企業內部控制制度優化對策的研究

詹瑜乾

摘 要：在全球危機的背景下，企業面臨的風險越來越大，要想保障企業順利穩定地發展，應更好地識別風險，發揮出內部控制制度的有效作用。目前我國企業內部控制制度的建立依然存在著一些問題，為了提高企業的發展水平，必須要采取有效的管理對策，構建良好的內部控制系統，不斷完善考核機制，加強對內部管理人員的培訓，促進企業的良好發展。

關鍵詞：企業? 內部控制制度? 對策

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）04（a）--02

企業內部控制制度作為現代企業管理中的重要組成部分，不僅能健全企業的管理結構，保障融資者的正當權利，還能有效促進資本市場的正常運作。這對于正處在發展轉折關鍵時期的企業而言，從維護資產安全和防范資產風險、保證會計信息真實與準確性等方面都具有重要的現實意義。

1 企業內部控制制度內涵

包括經濟單位在內的各個組織通過互相制約的業務形式和分工制度來進行經濟活動的有效方式就是內部控制制度，內部控制制度的建立主要是為了企業更好地經營和管理，促進企業經濟效益的提升。企業經營管理的有效手段就包括內部控制制度，早期的內部控制制度主要是為了保護企業財產的安全和會計信息的質量。其核心在于分管財物，通過手續管理的加強和對各方面的嚴格審核來完成。但隨著商品經濟的不斷發展和擴大，逐漸形成了現代化的內部控制管理系統。其重要意義在于：

1.1 維護資產安全和防范資產風險，有效提升企業經濟效益

首先，健全的企業內部控制制度能有效保障企業資產的安全性與穩健性，確保資產管理有章可依。并且，完善的內部控制制度能對企業資產收購與查收中的各環節進行有效管控，進而保障資產的安全性與完整性;其次，內部控制制度的有效實施，還能實現企業各環節管理的密切結合，完成對各部門工作的督促與核查，進而實現對各部門業績的真實反映，展現企業的全局效應，實現企業經營目標與政策方針的良性結合，最終提升企業的經濟效益，達成企業的經營目標。

1.2 保證會計信息真實與準確性，有效規范企業經營方式

首先，強化內部控制制度建設不僅能有效保障企業會計原始檔案信息的可靠性與完整性，還為企業管理階層的政策決議給予信息支撐;其次，如果由于企業項目前期投資較高，容易導致企業投資上存在巨大風險。而實行有效的內部控制制度能對企業各經營環節實現有力監管，及時察覺經營中出現的紕漏，同時提出對應的解決策略，進而大大降低企業投資的風險性，保障企業的平穩、健康發展。

1.3 提升企業內部管理水平，有效增強企業市場競爭力

首先，企業要想獲得投資機構的支持，就必須建立良好的企業管理制度，做到權責分明，將自身的管理水平提高，再利用適合自己企業的經營管理方法，強化內部管理水平，制定出正確的經營策略，把有限的資金用活用好，增加外部投資者的信心。其次，企業項目良好的定位可增加企業的市場競爭力。市場競爭激烈的情況下，有效內部控制有利于企業在初期定位時就做好企業的后續目標，用事前控制來防范事中進行時出現的各種情形，有力地降低企業風險。

2 當前企業內控制度建設現狀

2.1 企業對內部控制制度缺乏有效的認識和執行力度

建立內部控制制度是企業發展的必然環節，同時也需要很多的金錢和人力支持，而且即便建立后，也無法保障獲取經濟效益，還需要很長一段時間的觀察才能確認是否獲益。正是如此，導致了很多企業認為內部控制制度的實施是徒勞無功的，認為建立內部控制制度會導致工作效率不高，且使管理層的權利被分散，導致企業工作人員不支持實施內部控制制度，使制度過于表面化，而沒有實質性的實施和認可。

2.2 控制制度建設現狀

企業內部控制力度嚴重不足的原因是由于沒有創建出健全的內部控制制度。當前，許多企業只關心開發和銷售，覺得內部控制為企業創造效益的力度不明顯，因此許多企業內部并未設立相應的內部管控部門。還有很多企業內部控制制度的創建都是由各個部門自行規定，部門之間沒有配合及制約，因此難以形成統一的內部控制機制。還有的企業直接將其他企業的內部控制制度照搬到自己企業，沒有結合自己企業的實際情況，結果導致內部控制形同虛設。此外，盡管部分企業建立起了內部控制制度，但在執行過程中因企業員工自身因素，導致實施過程中并未取得良好的效果，內部控制制度實施缺少實效。還有的企業雖設立了內控部門，但在實際操作過程中，內審部門的職責僅僅是對財務部門的工作進行了監督，對成本部、銷售部等部門的工作草草了事，導致企業內部管理不力，外部競爭力降低。由于沒有一個統一的管理機制，各個部門之間各自為政，職責劃分不清，遇到事情互相推諉，致使工作效率低下，企業發展受阻。

2.3 企業員工素質現狀

現階段，我國企業員工整體素質不高，良莠不齊，并且對于企業的各項工作制度的履行力與理解力差異較大，而企業員工的素質較低非常不利于企業的穩定健康發展。一是部分企業員工的領悟力與專業能力不符合企業的發展趨向;二是對企業內部控制制度的實施意識不足，限制了企業的內部管理水平。當前企業內部員工的組合素養較低，因此難以滿足企業新進展、新時代的需求，且未充分認識到企業內部控制的重要性。

2.4 企業監督審計現狀

企業內部的監管大多靠內部審計進行實施，對外的審計則是通過會計師事務所實施。內審是一個獨立的部門，直接向董事會負責，不受其他經理層的領導，因此內審部門對企業內部控制制度建立和實施情況進行監督檢查后，對于發現的內部控制不管是設計缺陷，還是運行缺陷，能及時加以改進，這樣做出的評價才是有效的。而許多企業并未建立專門的內審機構，覺得這個部門存在沒有必要，企業的監督作用大多就放在財務部門和行政部門，但這些部門的人員無法進行本部門的自我監督，監督的范圍也有局限性。此外，盡管部分企業設立專門的內審機構，但該內審機構的負責人被企業管理人所掌控，缺失了應有的獨立性，致使內審機構難以真正掌握職權。對企業管理人做不到有效的監督，即使公司體制有重大缺陷也不敢指出，致使企業內審職能弱化。目前外部審計主要由注冊會計師根據企業內部控制運行的有效性發表意見，雖然他們更關注財務報告內部控制的缺陷的認定。企業內部有效性發生缺陷的程度將影響外部審計的意見，由于是獨立第三方，他們對企業做出的審計意見將影響報告使用者（投資者、股東、債權人）對企業的支持和發展。

2.5 績效管理現狀

企業績效管理最重要的一環就是在績效制定和實施后，采取何種方式讓員工按計劃持續、有效地進行。當前，有的公司實施了績效管理，但崗位職責不明，未細化到人，不能反應個人業績。考核工作不夠嚴謹，考核人怕影響同事之間的關系，致使考核的權威性受到挑戰，考核結果不真實。企業的員工覺得干好干壞一個樣，做多做少一個樣，發揮不了獎勵的激勵作用和處罰的懲戒作用，使真正的人才流失到其他企業。如有的企業未把員工的工作成績與升職、加薪結合起來，只一味地對工作失誤進行處罰，企業經濟效益良好時也未見獎金出現，內部控制制度的執行成效大打折扣。

3 企業內部控制優化的對應措施

3.1 完善企業內部控制環境

首先，應從宣傳方面入手，增加對企業內部制度建立的宣傳，使企業內部人員充分意識到改制度的重要意義。注重設計和實行內部控制制度，保證相關人員在工作過程中嚴格遵守有關的規章制度，并長時間堅持。將企業董事會的作用充分地發揮出來，確保董事會監督的權限和職責。除此之外，應不斷提高企業的文化建設水平，通常情況下，企業員工的道德直接影響了內部控制制度的環境，因此需要不斷提高企業員工的素質和道德品格。當企業人員通常具有較大的流動性時，特別是作為管理者，應該提高對內部控制制度的重視，逐步穩定經營，實行科學的管理制度和管理方法。

3.2 建立健全的風險評估機制

風險評估機制能夠有識別、預防和控制風險，是內部控制制度的重要環節之一。企業在進行高風險、高投資時，在面臨風險時需要借助風險評估系統，而不是憑借主觀的人為經驗來斷定風險。企業需要增強風險意識和抗風險能力，吸引專業人才來組成抗風險團隊，按照制度嚴格分析和避免風險，制定有效的抗風險措施，控制風險在合理的范圍內，以免企業發生經濟損失。

3.3 加強企業員工的培訓

企業具有良好的內部控制工作環境是推動企業內部控制工作開展的前提，內部控制環境是一種體制，也是一種文化。在對員工實施內部控制培訓的過程中，提高工作人員的內部控制知識的同時，也要提高員工的思想覺悟。這就需要企業對相關工作人員定期進行內部控制機制及知識的培訓，同時不定時開展與內部控制有關的管理活動，通過這些形式來提升工作人員的覺悟，讓工作人員能夠用正確的態度面對國內外先進經驗和知識，并積極學習吸取經驗，提高自身綜合素質，加強工作人員歸屬感及主人翁精神，全面提高企業在運營管理方面的水準。

3.4 完善企業的內外監督

首先，完善企業的內部監督。企業內部控制中內部審計具有至關重要的作用，企業應高度重視內部審計的作用，強化內審部門的獨立性，授予其相應的權力，配設專業的審計職員，提升內審質量。同時，在日常的監督過程中，要對重點部門、企業經營的重點環節做好專項監督，實現日常監管與專項監督的良好配合，以達到充分發揮企業內部監督作用的目的。其次，強化企業外部監督工作。在完善內部監督時，也要對外部監督工作引起重視，其也會對遵守企業內部控制的相關規定在一定程度上具有制約作用，有利于企業實現內部控制。最后，企業還可借助外部監督對自己進行督促從而不斷改良內部控制制度。通過外部監督實現對內部控制的策劃與運轉狀況展開監管與評估，將有助于企業及時察覺企業內部控制中出現的各種問題，并提出有效的解決策略，以保證內部控制制度得以確切有效地發揮作用。

3.5 優化內部獎懲制度

企業要將員工隊伍保持固定，因此必須將內部的各種獎懲制度進行優化，盡最大努力減少員工流失。首先，制定詳細的獎勵條款，以物質獎勵為主，鼓勵員工努力工作盡量獲得獎勵，讓員工產生榮譽感和歸屬感，增加工作積極性。其次，制定處罰條款時以批評教育為主，罰款為輔，盡量讓員工避免接受處罰，但對給企業造成重大損失的嚴懲不貸。將獎懲與升降職、調薪結合，大力宣傳正能量，同時有力度地糾正違規違紀行為。盡量公平公正、寬嚴適當，將內部控制制度的有效性發揮出來。

參考文獻

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