機(jī)械制造企業(yè)基于價(jià)值鏈的資金管理問(wèn)題研究

于遠(yuǎn)洋

[摘 要]機(jī)械制造業(yè)在國(guó)家行業(yè)中處于基礎(chǔ)性地位，很大程度上影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但不可否認(rèn)的是，它在發(fā)展過(guò)程中暴露出一些問(wèn)題，其中應(yīng)收賬款數(shù)額大、回收難是影響機(jī)械企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)最為突出的問(wèn)題，是企業(yè)借貸并為此支付巨額資金使用成本的重要原因之一。資金管理的內(nèi)容構(gòu)成比較復(fù)雜，而價(jià)值鏈能夠體現(xiàn)出公司運(yùn)營(yíng)發(fā)展的整體環(huán)節(jié)，能更好地指導(dǎo)資金管理工作的有效開(kāi)展，文章結(jié)合青海華鼎基于價(jià)值鏈角度下資金管理存在的問(wèn)題，有針對(duì)性地提出對(duì)策建議，希望可以使相關(guān)企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金管理水平的提升。

[關(guān)鍵詞]資金管理;價(jià)值鏈;制造企業(yè)

1 青海華鼎基于價(jià)值鏈的資金管理存在的不足

（1）采購(gòu)資金波動(dòng)明顯。根據(jù)公司披露的年度報(bào)告顯示，近五年青海華鼎機(jī)床產(chǎn)品采購(gòu)成本由2.2億元降到1.4億元、0.6億元，又回升到1.1億元、1.5億元，波動(dòng)比較明顯。但近幾年其機(jī)床產(chǎn)品綜合銷售額并沒(méi)有明顯的波動(dòng)，這說(shuō)明公司采購(gòu)成本的變動(dòng)并不是隨著銷售額變動(dòng)而變化的。可見(jiàn)公司的采購(gòu)資金管理工作開(kāi)展并不充分，比如沒(méi)有針對(duì)性地設(shè)置科學(xué)的預(yù)算計(jì)劃體系，沒(méi)有將審計(jì)工作深入具體的采購(gòu)環(huán)節(jié)中。另外，公司的供應(yīng)商管理模式也不夠科學(xué)，沒(méi)有通過(guò)零庫(kù)存管理的模式或科學(xué)的入圍供應(yīng)商競(jìng)價(jià)的模式來(lái)構(gòu)建合理的采購(gòu)體系，這些因素都造成采購(gòu)資金管理工作開(kāi)展困難。

（2）生產(chǎn)資金使用效率低。近年來(lái)公司的存貨規(guī)模不斷提高，存貨所占用的生產(chǎn)資金規(guī)模比較大，但銷售收入增長(zhǎng)緩慢。青海華鼎沒(méi)有結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具體情況來(lái)構(gòu)建科學(xué)的成本控制體系，公司的成本控制流于形式，同時(shí)也沒(méi)有形成全員參與的模式來(lái)更好地支持成本控制的有效開(kāi)展。相關(guān)審計(jì)工作也沒(méi)有結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具體情況實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的審計(jì)模式，只能夠?qū)μ峁?shù)據(jù)的變化及真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)，而無(wú)法對(duì)生產(chǎn)成本控制存在的問(wèn)題及具體工作開(kāi)展過(guò)程中存在的瓶頸來(lái)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)。

（3）銷售資金管理困難。一是應(yīng)收賬款規(guī)模不斷提高。青海華鼎的應(yīng)收賬款規(guī)模不斷提高，應(yīng)收賬款壓力較大。公司需要承擔(dān)額外的資源來(lái)進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收工作。二是營(yíng)銷費(fèi)用增長(zhǎng)非常迅速。公司的營(yíng)銷費(fèi)用規(guī)模是處于不斷增長(zhǎng)的，營(yíng)銷費(fèi)用的增長(zhǎng)將會(huì)造成公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展受阻，同時(shí)也會(huì)使公司的銷售收益下降。三是資金管理權(quán)責(zé)分配不足。銷售部門的工作人員對(duì)于資金管理工作的重視程度不足，存在明顯的主觀隨意性，這必然會(huì)造成銷售資金管理工作的目標(biāo)無(wú)法得到實(shí)現(xiàn)。

2 基于價(jià)值鏈的資金管理策略研究

（1）完善采購(gòu)資金管理。科學(xué)構(gòu)建采購(gòu)業(yè)務(wù)體系，不但能夠提高自身的流通效率，同時(shí)也能夠降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，控制采購(gòu)成本。首先，公司應(yīng)該在采購(gòu)預(yù)算計(jì)劃中增加關(guān)于資金管理的專項(xiàng)預(yù)算，對(duì)于每一筆采購(gòu)資金都應(yīng)該進(jìn)行明確的規(guī)劃。通過(guò)計(jì)劃的編制使各個(gè)部門及各采購(gòu)工作人員都能夠根據(jù)預(yù)算計(jì)劃中的相關(guān)內(nèi)容開(kāi)展必要的采購(gòu)資金管理活動(dòng)，由此提高采購(gòu)資金管理工作的水平。其次，公司應(yīng)該積極地進(jìn)行采購(gòu)資金的有效審計(jì)。審計(jì)工作的開(kāi)展不應(yīng)該局限于所披露的采購(gòu)資金數(shù)據(jù)，而應(yīng)該結(jié)合采購(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展的具體環(huán)節(jié)來(lái)審計(jì)。這樣不但能夠使全過(guò)程的審計(jì)模式更好地為公司采購(gòu)資金管理工作帶來(lái)幫助，同時(shí)也能夠體現(xiàn)出審計(jì)工作對(duì)于采購(gòu)行為的約束作用，杜絕采購(gòu)過(guò)程中徇私舞弊的現(xiàn)象出現(xiàn)。在審計(jì)工作完成以后，還應(yīng)該有針對(duì)性地進(jìn)行報(bào)表的編制。最后，應(yīng)該構(gòu)建科學(xué)的供應(yīng)商管理模式，通過(guò)有效的供應(yīng)商入圍管理及競(jìng)價(jià)模式來(lái)保證自身的采購(gòu)成本能夠得到科學(xué)控制，這樣采購(gòu)資源就能夠?yàn)楣緲I(yè)務(wù)活動(dòng)提供更高水平的材料支撐。公司應(yīng)該結(jié)合所擁有的供應(yīng)商資源情況，有針對(duì)性地與供應(yīng)商進(jìn)行溝通，通過(guò)搭建行之有效的供應(yīng)商管理制度來(lái)進(jìn)一步提升自身采購(gòu)資金的管理水平。同時(shí)，公司也可以逐步實(shí)現(xiàn)零庫(kù)存的管理模式，這樣能夠使庫(kù)存壓力下降，在公司進(jìn)銷存業(yè)務(wù)活動(dòng)中，使采購(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)揮的積極作用更加明顯。

（2）穩(wěn)定生產(chǎn)資金管理。第一，完善存貨管理。在存貨的科學(xué)管理方面，一方面，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于存貨使用情況的有效記錄，在信息系統(tǒng)中明確存貨的出入庫(kù)管理情況，結(jié)合項(xiàng)目運(yùn)作的具體需求有針對(duì)性地對(duì)信息進(jìn)行有效整合，這樣通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)的信息變化情況，就能夠了解到不同部門在成本管理階段對(duì)于資源的具體使用情況，這對(duì)于整個(gè)項(xiàng)目的資源分析將產(chǎn)生幫助。另一方面，審計(jì)部門應(yīng)該結(jié)合項(xiàng)目運(yùn)作發(fā)展的具體情況有針對(duì)性地來(lái)開(kāi)展有效的存貨審計(jì)工作，同時(shí)在對(duì)存貨使用情況進(jìn)行審計(jì)以后還應(yīng)該出具有效的審計(jì)報(bào)告并進(jìn)行披露，能夠讓整個(gè)項(xiàng)目的參與者都了解到自身存貨使用的具體情況，由此為存貨利用效率的提升帶來(lái)幫助。第二，及時(shí)控制成本。提高成本控制力，必然會(huì)提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。首先，公司應(yīng)該引進(jìn)科學(xué)的成本控制方法，比如通過(guò)目標(biāo)成本法來(lái)協(xié)助公司進(jìn)行成本控制，目標(biāo)成本法能夠使公司基于成本控制目標(biāo)，通過(guò)逐層分解的方式對(duì)具體的成本控制環(huán)節(jié)進(jìn)行目標(biāo)管理。這樣能夠讓各個(gè)部門的人員都了解到自身在成本控制工作中的目標(biāo)，根據(jù)目標(biāo)來(lái)調(diào)整相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，提高成本控制水平。其次，還應(yīng)該構(gòu)建有效的監(jiān)督體系，要求審計(jì)工作人員結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具體環(huán)節(jié)來(lái)開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)，對(duì)于各成本資源使用的具體情況進(jìn)行有效地審計(jì)，由此來(lái)提高審計(jì)工作的全面性與有效性。最后，公司還應(yīng)該將成本控制效果與員工的薪酬福利待遇進(jìn)行有效結(jié)合，當(dāng)成本控制工作取得成績(jī)后，員工的薪酬福利待遇也相應(yīng)地得到提高，這樣員工對(duì)于公司成本控制工作的配合程度必然會(huì)有所提升。

（3）加強(qiáng)銷售資金管理。第一，控制賬款規(guī)模。公司應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款催收體系進(jìn)行完善，要充分對(duì)應(yīng)收賬款的管理內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整與分類，對(duì)于不同類型的應(yīng)收賬款采取不同的催收模式，同時(shí)公司還應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的溝通工作。由于應(yīng)收賬款規(guī)模的提高會(huì)增長(zhǎng)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制除銷售部門以外，公司的財(cái)務(wù)部門及風(fēng)險(xiǎn)管理部門都應(yīng)該有針對(duì)性地投入資源。所以在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理工作的過(guò)程中，也應(yīng)該形成全員參與的模式，由各個(gè)部門整合自身應(yīng)收賬款管理的資源，最終為綜合應(yīng)收賬款規(guī)模的控制帶來(lái)幫助。第二，選擇科學(xué)渠道。不同類型銷售渠道所使用的資源是不同的，對(duì)于銷售資金的利用效率也存在明顯的差異。公司可以通過(guò)沙盤模擬的方式，結(jié)合不同類型的銷售資金使用情況及對(duì)公司營(yíng)銷工作產(chǎn)生的幫助，有針對(duì)性地進(jìn)行銷售資金的有效利用，找出現(xiàn)階段最適合公司主要業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的營(yíng)銷模式。公司也應(yīng)該保持對(duì)于自身營(yíng)銷業(yè)務(wù)體系的實(shí)施監(jiān)管，根據(jù)不同類型營(yíng)銷渠道所投入的銷售資金及具體的市場(chǎng)反饋，最終將銷售資金集中應(yīng)用于市場(chǎng)營(yíng)銷影響力比較高的渠道中，這樣能夠進(jìn)一步地提升自身的銷售渠道管理水平。第三，完善權(quán)責(zé)劃分。公司應(yīng)該對(duì)自身的銷售資金管理權(quán)責(zé)進(jìn)行有效的分配，在銷售部門員工崗位說(shuō)明書(shū)中增加關(guān)于銷售資金管理的相關(guān)條款，這樣員工根據(jù)崗位說(shuō)明書(shū)中的內(nèi)容就能夠積極配合銷售資金管理工作的開(kāi)展。同時(shí)，在銷售工作人員的績(jī)效考核指標(biāo)中也應(yīng)該增加關(guān)于銷售資金管理的考核指標(biāo)，當(dāng)員工提高了對(duì)于銷售資金的管理能力，相應(yīng)的薪酬福利待遇水平也能夠得到提升，由此進(jìn)一步地形成全員參與銷售資金管理的模式。在進(jìn)行銷售資金管理考核工作以后，還應(yīng)該積極結(jié)合考核結(jié)果來(lái)進(jìn)行有效的數(shù)據(jù)信息披露，由此形成良好的資金管理體系，更好地為銷售資金管理工作的開(kāi)展帶來(lái)幫助。

3 結(jié)論

通過(guò)研究看出，如果公司能夠借助科學(xué)的資金管理模式來(lái)提升資金管理水平，不但自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠得到有效控制，財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力也能夠得到提高，并能夠更好地支持公司相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效開(kāi)展。文章提出了基于價(jià)值鏈的資金管理工作的完善建議，希望能夠?qū)镜钠椒€(wěn)發(fā)展帶來(lái)幫助。在未來(lái)的研究過(guò)程中也會(huì)結(jié)合價(jià)值鏈的其他理論，繼續(xù)保持對(duì)企業(yè)資金管理相關(guān)問(wèn)題的研究，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)資金管理工作構(gòu)建出科學(xué)的管理模式。

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