xiàng)檢驗(yàn)報(bào)告、項(xiàng)目缺陷整改報(bào)告、財(cái)務(wù)決算批復(fù)等等[2]。

同時(shí)，需要完成項(xiàng)目竣工決算審計(jì)成果的管理，具體工作內(nèi)容包括：審計(jì)組在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束之前召開(kāi)退出會(huì)議，形成審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿;以書面形式與被審計(jì)單位交換意見(jiàn);匯總審計(jì)報(bào)告上報(bào)后，根據(jù)公司管理層要求下達(dá)審計(jì)整改意見(jiàn)書，中介機(jī)構(gòu)出具正式審計(jì)報(bào)告或?qū)ｎ}審計(jì)報(bào)告，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的具體問(wèn)題提出管理建議書。

（四）項(xiàng)目后評(píng)價(jià)審計(jì)

在10kV及以下配電網(wǎng)工程項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)階段，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)各項(xiàng)管理工作展開(kāi)的合理性、規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)，設(shè)計(jì)的環(huán)節(jié)包括策劃、建設(shè)、財(cái)務(wù)管理、物資管理等。從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，項(xiàng)目后評(píng)價(jià)審計(jì)屬于基于項(xiàng)目管理績(jī)效評(píng)價(jià)的專項(xiàng)審計(jì)，當(dāng)前，普遍依托信息系統(tǒng)，完成流程及其成果的審計(jì)，例如項(xiàng)目后評(píng)估報(bào)告、工程造價(jià)分析報(bào)告、投資統(tǒng)計(jì)報(bào)告、有關(guān)項(xiàng)目物資管理統(tǒng)計(jì)分析的文件、建設(shè)管理總結(jié)等等。同時(shí)，要對(duì)上述成果產(chǎn)生過(guò)程中形成的制度展開(kāi)審計(jì)。

在此基礎(chǔ)上，還要重點(diǎn)展開(kāi)經(jīng)濟(jì)效益后評(píng)價(jià)指標(biāo)的審計(jì)。具體有：是否結(jié)合實(shí)際情況構(gòu)建起了有關(guān)發(fā)展能力、運(yùn)營(yíng)能力、獲利能力以及償債能力的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系;是否形成了項(xiàng)目后評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益模板。

總結(jié)：綜上所述，10kV及以下配電網(wǎng)工程項(xiàng)目的審計(jì)工作項(xiàng)目較多，為了保證審計(jì)效果，應(yīng)當(dāng)引入全過(guò)程審計(jì)。通過(guò)項(xiàng)目開(kāi)工前審計(jì)、項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)、項(xiàng)目驗(yàn)收審計(jì)、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)審計(jì)的展開(kāi)，提升了10kV及以下配電網(wǎng)工程項(xiàng)目審計(jì)的效果與全面性，推動(dòng)了項(xiàng)目審計(jì)工作的升級(jí)。

參考文獻(xiàn)：

[1]魏金英.10千伏及以下配電網(wǎng)工程項(xiàng)目審計(jì)研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2017（01）：294.

[2]楊學(xué)梅，李磊，彭程，等.配電網(wǎng)工程結(jié)算審計(jì)分析[J].價(jià)值工程，2017，36（19）：167-168.