淺議民營企業內部審計與風險控制

張慧梅

隨著我國社會主義市場經濟的迅猛發展，民營企業不斷擴張，并逐漸成為促進我國經濟發展的重要力量，提高人民收入水平，維護社會穩定、為各項社會事業發展發揮了重要作用。但是，隨著民營企業規模的持續增大，經營風險相應增加，給民營企業健康持續發展帶來威脅。對此，加強內部審計工作，做好風險控制，有助于民營企業各項經營業務的順利開展，促進民營企業做大做強。本文圍繞民營企業內部審計與風險控制進行探討。

一、前言

近年來，隨著市場經濟體制的建立和不斷完善，我國民營企業紛紛成立，為國家創造了稅收收入，提供了大量財富，提高了社會就業率，為社會穩定發展貢獻了較大力量。可以說，民營企業經營質量與效益高低，直接關系著我國經濟發展水平。但是，市場經濟改革不斷深入，市場競爭壓力的不斷加大，民營企業必須及時了解可能存在的各項風險，并采取措施控制風險，減少風險所帶來的a損失，方能保障企業穩定運行。對此，對民營企業各項經營業務進行全面內部審計，掌握影響風險控制的問題，并針對性制定風險控制措施，對促進民營企業發展具有重要意義。

二、內部審計和風險控制的關系

在諸多民營企業中，內部審計、風險控制作為兩種有效管理方式，兩者之間相輔相成，對促進企業穩定發展具有重要意義。然而，在多數企業中，對兩者關系認知不足，直接影響著兩種管理方式的效用發揮，增大了企業風險發生的可能性。兩者之間的關系如下所示。

（一）內部審計、風險控制目標一致性

無論民營企業屬于哪種類型，內部審計目標都是提升企業風險控制質量，有效降低風險，提高企業經營管理水平與經濟效益。內部審計主要通過互聯網搜集信息，分析企業內外部環境，識別潛在的風險，評估風險可能導致的損失，并制定解決措施，管理層依照內部審計人員建議，有效規避風險，從而實現企業資產的保值增值和健康持續發展。而風險控制由表面可知，即是對通過合法手段控制風險，降低風險所帶來的損失，以此保證企業生產經營管理活動的有序開展。可見，兩者目標一致。

（二）內部審計和風險控制相互包含

縱觀內部審計的發展史，其定義經過多次修改補充，使內部審計職能不斷擴展。在2018年頒布的《審計署關于內部審計工作的規定》中，我國再次擴張內部審計含義，并將風險控制納入其中，成為內部審計的重要環節，對我國內部審計提出新要求。而在經濟全球化下，眾多企業逐漸意識到風險控制的作用，作為一項全面且系統的工作，風險控制需要企業所有人員參與，且需要建立獨立機構控制風險。內部審計的獨特性，使內部審計在反饋風險時更具優勢，因此，在風險控制體系中，內部審計包含其中。

（三）兩者之間本質互通

實際上，內部審計、風險控制之間相互影響與相互促進，在民營企業中，若僅注重一種，將導致管理片面化，增大企業風險。內部審計作為風險控制體系中的重要部分，在定義上，內部審計包含風險控制。因此，民營企業內部審計部門，應參與到風險全過程控制中，設置科學的風險控制機構與制度，內部審計應對可能存在的風險定期判斷評估，從而有效控制風險提供建議。如此，風險管理和內部審計協同工作，減輕企業不必要損失，有效控制企業各項風險，推動企業健康持續發展。

三、民營企業內部審計和風險控制中存在的問題

（一）內部審計機構不合理，增大了風險發生

民營企業在日常生產經營管理中，為降低風險發生，應科學設置內部審計機構，對內部各項業務開展情況進行審計，及時發現風險并采取措施予以控制，降低企業可能造成的損失。然而，如何保障所設置的內審機構科學、合理，成為民營企業思考重點。當前，國家并未出臺統一準則指導內審工作，民營企業在設置內部審計機構時，部分企業獨立設置，部分企業設置在財務部門中，有的直轄于董事長，有的卻要受總經理管轄。多種內部審計設置方式，造成內部審計獨立性不足，影響了內部審計作用發揮，企業極易發生徇私舞弊、財務信息失真等問題，增大了企業風險發生幾率。

（二）審計權限設置不科學，制約了風險控制的作用發揮

在眾多民營企業中，因信任問題，普遍以家族式管理為主，即使設置內部審計部門，在審計權限設置時，也并未給予內審人員充足權利，內部審計人員常因畏懼得罪上級主管或利益誘惑等隱瞞真實情況或選擇性保留，影響了內部審計的效用發揮，制約了內部控制的落實與作用發揮，為企業穩定發展帶來隱患。須知，審計權限直接關系著內審部門的權威性，若內審部門缺乏權威，則該部門將形同虛設，制約內部審計對風險控制的效用發揮。對此，科學設置審計權限，使審計人員擁有充足權利，開展審計業務，對實現風險有效控制具有重要意義。

（三）審計方法存在問題，影響了效用發揮

在多數民營企業內部審計中，仍以財務審計作為主體，審計目的為糾正防弊，審計對象為財務會計信息，內部審計極少涉及經營管理、經濟效益等方面。審計方式作為工作開展思路，審計方式是否科學直接影響著審計效果。然而，在眾多民營企業內部管理中，對內部審計認識不全面，導致審計方式陳舊，且內部審計難以實現全面覆蓋，影響了審計結果的準確性，降低了內部審計在企業的地位，挫傷了內部審計人員積極性，增大了企業風險發生。

四、民營企業內部審計與風險控制解決措施

（一）構建特色審計機構

民營企業應依照獨有經營理念構建特色內部審計機構，保障內部審計獨立性、權威性的同時，保障內部審計機構和企業發展管理需求相吻合。具體來講，首先，作為中小民營企業，業務量小，品種類型單一，基于成本效益，可任命相應財務人員兼職，并加強培訓工作，由其定期、不定期直接向單位負責人匯報工作，保證內部審計工作的有序開展。其次，對規模較大的民營集團，建立獨立的內部審計機構，制定崗位責任制度，將內部審計責任落實到各個崗位，從而發揮內部審計效果。最后，將民營企業文化融入內部審計中，增強員工內部審計意識，發揮內部審計的風險控制效果。

（二）制定內部審計制度，強化內部審計權限

首先，民營企業應對內部審計的職能進行規范。轉換傳統的內部審計理念，由監督導向轉向監督服務，對財務審計模式進行改革，將內部審計延伸到經營管理、經濟責任、風險管理等方面，以全面履行審計職能，強化風險控制。其次，不斷完善內審監督制度，構建科學的質量評價體系，約束企業審計行為，規范內部審計的程序，明確審計權限，實現最佳內部審計效果。最后，積極創新，加強內部審計人員的培養。通過激勵措施、定期培訓等措施提高內部審計人員的業務水平，培養其創造思維，全面履行內部審計監督職責，以此充分識別風險，科學評估風險，充分防范風險的發生。

（三）優化內部審計方式

面對內部審計覆蓋不全面、風險防范效果難以保障問題，應對內部審計的方法進行優化。首先，民營企業應根據自身發展情況及時更新內審方式與思路。具體來講，詳細分析民營企業經營特點、內控風險特點，制定新的審計方式與思路，結合先進數理統計方式，利用信息技術，增強內部審計效率，提高風險防控效果。其次，對審計對象進行調整。審計對象的重點 并非一成不變，審計人員應根據企業發展戰略目標、戰略方針，針對企業管理過程中的薄弱環節與風險級別確定審計重點，全面發揮內審效果，及時發現并控制各項風險，減少風險所帶來的損失，從而為實現民營企業的健康持續發展奠定堅實基礎。

五、結語

總而言之，民營企業想要在日益激烈的競爭市場中脫穎而出，應重視內部審計工作和風險控制，以此降低風險所帶來的損失，提高企業經濟效益。對此，民營企業應積極構建特色審計機構，制定內部審計制度，強化內部審計權限，優化內部審計方式。如此，全面發揮內部審計效果，提高風險防范能力，促進企業穩定發展。（作者單位：常州美勝生物材料有限公司）