新形勢下如何開展企業(yè)內部審計

摘 要：本文針對新形勢下企業(yè)內部審計工作的開展進行研究，在闡述新形勢下企業(yè)內部審計重要性的前提下，對企業(yè)管理中內部審計的作用進行分析，提出新形勢下開展企業(yè)內部審計工作的三點措施，主要包括隨國家大政方針變化轉變審計人員思想觀念、隨經營環(huán)境的變化拓寬內部審計范圍、隨企業(yè)戰(zhàn)略目標加強內部控制的監(jiān)督等，最后提出相關保障措施，以確保新形勢下企業(yè)內部審計工作開展的有效性。

關鍵詞：新形勢? 內部審計? 企業(yè)管理? 審計機構

中圖分類號：F275.2?文獻標識碼：A? ?文章編號：2096-0298（2020）03（b）--02

隨著我國經濟水平的不斷提高，企業(yè)面臨的市場競爭也愈加激烈，煤炭企業(yè)想要在激烈市場競爭當中取得自身進步與發(fā)展，那么需要做好內部審計工作，發(fā)揮內部設計的監(jiān)督作用，保證企業(yè)內各項工作順利展開，工作人員可以在自身崗位中，更好完成工作，為企業(yè)創(chuàng)造更多經濟效益與社會效益。當前我國社會經濟發(fā)展形勢不斷變化，企業(yè)內部審計工作也應與時俱進，方能在新形勢下發(fā)揮出更大效用。

1 新形勢下企業(yè)內部審計的重要性

首先，強化企業(yè)審計工作是社會轉型發(fā)展的需要。在國家大力推進供給側改革背景下，提高企業(yè)審計工作的有效性，能夠提升企業(yè)對宏觀政策引導的反應能力，從而使企業(yè)的發(fā)展與國家社會建設需求更緊密地結合起來，推進市場經濟的優(yōu)化發(fā)展。其次，新時期企業(yè)審計工作開展是企業(yè)現代管理的重要內容。面對激烈的市場競爭，企業(yè)要想生存，除了在技術方面加強創(chuàng)新外，內部管理優(yōu)化已經成為企業(yè)關注的共同問題，而內部審計是內部管理的重要組成部分。充分發(fā)揮企業(yè)審計治理能力既能夠激發(fā)員工的工作熱情，還能夠提高員工的責任感、參與意識，有助于提高企業(yè)的內部活力，還可以減少企業(yè)腐敗問題，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。基于此，在未來企業(yè)的發(fā)展中，要將內部審計工作的完善與創(chuàng)新作為重點。

2 企業(yè)管理中內部審計的作用

2.1 保證監(jiān)督工作的有序展開

將內部審計工作應用在企業(yè)管理中，可以保證各個監(jiān)督管理工作有序進行。企業(yè)內部審計工作展開的前提是保證企業(yè)所有權與經營權之間的分離，在這一過程中，相關負責人與工作人員需要肩負自身工作責任與工作內容，同時充分發(fā)揮自身職能。受托責任者對于企業(yè)內各項工作的展開，能夠進行有效監(jiān)督與管理，并做出正確引導。

2.2 保證內部控制制度的完善性

在企業(yè)管理中應用內部審計，不僅可以保證各項監(jiān)督管理工作的有序進行，同時可以在一定程度上保證內部控制制度的完善性。在傳統(tǒng)企業(yè)管理發(fā)展中，通常會采取粗獷式管理模式，這一管理模式導致各個部門與工作人員之間的銜接工作有待強化，無法將企業(yè)工作更加公正客觀展現出來。基于此，在將內部審計工作應用在各環(huán)節(jié)工作中時，可以使得各個工作人員的工作意識得到提升，積極主動參與到相關工作中，完善內部控制制度，為企業(yè)更好地發(fā)展打下良好基礎。

3 新形勢下如何開展企業(yè)內部審計工作

3.1 隨國家大政方針變化轉變審計人員思想觀念

傳統(tǒng)企業(yè)管理觀念下企業(yè)內部審計部門可有可無，工作內容單一，主要起到查錯糾正弊端的作用，在企業(yè)管理中發(fā)揮的作用有限。傳統(tǒng)觀念下企業(yè)內部審計工作發(fā)展滯后，審計手段及方法單一，審計重點主要停留在企業(yè)財務工作合規(guī)方面，并且內部審計的客觀性、獨立性及權威性不足，不能滿足新形勢下企業(yè)經濟發(fā)展的需求，急需轉變。

新形勢下國家對內部審計工作的重視程度不斷提高，因此企業(yè)內部審計人員應轉變傳統(tǒng)觀念，積極開展內部審計工作，發(fā)揮出內部審計應有的效用。首先，企業(yè)內部審計人員要積極學習國家相關法律法規(guī)，在國家政策的指引下掌握新形勢下審計工作發(fā)展的最新動向。其次，企業(yè)內部審計人員要加強自身知識的更新及儲備，提高自身的專業(yè)素質及水平，企業(yè)內部審計工作不僅應掌握審計工作開展的流程及技術，而且應當熟知財會原則及相關內容，準確把握企業(yè)管理重點，對企業(yè)中存在的舞弊風險信號進行準確識別。同時內部審計人員對經濟學、會計學、稅收、金額及法律等領域有深入了解，更應具備較強的表達能力與人際交往能力。最后，企業(yè)通過組織培訓、邀請內部審計專家開展講座等形式加強內部審計人員之間的交流培訓，以盡快提升企業(yè)自身內部審計工作水平。企業(yè)內部審計人員應將所掌握的先進理念及知識盡快應用到內部審計工作中，轉變傳統(tǒng)內部審計觀點，提升自身業(yè)務水平，才能提高內部審計工作質量，更好地開展企業(yè)內部審計工作。

3.2 隨經營環(huán)境的變化拓寬內部審計范圍

我國自從加入WTO以來，已面臨全球經濟發(fā)展的挑戰(zhàn)，企業(yè)所面臨的經營環(huán)境也隨之發(fā)生改變。受到我國經濟增速走緩、部分產業(yè)產能過剩加之近期愈演愈烈的“貿易戰(zhàn)”等影響，企業(yè)經營中面臨的問題也越來越多，存在的各類風險點也愈發(fā)突出。傳統(tǒng)審計工作局限于財務合規(guī)審計，已不能適應當前經營環(huán)境及企業(yè)發(fā)展的需求。在當前經營環(huán)境下企業(yè)內部審計工作范圍應進行拓寬，企業(yè)內部審計部門在做好防舞弊及合規(guī)審計的前提下，應積極開展企業(yè)經濟效益審計、生產運營效率審計、風險管理審計及內部控制審計等新的審計工作。將企業(yè)內部審計工作深入到企業(yè)生產運營、財務管理、企業(yè)治理及風險管控等各方面，根據企業(yè)不同時期經營環(huán)境的變化，隨之調整內部審計的重心，嚴格依法、依規(guī)開展內部審計工作，在企業(yè)內部構建集中統(tǒng)一、凡審必嚴及全面覆蓋的內部審計體系。

3.3 隨企業(yè)戰(zhàn)略目標加強內部控制的監(jiān)督

企業(yè)管理層應該根據企業(yè)戰(zhàn)略目標構建相應的內部控制體系，內部審計部門則負責對內部控制體系實施效率及實施效果進行監(jiān)督、評估及反饋，以持續(xù)地改進企業(yè)內部控制工作。企業(yè)內部審計部門加強對內部控制監(jiān)督的具體內容有對企業(yè)運營信息、財務信息的可靠性及完整性進行監(jiān)督評估;對企業(yè)戰(zhàn)略目標的實施情況進行監(jiān)督評估;對企業(yè)資產安全性進行監(jiān)督評估;對企業(yè)運營效率效果進行監(jiān)督評估等。將內部審計的監(jiān)督功能應用到內部控制中去，有助于強化企業(yè)內部控制中的事前及事中監(jiān)督，并有助于及時找出企業(yè)內部控制中存在的薄弱點，通過及時的反饋，督促相關管理人員盡快改進、優(yōu)化。對內部控制體系的有效性及適用性進行監(jiān)督，值得注意的是在強化內部控制監(jiān)督時，企業(yè)內部審計部門只負責監(jiān)督、監(jiān)控，不承擔內部控制運行、完善等相關職能，只有如此才能保證企業(yè)內部審計部門在進行內部控制監(jiān)督時的客觀性及獨立性。

4 新形勢下企業(yè)開展內部審計工作的保障措施

4.1 提升內部審計人員專業(yè)素養(yǎng)

在內部審計的應用中，相關工作人員在其中發(fā)揮著不可替代的作用。為使內部審計可以在企業(yè)發(fā)展中將自身優(yōu)勢發(fā)揮，要不斷提升工作人員素養(yǎng)與專業(yè)能力。具體要注意以下幾點問題：第一，加強對工作人員的教育培訓，教育培訓的主要內容就是內部審計相關內容。通過教育培訓使得工作人員對內部審計工作有正確認識，同時掌握更加先進的管理方式與管理技巧。使得工作人員在未來工作的開展中，能夠將內部審計工作放在首要位置。第二，制定完善獎懲制度，獎懲制度主要目的是不斷提升工作人員的工作熱情。針對在企業(yè)管理中以及內部審計工作中表現較好的工作人員進行一定獎勵，不斷提升工作人員對企業(yè)的忠誠度，激發(fā)其工作熱情。同時針對在工作中表現較差的工作人員，要給予一定處罰，對其他工作人員能夠起到一定警示作用。保證企業(yè)中相關工作人員都能夠對內部審計有正確認識，促使企業(yè)內各項工作的順利展開。

4.2 加強內部審計重視程度

只有保證企業(yè)相關管理者與領導者能夠意識到內部審計工作的重要性，才能保證內部審計工作被更好地落實到各環(huán)節(jié)工作中。在這一過程中，領導者與管理者能夠對內部審計工作進行分析，總結以往工作經驗，同時，制定相應的內部審計工作制度。在制度的制定中，可以積極鼓勵基層工作人員參與其中，使得內部審計制度的完善性與合理性得到保障。在這一過程中，領導者與管理者還要將自身的引導作用充分發(fā)揮，引導各部門與工作人員之間的溝通與交流，使得各項工作能夠有效銜接，實現企業(yè)內部信息共享與應用。企業(yè)的發(fā)展離不開有效信息的保障，真實有效的數據信息，可以保證決策者決策的科學性。

4.3 充分發(fā)揮內部審計職能

企業(yè)內部審計工作，應該由傳統(tǒng)單純審計逐漸轉化為審計調查或者企業(yè)戰(zhàn)略風險審計等，保證審計工作能夠與先進科學技術相結合，這樣才能將內部審計職能充分發(fā)揮。與此同時，領導者與管理者要懂得換位思考，在各項工作的開展中，能夠將運營工作、內部控制工作以及戰(zhàn)略工作等，作為內部審計工作的重點。將企業(yè)傳統(tǒng)審計工作模式進行創(chuàng)新與完善，從而為內部審計工作的展開提供更加便利的服務。將內部審計工作融入企業(yè)各個環(huán)節(jié)工作中，比如，在企業(yè)材料采購中應用內部審計、在績效指標考核中應用內部審計等。將內部審計的作用與價值發(fā)揮，實現企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

5 結語

總之，新形勢下企業(yè)的內部審計工作已經到了一個變革的新時期，審計工作的發(fā)展面臨著機遇和挑戰(zhàn)。基于此，在企業(yè)的發(fā)展中，要將內部審計應用在各項管理工作中，使管理工作能夠有序進行，同時不斷提升企業(yè)管理水平，增強企業(yè)市場競爭力。

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作者簡介：王劍標（1976-），男，漢族，浙江義烏人，本科，杭州杭氧股份有限公司中級審計師，研究方向：內部審計。