關于企業(yè)“內部控制”的分析

宋濤

【摘要】成功的企業(yè)必然是企業(yè)內部控制制度不斷加強，結合自身發(fā)展的實際狀況和面臨的內外部環(huán)境不斷做好管理與創(chuàng)新，企業(yè)一定要加強自身的內控管理，以保障企業(yè)的正常運營。

【關鍵詞】企業(yè) 內控 分析

在市場經濟體制的背景下，企業(yè)的發(fā)展面臨著巨大的壓力和挑戰(zhàn)。大浪淘沙，有的企業(yè)黯然退出，而有的企業(yè)卻能立于不敗之地。成功的企業(yè)必然是結合自身發(fā)展的實際狀況和面臨的內外部環(huán)境做好管理與創(chuàng)新，大到宏觀方向上的把握，整體框架的規(guī)劃，每一個重要決策的決定;小到每一個員工的績效考核，鎖定目標客戶，到完成服務及做好售后等各個環(huán)節(jié)。今天我們要分析是其中一個方面，企業(yè)內部控制制度。

本文從內控制度的定義，企業(yè)各個階段怎樣做好內控以及內控制度需要做好哪些工作，以及我實際的工作中哪些方面需要加強內控制度，做一些簡單的分析。

一、淺議內部控制制度的定義

什么是內部控制制度呢？以下簡稱“內控制度”，站在不同的角度會有不同的理解：

一是，從管理者的角度來說，內控制度是保證管理層，執(zhí)行層按照治理層意志去行動的機制，具體來講就是全部的制度和表單。用企業(yè)大咖任正非的話講，內控就是給各職級賦能和方法論建設。

二是美國審計準則委員會（ASB）所做的《審計準則公告》中提出：內控制度是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經營效率，充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標而在單位內部實施的各種制約和調節(jié)的組織、計劃、程序和方法。

三是，教科書里說：內部控制是指由企業(yè)董事會或類似的決策治理機構、管理層和全體員工共同實施的旨在合理保證實現(xiàn)的企業(yè)基本目標的一系列控制活動。精煉表達為五個5：

五部委：財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合下發(fā)的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》;五目標：企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略;五原則：全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益;五要素：內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督;五章50條：規(guī)范核心內容為五章，規(guī)范共50條內容。

四是，如果把一個企業(yè)比作一個成功的男人，那內控制度就可以被稱為每一個成功男人背后的女人。一個人想要做到成功，除了他的人品、智能、克服困難不斷進取的精神外，他身后的妻子功不可沒。不僅要處理好里里外外的各項事宜，還需要自己不斷地進步和完善，跟得上成功男人的步伐，緊密配合。

內控制度可以說是一種經營管理的工具，針對管理者不同的需求，企業(yè)不同的戰(zhàn)略支撐和運營中的不同階段，內控的定義和解釋會有很大不同，根據(jù)需求的定義，解釋去實施對應的內控系統(tǒng)，本質是管理最關心的風險涉及的一整套目標管理、組織人員和運作系統(tǒng)。

二、企業(yè)發(fā)展的不同階段應如何做好內控

第一，假如你是一位創(chuàng)業(yè)者，最開始只有你自己，你拿著自己辛苦在賺來的錢加上借來的錢要創(chuàng)業(yè)了，你只要管住自己不沉迷游戲，不打架鬧事，把自己幾個月內的未來做好規(guī)劃，把每天的流水復核一下。做好總結，做好自己，就做好了初步創(chuàng)業(yè)者的內控，這一步也是最基本的。

第二，假如你的企業(yè)發(fā)展的很好，已經有了7個員工，7個人是較為理想的管理模式，對外你把握好企業(yè)的方向，對內你布置好每天的工作，激勵好員工的斗志，人財物兩手抓，制定了員工簽到，出勤請假，費用報銷以及一套簡單的賬務系統(tǒng)。關鍵的事情你只手遮天，小公司管理也做得得心應手。

第三，有一天你的員工壯大到了300人。此階段，你最大的任務是找到可以相信的人，理想的人數(shù)是7個，例如馬云創(chuàng)業(yè)是18個，并委以重任，各自獨當重任。這個時候，你最大的疑惑就是你無法知道自己的感覺可不可靠，或者說你對一切充滿懷疑，畢竟同樣的電腦報價總是不一樣，這個下屬的能力到底行不行？有可能壞掉你一鍋香噴噴的白米粥的原因就是中間出了一顆老鼠屎。而這些瑣事總不至于親自干，事實上，如果你不冒險去相信別人，也只能停留在此或是更早的階段了 ，但內心總是不踏實，如果你有一些嚴謹?shù)闹贫热ヒ?guī)范，搞定內部問題，也能平穩(wěn)過渡。這時候的內控核心是如何防止一企業(yè)非正常死亡。

第四，當你的員工規(guī)模達到1000人時，你已經清晰的制定出了一套辦事流程，形成制度管人、流程管事、各司其職。這套制度不僅符合成本效益原則，兼顧效率，在組織結構、機構設置、權責分配、授權審批等方面形成相互監(jiān)督，相互制約，在溝通有效的同時，讓個人利益與企業(yè)經濟效益相結合，充分調動管理者和員工的積極性，使雙方建立起相互信任，互惠互利的關系，保證企業(yè)協(xié)調穩(wěn)定的發(fā)展。這時候內控的核心是如何防止壞事情的發(fā)生。

第五，當你的雇員達到10000人時，或者已經成功上市，說明你已經踏上了成功之路，會有很多人來幫助你更加的發(fā)展壯大，他們要投資入股……緊接著，問題也來了，投資者有理由懷疑你利用股權侵占其他股東利益，關聯(lián)方有沒有營私舞弊，財務上有沒有通過假賬來隱藏相應痕跡？因此，你必須思考如何管理會讓各方都比較滿意：從單位的組織層面，它強調決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權三權分立，實際工作中的一個崗位，它強調流程化、標準化、規(guī)范化并加強考核，將不相容崗位相互分離，授權管理，分事行權，分崗設權，歸口控制，強化輪崗，預算控制，公開制度等內控的方法設置在流程之中，以達到制衡的效果，制定了明確的措施保證目標的實現(xiàn)。還建立了重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制，確保突發(fā)事件得到及時妥善的處理。至此，也就形成了相對完善的內控制度，也是目前為止最為系統(tǒng)化、結構化、穩(wěn)定化、長期化、流程匯總有結構的制度體系。

三、當前實施內控制度的不足之處

自我國內控制度實施以來，呈現(xiàn)著良好的整體發(fā)展趨勢，同時，仍存在著諸多問題：

第一，公司資產不實 。上市公司財務報告信息失真的消息屢見報端，不僅損害了國家和投資者的利益，更會對我國證券市場的穩(wěn)定構成巨大威脅。國營企業(yè)中的資產不實也有各種情況，國營企業(yè)管理上沒有完全從計劃經濟轉變?yōu)閮r值管理，缺乏強有力的制約機制，造成國有資產管理混亂，不實資產的存在和形態(tài)各異：①為了防止國有固定資產流失，造成固定資產不能有效核銷。②對外投資行為不規(guī)范，投資失敗項目屢見不鮮，造成國有資產流失嚴重。③成本計算不實，虛盈實虧，其結果表現(xiàn)為企業(yè)資產質量低下，缺乏市場競爭能力。不實資產是特定歷史條件下形成的，長期以來占據(jù)一定賬面價值，這一價值與當前市場價值有一定差距，不能反映國有資產的真實性，嚴重影響了監(jiān)管部門對其真實的評價與管理。面對這種情況，一方面應該盤點核銷不實資產，分清歷史責任，劃定考核時限;另一方面，細化完善資產管理制度，減少和避免不實資產的產生。

第二，審計工作缺乏獨立性。擔任上市公司的審計工作，在很大程度上對上市公司具有依賴性，它需要上市公司才會生存下去，所以在業(yè)主面前忍氣吞聲，同流合污也在所難免。國營企業(yè)的內部審計部門，工作的性質是自己審計自己，雖然機構設置，人員配備都有獨立性，但大多形同虛設，權限有限，工作流于形式。

第三，對管理層的內控制度不夠完善。通過對于大量案例的分析，我國的內控制度有一些長期存在的、模糊的、隨時給出各種解釋的、無任何預見性的灰色地帶。這是因為企業(yè)在管理機制上存在政企不分的弊端，權力結構過分集中，任命選人存在漏洞。現(xiàn)階段的內控制度，對普通工作人員已經足夠完善和細化，但對管理者的監(jiān)控還不夠嚴謹和細化。

四、結束語

內控制度是企業(yè)管理的一項主要內容，對企業(yè)長期健康的發(fā)展有著重要的影響，所以企業(yè)一定要加強自身的內控管理，以保障企業(yè)的正常運營。在企業(yè)不斷改革與嘗試中，積累了許多行之有效的管理方法和手段，可是依然有許多弊病和不夠完善的地方，以至于脫離了時代發(fā)展的步伐，不能有效提升企業(yè)的管理質量和水平。在新的經濟形勢下，企業(yè)只有不斷地嘗試并創(chuàng)新自己的管理策略，才可以在日益激烈的市場競爭中生存下來，才能實現(xiàn)企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。