制造企業內部控制存在的問題及對策

蘇萌

摘 要：在我國經濟的不斷發展中，制造企業是促進經濟發展的關鍵因素，而內部控制又是制造企業穩健發展的關鍵。隨著企業管理制度愈發完善，企業內部控制受到更多關注。但從諸多企業頻頻出現財務問題可以看出，目前國內內部控制制度仍不健全，監管機制形同虛設等，這說明我國內部控制問題亟需改善。以丹東欣泰電氣股份有限公司（以下簡稱“欣泰電氣”）為例，分析制造企業內部控制存在的問題及提出相應對策。

關鍵詞：內部控制;制造業;問題;對策

中圖分類號：F23 ? ? 文獻標識碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.08.057

在經濟轉型的當下，企業只有提升自身競爭力，才能獲得更好的發展。在這個過程中，作為國家經濟的支柱，制造業面臨了較大的挑戰。由于我國改革開放的加深，與世界的聯系也日益頻繁，但經濟改革現狀較為急迫，這也就要求國內企業要完善內部制度的缺陷并加強管理水平，增加內部控制的比重。但我國的特殊國情，導致內部控制雖然作為一種較為科學嚴謹的管理方式，卻一直游離于核心之外，久而久之，制造業內部問題的積累，以滾雪球的方式將更大的問題暴露出來。內部控制機制不合理，缺乏風險防范意識，內部部門間信息溝通不暢，監管機制形同虛設等問題，使制造業在經濟多變的環境下失去活力。因此制造業更應該重視內部控制問題，并及時采取相應措施來提升自身競爭力。

1 相關概念闡述

1.1 內部控制基本內容

內部控制是上由董事會，下由一線員工共同努力，恪盡職守完成控制目標。內部控制的最終目標是要求企業著重于長遠發展，將長期利益與短期利益結合，并在國家利好國情的前提下控制企業內部部門進行科學的經營管理，以謀求企業的可持續發展和創造長遠價值。隨著多變的經濟形勢，當前的內部控制更強調短期目標的實現，譬如提升企業經濟效益，預防企業潛在危險的發生，確保企業財產安全等。因此，企業內部控制必須要求專業化，以達到各部門的科學差異化，最大程度發揮不同部門的優勢，促進企業內部生態互補，并以此提高企業的經營管理效率，為實現可持續發展奠定基礎。

1.2 制造業內部控制現狀

當前我國已成為全球第二大經濟體，各種行業蓬勃發展，這其中，制造業有著舉足輕重的地位。但這并不代表制造業內部控制的現狀也達到世界前列水平。自從經濟的不斷發展，企業的內部管理越來越完善，財務控制方式落后的弊端所帶來的便浮現在人們眼前。除了財務內部控制的方式的落后外，財務內部控制機制的重視程度也遠遠不夠。目前我國制造業普遍存在著制造企業規模龐大，但是相應的財務內部控制機制卻并沒有隨之完善。管理層對內部控制的認知理念不夠，工作經驗不深，相關內部控制機制并不完善等原因，使得制造業的生命力落后于其他行業。內部控制機制有待完善同時缺乏統一的管理組織，導致各個部門分工不明確。

2 對丹東欣泰電氣有限公司內部控制探析

2.1 丹東欣泰電氣股份有限公司基本情況概述

欣泰電氣位于遼寧省丹東市，成立于2007年，注冊資本為7000萬元人民幣。公司早在2008年12月便獲得國家科技部確定的重點高新技術企業，并且擁有國家外經貿部批準的產品進出口經營權。公司主要生產制造和加工電氣產品，經營50多個系列，多達1000多種規格的產品，公司專業生產和檢測設備共計100多臺，早已實現高度自動化，生產設備也達到國內外同行業先進水平。在新經濟環境下，欣泰電氣可以根據客戶需求制造非標準智能型產品，其公司生產的“欣泰牌”系列產品，被多個城市輕軌和地鐵所采用，智能化產品覆蓋全國智能化住宅小區可以說是國內磁控電器領軍企業。

2.2 丹東欣泰電氣股份有限公司內部控制存在的問題

2012年企業為了成功上市，董事長溫德乙既公司實際控制人，偽造應收賬款且粉飾財務報表，于2014年正式上市。但在短短的一年半后，公司便被證監會立案調查，由此拉開財務造假帷幕，這僅是欣泰電氣內部控制不當映射出的事件之一，欣泰電氣內部控制存在的問題大致分為以下幾點。

2.2.1 內部控制體系建立不完善

由于普遍認知較低，所以導致欣泰電氣其內部控制體系并不完善。內部控制是一個非常重要的工作，想要使內部控制能夠處于核心位置并且發揮作用，就要完善內部控制體系。這其中首要工作就是要建立內部控制監督工作，通過對內部控制的監督，從而監督整個企業的工作，這里要注意的是，監督并不等于遠程控制，而是使企業的工作在規范的前提下進行。內部控制的監督能夠有效的提升企業工作質量，同時也能反哺完善內部控制的建設。

2.2.2 缺乏財務控制能力

財務部門是連接企業各個部門的血脈，一個企業的正常運行離不開財務部門的運作。然而在實際情況下，欣泰電氣內部管理層并不重視各個階段的財務資料，這也就使得財務控制能力并沒得到充分發揮。久而久之，部分會計資料便存在失真和弄虛作假的成分。另一方欣泰電氣并不重視成本管理，產品的收益與成本之間失調，阻礙了內部控制的開展。

2.2.3 缺乏對風險的有效評估

管理層認知不清晰導致企業內部沒有相應的風險管理機制，這也就影響了企業無法評估面對風險的在面對前所未有潛在風險時，公司只能憑借著管理層的經驗作出判斷。這種模糊且缺乏科學性的判斷，可能會對公司產生致命的誤導，這也是內部控制缺乏力度的表現。

2.3 丹東欣泰電氣股份有限公司內部控制情況分析

通過各方面查閱資料，筆者發現企業內部員工包括部分管理層對于內部控制的概念并不清晰，在僅有少數人了解的情況下，內部控制的作用著實有限。公司的管理層對于內部控制這一概念認知不深刻，這也就直接導致內部控制在執行上缺乏有效性。管理層無法認知到內部控制的重要性，其下屬也就不重視內部控制，久而久之，公司的氛圍就會脫離內部控制的管控。現實情況是，公司的發展確實受到了很多阻撓。在后續了解中，發現欣泰電氣公司內部信息傳遞方式較為單一，信息的傳遞影響著工作效率，這也就使得公司的管理節奏較為拖沓。從另外一個角度分析，各個部門之間的信息缺乏流動性，員工之間交流有阻礙，導致各部門成為一個單獨個體，存在著較大的經營風險。除此之外，公司也缺乏相應的監督機制，雖有監督部門，但監督內容不透明缺少可信度，也基本等同于無作用，并不能為員工提供監督管理提供條件。沒有風險應對和管控措施，對整個企業也造成了困擾。

3 丹東欣泰電氣有限公司內部控制問題的對策

3.1 建立完善的內部控制體系

想要進一步完善欣泰電氣內部控制工作，首先就是要對其管理層進行再教育，培養內部管理的深入性，通過由上而下的灌輸，能夠為內部控制順利進行培養堅實的土壤。筆者在查閱資料后認為，完善欣泰電氣內部控制體系，要遵循三個原則：首先，全面性原則。內部控制體系要面面俱到，涉及企業的方方面面，只有這樣才能夠完整的控制企業生產經營的過程，保障各個部門能夠順利開展。其次，相互牽制原則。增加信息流通的渠道，保障各個部門之間信息的流動性，信息流動的效率不僅了加強內部控制，還對企業各部門之間進行相互監督。最后，有效性原則。要確保內部控制體系具有有效性和可操作性，使得內部控制體系能夠為企業服務，且在人員的合理操作下，有切實的有效性。

3.2 強化財務管理在內部控制中的位置

當前經濟環境下，每個企業都在謀求改變，其管理模式也隨之發生變化。不過有一點是沒有變的——財務部門在每個企業的位置一直都非常重要。由于工作形勢的改變，欣泰電氣的管理層與基層員工有脫離現象，脫離現象超越正常軌道，管理層就難以掌控企業的發展方向。因此加強內部控制中的財務管理的工作并且突出其位置，由此向管理會計進行轉變。會計是連接企業各個部門的命脈，通過會計從業人員收集各部門的會計信息，來了解每個部門的經營活動與方向，能夠加強，欣泰電氣領導層與各部門基層員工之間的聯系。財務部門能夠與不同部門不同級別的人員進行溝通，能夠從不同角度獲取企業的信息，并且了解內部控制現有的不足，通過及時發現問題并有效改善，增加內部控制的科學性。

3.3 完善風險評估機制

防患于未然是一個企業立足的根本，欣泰電氣也應當完善其風險評估機制，風險評估機制能夠對自身體系進行檢查梳理，并且優化企業內部各項流程，在改良工作流程的同時，加強對風險的防范。通過查閱資料后，筆者建議欣泰電氣成立專門的風險管理委員會，可以聘請或者邀請相關專家對委員會工作人員進行授課和指導，再由工作人員向每個部門的負責人傳遞風險防范意識。風險防范意識滲透到基層員工之中，就能第一時間發現問題，也為各部門的負責人解決問題，爭取到了寶貴的時間。除此之外，企業員工在日常工作中，能夠根據自己的分析和經驗來判斷潛在的風險，防患于未然，將潛在的風險降至最小或在可承受的范圍之內。

4 結語

在經濟變化迅速的當下，制造業不僅面臨著發展的瓶頸，更面臨巨大的成長空間，因此加強制造業內部控制的建設，完善內部控制的作用，在科學有效的前提下，不斷改善制造業內部的問題，才能夠使得制造企業得到更加長遠的發展。完整完善的內部控制體系，對企業的發展有著積極引導的作用，不僅能夠幫助企業規劃未來的道路，更能夠監督企業內部工作人員，形成良好作風。欣泰電氣要著手于未來可持續性發展，就必須要構建完善健全的內部控制體系，要緊跟著當下時代的步伐，以內部控制為突破點，加強內部控制的順利開展，才能夠為欣泰電氣的未來提供保障。目前內部控制仍在完善當中，并且內部控制會朝著更加合理更加科學有序的方向發展，全球經濟一體化的背景下，內部控制也應隨著國家的法律法規進行及時的調整和優化。

參考文獻

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