英博科技軟件公司關于內部控制體系的建設及應用

文| 張 頊

背景描述

應用內部控制體系的效果

1.單位基本情況。英博科技股份公司成立于1998年，主營業務為高新技術方向，2012年成為上市公司，有員工300多人，屬于中小型企業范疇。公司所屬行業為軟件業，產業分為軟件開發、技術咨詢等方面，電子書業務的發展，推動手寫產品、人臉識別產品等其他產品業務增長。企業主要致力于軟件產品安全生產與研發工作，市場變革需要企業對產業加以規劃調整。在激烈的市場競爭環境中，企業還需要積極拓展市場空間，基于優秀的民族文化提供高科技產品技術與服務。

2.單位管理現狀分析和存在的主要問題。目前，企業內部控制環境不健全，缺乏統一規范的政策，內部控制形同虛設，還需要重點加強內部會計控制制度的完善。

企業的財務管理部門分為資金管理部、會計核算部、會計信息部、資產管理部、財務管理部，戰略預算、責任會計、全面預算的管理方法能夠有效地減少經營風險，不過目前卻不存在專業化的管理會計部門，相關部門并不重視，在企業中的權威性不強。要提升企業經營實效，還需要加強內部控制管控，目前企業逐漸意識到管理會計工具的運用價值，積極展開了管理會計工具應用內部控制研究。

3.內部控制體系的應用模式和應用流程。成本性態分析主要把握業務量與成本的變動關系，成本劃分為固定成本、變動成本和混合成本，根據其分析結果來進行成本控制，掌握時機經營情況，合理控制成本指標，在數量上把握成本與業務的規律關系，并挖掘企業的經濟效益。

CVP分析主要研究成本、業務量和利潤變動關系，明確固定成本、變動成本、銷售量、單價、銷售額、利潤的規律性，為決策提供科學依據。企業結合軟件產品設計研發特點，重點在測試作業環節、減劃作業環節、模封作業環節加強控制，通過各作業環節按產量分攤，來歸集與分配產品成本。結合現階段企業管理會計的相關理論基礎，綜合經驗研究與規范化研究中所有的特點，在對企業的成本、銷售等環節實施一系列科學性優化的管理，可以有效地提高企業的經營效率。

責任會計主要在于保證經營目標的一致性，通過完善企業內部經濟責任制來強化管理監督，并加強審計工作的落實。展開組織結構的劃分，實現全部經營過程的系統監督，按照企業經營發展，來明確缺陷與風險，并采取權責統一的制度來提高團隊工作積極性，通過崗位責任的合力有效劃分來實現權責的高度統一。

1.情況對比。應用相關管理會計工具方法前后情況對比，結合文字描述與指標、數字輔助說明。英博科技股份公司在沒有應用相關管理會計工具前，運用傳統定量預算、固定預算等模式，沒有結合成本性態分析、CVP分析等會計管理工具。應用相關管理會計工具方法后，英博科技股份公司有限公司綜合把握成本與業務量關系，明確成本、銷售、利潤等項目規律，為決策提供科學依據，責任會計的落實也推動企業經營管理效率的提升，年利潤呈現出逐年上升的趨勢。

表1 英博科技股份公司有限公司經營狀況

2.效果評價。通過管理會計工具的運用，英博科技股份公司建不斷優化企業內部經營管理，有效保障了財務管理活動的有效性，加強財務管理活動的有效整合，強化企業內部運營管理，深入真核各類財務信息，并對經營成本進行合理預測，提成企業管理決策質量，不斷完善企業內部控制體系。企業強化全面預算與成本控制，確保生產與定價決策的合理性，把握盈虧臨界點，規劃目標利潤、編制利潤預算，實現目標銷售額的科學制定，明確銷售費用目標，提高銷售業績。基于管理會計工具把握成本與業務量關系，并結合責任機制與績效管理而有效增強企業工作人員的主動性與積極性，減少了企業的財務支出，同時提高了企業的經營效率。

結束語

企業的管理層要重視內控控制體系建設，優化增強財務管理方式，需要各個部門加以協調，財務工作者與非財務工作者互相扶持，同時重視成本全過程管理，調動全員參與積極性。同時增強責任落實理念，通過資源優化配置，強化預算管理，規范考核指標。同時要構建財務一體化管理模式，提高財務隊伍工作效率。加強會計檢查和跟蹤指導，落實工作匯報機制，加強財務培訓，協調管理制度、會計規范、組織機制。