加強和完善內部控制，促進企業高質量發展

王健

【摘要】加強和強化企業內部控制，是企業發展壯大的堅實基礎。隨著現代企業的快速發展和中小企業的崛起，不斷夯實企業管理基礎和完善內部控制，成為企業做大做強的關鍵。通過對內部控制要素的認識和分析，正確處理好內部控制與管理、內部審計的關系，實現企業管理水平的不斷提升。

【關鍵詞】加強? 完善? 內部控制? ?高質量發展

企業成功的關鍵是要適應時代的發展，快速進行組織變革，增強風險意識，組織有效的資源配置，強化內部控制，全面提高企業的管理水平。強化內部管理就要需要深入洞察、觸動企業微觀機制的最本質的問題——企業內部控制。內部控制貫穿于企業生產經營活動的各個方面。在當今新時代下，我們更應增強控制意識，強化企業的內部控制，為企業成功打下基礎。

一、認識、分析內部控制

（1）內部控制（以下簡稱內控）有其科學的定義和豐富的內容。內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。而設計這一過程是為了實現以下三大目標提供合理的保證：提高經營的效率和效果;財會報告及相關信息真實完整;企業經營管理合法合規。良好的內控系統應能夠確保上述三大目標的實現。內控的明確而科學的定義為各單位提供了比較統一的標準，以便各單位能夠評價其控制系統和決定如何加強控制。

（2）C0S0認為內部控制涵蓋了五大部分內容：控制環境、風險評估、控制活動、信息與交流、監督評審。全面理解內控五大組成部分的內容：①控制環境：控制環境是推動控制工作的發動機，是所有其他內控組成部分的基礎。它依賴于企業對誠信和道德價值溝通和落實、對勝任能力的重視、管理層的理念和經營風格、組織結構、職權和責任的分配;②風險評估過程：如何識別經營風險、估計重要性、評估發生的可能性、采取的應對措施和管理風險極其結果;③控制活動：是為了合理地保證經營管理目標的實現，指導員工實施管理指令，管理和化解風險而采取的政策和程序;④與財務報告相關的信息系統巧和溝通：存在于所有經營管理活動中，使員工得以搜集和交換為開展經營、從事管理和進行控制等活動所需要的信息，包括管理者對員工的工作業績的經常性評價;⑤對控制的監督：是企業對內控的管理監督和內審部門對內控的再監督與再評價活動的總稱。以上五大組成部分與前述三大目標有機地相結合，構成了內控的完整體系。

二、及時轉變經營理念、増強風險意識，強化內部控制

在當前形式下，我國企業應及時轉變經營理念、増強風險意識，強化內部控制，這是提高企業管理水平的必有之路，是企業進行市場充分競爭的必要條件。就當代中國企業的發展，如何加強內控淺談如下：

（一）強化內控的重要性

（1）轉變經營管理觀念：內控是企業成功的基石，在市場經濟條件下，內控即需要正規化、程序化，又需要創新、跟上新形式。

（2）強化對內控目的的認識：搞清內控的含義，并理解內控的目的，對經營管理和內審都有很強的指導意義。

（3）跟上國際、國內關于內控研究的步伐：同計劃經濟相比，市場經濟的發展更加仰仗于微觀機制的作用。發達的市場經濟國家對公司治理的研究，大大促進了公司治理結構趨向合理化，我們應加強借鑒與引用。

（二）理順管理與內控的關系

（1）企業管理與內部控制的同異。從廣義上講，管理是管理者確立業績目標和戰略，并通過一定的組織形式、規章制度和操作方法去實現目標的全過程。管理者有責任控制局面，并解決和糾正在監督檢查各項經營管理活動中所發現的問題和錯誤，包括對有問題責任人的追究和處罰。廣義上的管理涵蓋比內控有著更為廣泛的內容，并不是所有的管理活動都是內控活動。內控是管理中至關重要的部分;管理的學問就在于抓住管理活動中的那些對實現目標至關重要的部分。

（2）風險管理與內部控制的關系。風險管理是整個管理活動系列的重要組成部分。風險管理的一系列具體活動并不都是內控要做的。特別是內控并不負責風險管理目標的具體設立。風險評估是對可能發生的不利條件或事件進行評價，并做出完整的專業性鑒定的一種系統過程。風險評估首先要注意目標問題。但是在目標方面，內部控制并不是目標的制定活動，而是注重過程的監控，特別是對目標和戰略計劃制定當中風險的評估，風險管理目標的設立為內控中的風險評估提供了前提條件。內控所負責的是風險管理過程中間及其以后的重要活動。

（三）正確處理內控與內部審計的關系

（1）對內控的檢查評價主要是經營管理部門的工作。內部審計其主要內容是對上述內控活動進行嚴格的檢查監督和客觀公正的評價。對內控情況進行監督評審的第一道防線應由經營管理部門的各級負責人監守，包括設置和執行崗位、崗位之間的相互牽制，進行部門之間的平衡制約等等，并應不斷在日常工作中監督評審內控的整體效果。要對內控的情況和問題及時進行分析和研究，把大量主要的風險問題在第一道防線予以切實解決。財會部門應當形成化解風險的第二道防線，財會人員負責行使監督的重要職能。財會部門不僅要把第一道防線上遺漏掉的大量問題盡力查找出來，而且要從管理會計的角度，在更深層次和更大范圍內發現問題，研究對策，預測風險，并提供信息。

（2）內審部門對內控的再監督負有極其重要的責任。如果我們把內控的“監督評審”職能視為內控“寶塔"”上的最高級的部分，那么內審（稽核）監察工作就應該處于內控寶塔的尖頂部位。所謂“再監督”就是在前述兩道防線之后的第三道防線，每一個公司都應當設立這一戰線。其重要性不僅僅在于內審（稽核）已經變成了最后一道防線。內審部門的獨立性和應有的權威性，加上其組織系統的垂直性，賦予了該部門行使對內控進行再監督和再評價的特殊重要的職能。這種重要性主要表現在稽核監察人員在嚴密的計劃和組織之下，能夠獨立地按照法人要求，有選擇地對內控的各方面行使其檢查職能，并能夠將檢查評價結果直接地反映到高級管理層乃至最高級領導人，然后有權督促內審監察建議的落實。

中小企業迫切需要呼喚增強企業的內部控制意識，需要切實在微觀經濟中加強管理和控制。企業成功的基礎就需要企業乘改革的東風、適應時代的需求，同時花大力氣，整章建制，嚴肅內控，提高企業管理的綜合水平。讓內控在企業內落地、生根，開出艷麗管理之花 ！讓內部控制成為企業化解風險、創造效益的“核心”武器，不斷實現企業健康、高質量發展！