基于完善企業內部控制存在問題的探討

張謙

摘 要：企業是推動經濟發展，構造市場主體的基礎力量，是深化改革的主要推動力量。而內部控制建設是企業健康持續發展的重要保障，建立和完善內控體系對企業有重要意義。現階段，企業內部控制現狀參差不齊，總體還是比較弱化，需進一步的建立和完善。本文從企業的現狀出發，結合企業特點對內控中存在的問題進行剖析，然后提出企業內控建設的改進措施。

關鍵詞：企業;內部控制;問題;措施

企業內部控制是企業內部管理的重要組成部分，主要是為了保證企業經營目標的實現而采取的一系列管理措施，做好企業內部控制，具有重要的意義。我國目前很多一部分企業由于管理制度不健全，人員素質較低、管理層內部控制理念薄弱等原因，導致內部控制機構形同虛設，從而制約企業發展。正確指導和扶持企業發展已成為當前一項刻不容緩的戰略任務。

一、內部控制存在的問題

（一）企業管理層內部控制理念薄弱

由于內部控制不能直接產生經濟價值，管理層一般下大力度重點抓生產與銷售，對需要單獨設置相關崗位，增加額外經濟支出的內部控制一般不夠重視，甚至有人認為內部控制部門就是一個多余部門，應該在內部機構調整時與別的部門合并，甚至精簡掉，而企業其他人員看到管理層對內部控制的態度以后，往往也就不會重視內部控制部門，對內部控制制度更是置之不理。

（二）內部控制缺少有效監督

有的企業雖然內部控制體系設計得非常完善，環環相扣，企業內部宣講也比較到位，一直以來也是按照內部控制流程處理企業各項業務，但很多業務的審批只是流于表面，各執行人是否嚴格履行了自己的審批義務，是否認真看待審批事項就很難保證，沒有針對他們的專門的監督機制，執行人就會存在濫用職權或人為疏忽的行為，影響企業發展。還有一些企業由于對內部控制重視不夠，無法配備足夠人員實現以不相容職務分離為基礎的一系列控制手段，也無法設置專門的部門或人員完成內部控制監督職能，造成企業生產經營缺乏嚴格有效的控制和監督，有的即使能在一定程度上實施，但也流于形式，丟失應有的剛性和有效性。

（三）內部控制活動不規范，缺乏規范性和科學化

有些企業為了節約人力成本沒有設立完善的會計機構及人員配備。實行一人多職，普遍存在賬目混亂、會計信息失真、虛假的現象。不實行不相容職務分離，沒有明確錢賬分離，導致財務管理混亂，發生賬外賬，私設“小金庫”造成資金體外循環，容易發生錯誤與舞弊，給企業帶來財產損失和法律風險。

有些企業缺乏預算管理或預算管理形同虛設。預算管理處于粗放型的水平。管理者對預算管理缺乏足夠的認識，沒有完善的組織機構和專業的人員配備。把簡單的計劃視同預算，認為預算只是財務部門的職責。出現財務部門一手包辦的現象，難以得到其他部門的支持與配合，導致了其他部門抵觸，使財務部門陷入了孤掌難鳴的局面。編制的預算脫離現實情況不切實際，預算制度難以貫徹并執行缺乏有效監督，預算結果缺乏考核評價。預算管理缺乏全面性、準確性、客觀性及針對性，無法發揮充分預算管理規劃、溝通、監控及績效評估的作用。

（四）內控人員水平不高

一些企業簡單的將內部控制職能放在財務人員，受人員素質和技能水平影響，內控執行能力不強;部分內控人員對職業技能鉆研不深、了解不多，公司又缺少良好的培訓機制，未能及時對相關人員進行技能培訓和專業訓練，導致部分內控人員內控技能弱化，未能很好的發揮內控、督查職能，影響公司整體內部控制效率低下。

二、加強企業內部控制的對策

（一）企業全員思想上的重視

內部控制如果想有效執行，首先必須引起企業全員思想上的重視，特別是要得到中高管理層的認可與肯定，這樣執行起來相關人員各司其職，各把各關，才能發揮內部控制體系它該有的作用。

（二）進一步完善財務管理

財務管理是內部控制的重要組成部分，針對企業財務管理薄弱現場，提升財務管理水平勢在必行。一是建立健全的會計核算體系，提高會計核算質量，會計報表能真實反映生產經營情況，為企業內部控制提供數據支持;二是發揮財務管理職能，以預算管理、合同管理等為依托，做好費用報銷審核、款項支付控制，及早介入業務發生流程，從源頭參與業務風險評估，為業務運作的合法合規做好參謀和建議;三是加強財務分析和預測，對公司資金流向和各財務指標進行分析，從財務角度對經營發展趨勢和預計風險點進行預警，指導各職能部門做好相關預防和整改工作。

（三）強化內部控制活動

建立完善的會計控制體系，合理設置會計機構，配備具有良好職業道德和會計專業能力高的人員，合理設置崗位明確崗位職責，做到既合理分工又相互制約。會計人員要遵守會計法及相關的法律規定和制度，及時、準確的提供會計數據，充分發揮會計反映與監督職能，為公司的決策做好參謀。加強財產保護控制，做好財產記錄、保管和盤點，避免財產浪費、損失及人為的挪用、貪污等不法行為的發生。會計人員要定期培訓，不斷學習專業知識，提高會計人員的專業能力和職業道德，準確、及時、真實的提供會計信息，為公司的決策提供有力的依據。

建立健全預算制度是企業內部控制的要求，建立合理有效的組織體系是保證預算有效實施的基礎。建立全面預算，有利于促進企業做好規劃，解決財務部門一手包辦局面，使相關的部門和人員都參與進來，群策群力，各司其職、各負其責，促進各部門目標明確，互相理解。真正做到事前預算、事中控制、事后分析。企業通過預算管理監控企業目標的實現情況，及時發現風險或新的經濟增長點，更好地促進企業經濟增長。完善預算考核體系和獎懲措施，有利于提高員工積極性和創造性。

（四）建立內部控制體系

內部控制是一個龐大的控制系統，為避免“東抓眉毛，西抓胡子”現象出現，公司要對內部控制有一個明確規劃，逐步建立和完善內部控制體系。針對企業的特點，內部控制體系建設首要制定一系列內控制度，制度制定要適合公司實際并能滿足內控需要，實現“有章可循，合理合規”;其次要加強部門崗位建設，明確內控執行和監督部門，對于不相容崗位進行相互分離，完善公司治理結構;三是要有內控重點，內部控制作為一個全面、全過程、全員控制體系，有一個逐步建立和完善的過程，公司應根據人力、物力、財力情況及內控風險程度，合理確定每年度的內控重點，按步驟開展，逐年完善;四是要加大宣傳，將內控建設融入到公司文化建設中，營造一個良好的內控氛圍。內部控制制度想要長久執行下去，除了要求執行人嚴格執行以外，企業還必須要有相應的激勵制度，同時內部要設置專門的人員對該制度的執行情況進行監督，發現問題及時糾正，同步修改原內控制度不合理的地方。

（五）借助外力加強人才培養

內部控制是一項非常專業的工作，執行者需要一定的專業技能和職業素養，內控人員的好壞一定程度上關系內控工作執行的效果和效率，所以企業要加大對內控人才的培養。一是引進高素質專業人才，投入公司內部控制工作，如條件允許可以設置專職部門和人員負責公司內控工作，提升公司內控水平;二是加大職工教育，擬定良好的公司培訓計劃，選派公司職工參與專業培訓，提高職工職業技能。同時，公司也可以借助會計師事務所、管理咨詢機構等外來力量，對公司開展一次專項審計或風險評估，進行一次系統性的內控風險排查。專業機構審查即是對公司內控建設的一次“問診把脈”，也是對公司內控人員一次實戰型的培訓和教育，由于外部機構具有專業的技能和豐富的經驗，往往能排查出很多公司內部發覺不了的問題，對公司經營發展和內控建設很有幫助。

結束語：

企業在國民經濟中占有重要的地位，是保障我國經濟繁榮的基礎，成為了經濟發展和科技進步的主要推動力之一。對于企業內部控制存在的問題應給與充分認識并有效解決。通過建立完善的內部控制體系，促進企業在激烈的市場環境中保持強有力的競爭優勢，促進企業化解風險，增加效益，保障企業健康、穩定、持續發展。

參考文獻：

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