科研事業單位內部控制對單位經濟活動的影響研究

邱磊 黃明光 黃俊葵 章雄志 莫娟

當前，伴隨著我國科技水平的不斷提升，以及科研事業單位的深入改革，單位的各項經濟活動都發生了很大的變化。內部控制，就是通過采取一系列的有效措施，來促使科研事業單位的財務信息、資產信息更加完整和真實。在過去的科研事業單位內部控制管理工作中，由于受到多方面因素的影響，財務信息常常出現漏洞和舞弊行為，嚴重的阻礙了科研事業單位經濟的發展。本文詳細的對單位經濟活動中科研事業單位內部控制存在的問題進行了分析，并且提出了科研事業單位內部控制單位經濟活動的方法，希望可以促進科研事業單位內部控制的完善。

內部控制，是指在行政事業單位內部為了達到目標，來制定一些制度和措施以及執行活動中的程序，對本單位發生經濟活動中存在的風險，進行良好的控制和防范，進而對單位施行更好的管理。在當今信息高速發展的時代，內部控制成為企業進行管理的重要工作。建立科學化、規范化的制度，是防止企業內部舞弊和腐敗行為發生的前提，有利于提升科研事業單位的管理水平，符合當前經濟發展和新時代對科研事業單位發展的要求。因此，加強科研事業單位的內部控制，是單位進行各項經濟活動必須高度重視的前提之一。

一、單位經濟活中科研事業單位內部控制存在的問題

（一）科研事業單位中管理人員對內部控制不夠重視

通常情況下，大多數科研事業單位的管理者，都習慣把精力投放在科研的課題上，對其進行比較專業性的研究，也會對行政事業單位內部的行政事務特別重視，而內部控制工作總是被忽視，因為大部分領導者認為內部控制對本單位經濟活動不會產生太大的影響，與其把心思放在這項工作上，不如專心對主要的課題進行研究。所以，很多行政事業單位中，存在缺乏權威性和意識比較淡薄的問題，甚至有的科研事業單位，沒有完善的內部控制機制，把單位里面的財務制度與內部控制制度相混淆在一起，相關人員在執行內部控制工作的時候流于形式，很多內部控制部門形同虛設，沒有較強的約束力，很難調動員工的工作積極性，財務資金的安全性也受到了一定的影響。此外，我國現在實行國庫集中支付的制度，這就使管理者認為科研單位沒有再去防范風險的必要，建立內部控制制度以及在工作中執行，缺乏一定的意義，正是這種錯誤思想觀念的存在，導致內部控制不能充分發揮其真正的作用。

（二）在實際執行的過程中內部控制制度監管力度較弱

當前，科研事業單位在進行內部控制的時候，監管的力度還是比較弱的，而作為內部控制中非常重要的監督機構——審計部門來說，尤其缺乏約束能力。因為大部分的審計機構涉及到的相關人員，比如，審計領導、審計人員、會計主管等等，都是由單位的主要負責人進行任命。審計部門的設定總是與財務部門的設定相平行，或者有的科研單位直接設定在財務部門的內部，在實際的單位經營活動中，財務部門只是注重對資金的流入和流出使用情況，忽略了審計和監督部門的檢查，審計部門很少或者不能對科研單位的財務部門進行相關的審查，進而很難發現問題，也就不能提出合理的建議了，沒有相對的獨立性，使這些發揮監管作用的部門形同虛設，從而科研單位的內部控制制度也失去了監督的作用。

（三）財務部門的內部控制在管理上也是比較薄弱的

科研事業單位中，對財務部門的管理制度，往往都是根據國家財政部下達的要求來設置，并沒有對具體的細節做出詳細的要求，在管理上存在很大的隨意性。同時，科研事業單位的人員，由于受到編制的影響比較大，人員流動性相對來說是比較小的，所以，很多的會計人員、資金的管理人員都是在單位長期從事工作，管理人員缺乏對他們的繼續教育和培養，使得整體上看會計人員和資產管理人員素質普遍比較低，而且引進人員數量少，所以出現一人身兼多各崗位的現象，一方面，工作人員對工作的積極性不高，存在消極怠工的狀況。另一方面，出現越權審核和不合理審核、專用資金被占用、私自挪用公款的現象，不利于對經濟活動進行有效的監督。

二、加強單位經濟活中科研事業單位內部控制的方法

（一）應該加強管理者對內部控制的重視程度

科研事業單位的管理者，是需要對整個單位內部控制制度的實施負責的，因此，要不斷加強管理者對內部控制制度的重視。單位可以通過展開培訓學習，以及相關制度的規定和考核等途徑，讓管理人員認識到內部控制的巨大價值，明確的認識到資產的保護，以及防范經濟活動中的徇私舞弊，都離不開內部控制制度。例如：單位的主要負責人，可以多參加一些主管部門組織的內部控制的培訓，對相關組織機構的設立和財務管理上的要求、公開制度等進行全面的了解和掌握。通過這樣的辦法使管理者能夠明確的對機構的職責進行詳細的劃分，明確各個工作人員工作中的職權范圍，改變過去存在互相推脫責任的現象。

（二）加強對內部審計監督工作的完善

科研事業單位的經濟活動要想朝著更好的方向開展，就需要建立和完善單位內部控制制度，特別是審計制度。發揮內部審計監督作用，應該安排專門的審計人員，并且定期對單位的審計人員進行培訓，注重審計部門人員素質的提升，保持審計監督過程中的獨立性，通過利用信息技術把科研單位的各項業務進行良好的監督，并且根據審計過程中出現的問題，進入深入的分析和研究，提出有針對性的意見，對出現的財務問題或者存在操作方式上的缺陷，要及時的予以糾正。除此之外，相關的監察部門還是要加大檢查力度，對科研事業單位的內部控制相關制度，定期進行監督，樹立監察部門的權威性，進而促進科研事業單位的管理水平不斷提升。

（三）注重對會計相關人員素質的提升

現如今，科學技術的迅猛發展，給財務會計工作帶來了很大的便利，而科研事業單位在進行內部控制的時候，要按照一定的目標和順序進行，建立會計崗位責任制，堅持與時俱進，引進先進的會計記賬軟件，促使會計崗位的工作效率提升，這就需要不斷提升會計相關人員的素質，一方面，是針對會計人員的專業技能方面，要提高選拔的標準，堅持持證上崗，另一方面，提高會計人員思想上的意識，堅持不能相融合的崗位相互分離，嚴格按照國家對會計人員職責的要求進行安排崗位，堅持相互制約和監督的原則。同時，要定期對比較重要的會計崗位人員進行輪崗，保證會計業務更加真實可靠。

三、結語

內部控制制度對于任何一個企業和單位來說，都是非常重要的，發揮著關鍵性的作用，特別是科研事業單位。但是，在過去實際的單位內部控制中，由于管理者對內部控制的認識不到位，很少去學習財務知識，所以在工作中總是對會計主管非常依賴，盲目的認為只要通過監管部門的檢查就可以，加上監管力度比較薄弱，使內部控制對單位的經濟活動產生很大的不利影響。同時，對單位內部的會計人員和資產管理人員的要求不高，導致相關的信息存在失真、報表殘缺等問題，不能建立有效的控制監督系統。因此，科研事業單位的管理者，要不斷提升對內部監督和控制工作的認識，加強會計人員素質的考查，發揮審計部門的監督作用，實現科研單位經濟活動利益的最大化，順利的開展各項科研工作。（作者單位：廣西畜牧研究所）