淺談中小會計師事務所發(fā)展的困境及應對措施

彭玲

摘 要 中小會計師事務所在我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展中具有重要作用，填補了中小企業(yè)審計管控的空白，推動了市場經(jīng)濟發(fā)展。本文通過分析中小會計師事務所在發(fā)展中面臨的困境，了解中小會計師事務所的現(xiàn)狀，并提出明確定位和完善多元化服務模式、劃分市場和拓展業(yè)務領(lǐng)域、嚴格審計程序和提高審計質(zhì)量、加強人才管理和建立激勵機制、加強信息化建設(shè)和完善管理制度等對策建議，以期為相關(guān)企業(yè)和行業(yè)發(fā)展提供借鑒參考。

關(guān)鍵詞 會計師 事務所 發(fā)展 措施

隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展及國家對中小企業(yè)的鼓勵扶持，我國民營企業(yè)如雨后春筍，數(shù)量日益增多，市場服務機制逐漸完善，分工越來越細化，越來越多的企業(yè)將審計業(yè)務、財務業(yè)務外包，這在提高工作的效率同時，又能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)財務工作的有效監(jiān)督，減少一定的財務和審計風險。外部環(huán)境在給中小會計師事務所帶來機遇的同時，也帶來了一定的挑戰(zhàn)，隨著行業(yè)競爭的加劇，中小型會計師事務所面對國際、國內(nèi)的市場競爭，必然受到巨大的沖擊，如何在激烈的市場競爭中立足并走上可持續(xù)發(fā)展的道路，是所有中小會計師事務所亟須解決的問題。研究中小會計師事務所的發(fā)展戰(zhàn)略，對提高企業(yè)競爭力有極其重要的意義。

一、中小會計師事務所面臨的發(fā)展困境

（一）獨立性受到影響

很多中小會計師事務所由于規(guī)模小、知名度不高，業(yè)務主要是靠老客戶和熟人介紹，宣傳力度受限，業(yè)務來源較窄。因業(yè)務來源的限制，管理層受熟人委托，在審計過程中難免會夾雜個人情感因素，影響業(yè)務的獨立性，有時會屈從于客戶的要求，審計獨立性大打折扣。同時有些中小事務所因生存壓力，缺乏高端人才，專業(yè)化程度有限，在價格競爭和審計專業(yè)人員聘用上會退而求其次，低價承攬業(yè)務，犧牲審計質(zhì)量，對其獨立性產(chǎn)生一定影響。

（二）面臨較大的市場競爭壓力

隨著國家對中小企業(yè)的扶持，中小企業(yè)越來越多，與會計相關(guān)的咨詢業(yè)務的需求也相應增加，特別是近幾年我國放寬了會計師事務所的設(shè)立條件，行業(yè)準入門檻較低，許多中小會計師事務所應運而生，市場競爭變得越來越激烈。隨著經(jīng)濟國際化、全球化的影響，國內(nèi)的四大會計師事務所在我國很多城市設(shè)立了分所，一些國際知名會計師事務所也迅速進入我國搶占市場，這些事務所規(guī)模大、信譽高、服務好，很多大型國企和事業(yè)單位更多是選擇與這些大的事務所合作。另外，其他會計服務和咨詢服務的代理機構(gòu)如管理咨詢機構(gòu)和代理記賬機構(gòu)也越來越多。這些因素都嚴重影響了中小會計師事務所的生存與發(fā)展，帶來了比較激烈的市場競爭。中小會計師事務所在夾縫中求生存，中小微企業(yè)是其主要服務對象。而這些中小微企業(yè)大都新成立或處于發(fā)展初期，出于對資金成本的考慮，往往對服務價格比較關(guān)注，中小會計師事務所為了促成業(yè)務，在行業(yè)間一般采取低價競爭的方式，而人工成本相對較高，只有通過降低服務質(zhì)量來獲取微利，這樣就形成了惡性循環(huán)，不利于中小會計師事務所的發(fā)展。

（三）從業(yè)人員的專業(yè)水平有限

當前，由于中小會計師事務所管理制度不夠健全、薪資水平相對較低，大部分經(jīng)驗豐富的注冊會計師往往集中在大型國企、外資企業(yè)或大型會計師事務所就業(yè)。同時中小會計師事務所的薪資低、工作壓力大，對優(yōu)秀人才也缺乏吸引力。在很多中小會計師事務所中，注冊會計師處于人證分離狀態(tài)很普遍，真正執(zhí)業(yè)的注冊會計師數(shù)量少之又少，而審計服務質(zhì)量往往取決于注冊會計師的業(yè)務能力，如果沒有較高業(yè)務水平的注冊會計師，一是業(yè)務難以促成，二是就算促成了業(yè)務，服務質(zhì)量也難以得到保障。這些因素都嚴重影響了業(yè)務的拓展及事務所的生存與發(fā)展。

（四）信息技術(shù)的應用無法滿足市場變化需求

當前，有些中小會計師事務所對信息化的應用不夠重視，有些小型會計師事務所連最基本的審計軟件都沒有購買，有的事務所購買了軟件及相關(guān)設(shè)備卻束之高閣，或?qū)υO(shè)備的應用方法及范圍不甚了解，還保持在比較狹窄的范圍內(nèi)，也有些中小會計師事務所緊跟時代發(fā)展潮流，開始安裝信息化軟件，但在實際應用中沒有建設(shè)內(nèi)部信息系統(tǒng)，只是簡單地使用軟件。目前大多數(shù)中小會計師事務所內(nèi)部工作人員只具有審計專業(yè)技能，對信息技術(shù)缺乏足夠的認識與了解;有些老員工甚至對信息化管理及流程有排斥心理，更樂于使用傳統(tǒng)的方法，阻礙了信息化管理在事務所的推廣，對事務所提升工作效率與工作質(zhì)量帶來不利影響，嚴重影響中小會計師事務所的管理水平及適應市場變化的能力。

二、中小會計師事務所謀求發(fā)展的應對措施

（一）嚴格審計程序，提高審計質(zhì)量

針對審計業(yè)務獨立性受到影響的問題，中小會計師事務所不應局限于短期利益，需著眼于未來，嚴格審計程序，提高審計質(zhì)量。目前，審計業(yè)務仍是大多數(shù)中小會計師事務所的主要業(yè)務，無論規(guī)模大小、人員多少，應有的審計流程不能隨意簡化，審計監(jiān)督必不可少。若不按審計計劃的流程工作，可能會影響審計質(zhì)量。近幾年，隨著大批民營企業(yè)的成立和國家稅收政策的不斷改革，管理者缺乏對最新財稅政策的了解和財務管理方面的經(jīng)驗，很多企業(yè)將審計和財務業(yè)務外包給第三方，這樣一來雖然會計師事務所的業(yè)務數(shù)量增加，但如果不能保證服務質(zhì)量，就很難贏得良好的市場口碑，給承接業(yè)務帶來困難，或者承接的業(yè)務無法保證質(zhì)量，事務所的信譽會受到影響。同時國家對會計師事務所的監(jiān)管越來越嚴，會計師事務所面臨的執(zhí)業(yè)風險也在不斷增加，只有提高審計質(zhì)量，嚴格落實三級復核制度，提高抗風險能力，才能達到監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管要求。

（二）明確市場定位，完善多元服務

針對面臨的市場競爭壓力較大的問題，中小會計師事務所應明確市場定位，完善多元化服務，多方位拓展業(yè)務。中小會計師事務所應結(jié)合所處環(huán)境及業(yè)務范圍，精心做好規(guī)劃，明確事務所的定位。首先按照國家法律規(guī)范的指引，明確自身與大型會計師事務所的區(qū)別與側(cè)重點，從自己擅長的領(lǐng)域出發(fā)，承接有優(yōu)勢的業(yè)務。其次在自己的優(yōu)勢業(yè)務上做精做尖，細化服務，完善多元化服務模式，為客戶提供貼心的服務。如定期或不定期上門回訪，掌握客戶的需求，了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，在市場中樹立良好的口碑，增加市場份額，提高在市場中的競爭力。

會計師事務所與其他咨詢服務行業(yè)的不同之處在于業(yè)務有明顯的淡旺季之分，每年年底和年初，各事務所業(yè)務量比較飽滿，人力資源較為緊張，但到6月后，業(yè)務量明顯減少，有些事務所出于成本的考慮，開始裁員以減少開支。在這種情況下，既要減員減成本、維持日常工作，又要防止旺季人員不足，特別是有經(jīng)驗注冊會計師的缺失。激烈的市場競爭加上淡季成本因素，拓展業(yè)務領(lǐng)域成了中小事務所的當務之急。中小事務所應在明確企業(yè)定位的同時，提供多元服務，多方位拓展業(yè)務，而不能僅限于審計服務類業(yè)務。拓寬服務渠道可以從3個方面入手：一是從廣度入手，多方位開展業(yè)務，如咨詢類、代理服務類、資產(chǎn)評估類等咨詢業(yè)務;二是從深度入手，在固化已有服務的同時，使企業(yè)服務向前及向后延伸，如為企業(yè)做前期財務調(diào)研、構(gòu)建財務架構(gòu)等，用專業(yè)服務幫助中小企業(yè)快速提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，向后做企業(yè)財務總結(jié)，建立財務監(jiān)控體系、財務模型及設(shè)置指標等，為企業(yè)成長助力;三是從地域方面入手，三四線城市相對于一二線城市，咨詢服務業(yè)比較薄弱，且大型會計事務所多集中在一線二線城市，競爭相對激烈，三四線城市市場開拓前景更廣闊，中小會計事務所獲取業(yè)務的機會更大。通過多方面、多渠道拓展業(yè)務，深耕客戶，能緩解淡季業(yè)務量少的壓力，使中小會計事務所健康有序發(fā)展。

（三）加強人才管理，建立激勵機制

針對從業(yè)人員業(yè)務水平有限的問題，中小會計師事務所應建立人才引進機制，加強對已有人才的培養(yǎng)，增強員工對企業(yè)的認同感，用靈活的激勵機制留住優(yōu)秀的骨干人才。當前，留住優(yōu)秀的骨干是中小會計師事務所持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展的關(guān)鍵，因此加強人力資源管理，盡可能地吸引優(yōu)秀的人才，通過靈活的激勵機制留住優(yōu)秀的人才，減少人才的流失率至關(guān)重要。例如招聘應屆畢業(yè)生，給他們提供實習的機會;同時加強對新員工的培養(yǎng)，實行團隊導師負責制，為新員工提供參與小項目審計的機會，既可減少審計工作的風險，也能使新工員在實踐中學習和成長;另外，事務所工資采用底薪加業(yè)績提成的方式，多勞多得，能夠增加員工的收入，提高員工的積極性，最大限度地激發(fā)員工的潛能;也可以按項目劃分團隊或指定專人，對時間緊、任務急的項目，可適當增加獎勵，針對員工在規(guī)定時間內(nèi)完成設(shè)置效率獎。通過上述激勵制度，可以大大提高員工工作積極性，事務所的整體業(yè)務質(zhì)量和效率也會大幅提升。在項目管理、客戶服務上建立科學的分配體系，對合伙人、項目經(jīng)理、審計助理要遵循扁平化管理、能者多勞、多勞多得的原則，對高端人才可以給予一定的股份，加強人才培養(yǎng)，分配體系力求合理。

（四）應用信息化手段完善管理制度

針對信息技術(shù)的應用無法滿足市場變化需求的問題，中小會計師事務所可以應用信息化手段完善管理制度。中小會計師事務所的管理者應增加對信息化管理的認識，充分認識到信息化管理的重要性。企業(yè)除了加強對信息化建設(shè)及管理的升級改造、購買先進的軟件和硬件設(shè)施外，還要加強對信息技術(shù)應用人才的培養(yǎng)，如聘請專業(yè)的信息化技術(shù)人員對內(nèi)部員工開展技術(shù)培訓。通過培訓的方式提升員工整體的信息化水平，使員工充分認識到信息化技術(shù)給自身的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃帶來的優(yōu)勢。另外企業(yè)可通過激勵機制鼓勵員工提高個人信息技術(shù)和業(yè)務水平。企業(yè)應針對不同的業(yè)務，設(shè)置不同的信息化應用與管理流程，完善信息化管理系統(tǒng)，如建立客戶檔案、客戶服務系統(tǒng)，加強對客戶的管理;從整體上對事務所的業(yè)務進行統(tǒng)一管理;對不同業(yè)務分類設(shè)置企業(yè)審批流程，實行分級管理，減少員工審批占用時間;通過設(shè)立接口，將使用軟件并入企業(yè)管理系統(tǒng)，減少員工將重要資料刪除造成嚴重后果的情況;通過信息化管理與軟件升級，將線下辦公變?yōu)榫€上辦公，使企業(yè)員工在出差或家里都能更方便、快捷地工作;通過信息化協(xié)同，使團隊成員之間協(xié)同工作變成可能;企業(yè)管理者能通過網(wǎng)絡(luò)及權(quán)限實施扁平化管理，并及時了解項目信息及進展，方便與客戶進一步溝通。

三、結(jié)語

隨著我國市場經(jīng)濟的健康發(fā)展，國家減稅降費政策不斷推進實施，企業(yè)面臨著前所未有的發(fā)展機遇，注冊會計師行業(yè)也在飛速發(fā)展。然而在機遇中，挑戰(zhàn)也逐漸明顯，中小會計師事務所面對激烈的市場競爭，應當明確市場定位，選擇適合自己的發(fā)展戰(zhàn)略，多方位、多渠道拓展業(yè)務，不斷提高審計質(zhì)量，打造企業(yè)品牌，才能在發(fā)展中獲得更高的競爭力。

（作者單位為湖北華宇會計師事務有限公司）

參考文獻

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