完善國企內部控制評價體系探討

曹新波

摘 要：伴隨著我國經濟的發展，我國各個企業也都在快速進步。在我國社會經濟發展轉型升級的新時期，國企承擔著更加重要的責任，面臨的內外部發展環境也更加復雜，為了不斷提升經營管理水平，增強企業競爭力，推動經濟結構加快轉型，國企必須積極運用先進的經營管理理念，創新經營管理模式，為企業經營管理水平的提升打好基礎。內部控制是現代企業加強經營管理的重要方式，為了確保內部控制實施到位，對企業的經營管理活動加強監管，企業需要建立健全內部控制評價體系，對內部控制實施的有效性進行全面、客觀的評價，促進企業內部控制體系的不斷優化，為企業經營管理水平的提升提供基本保障。當前，國企的內部控制評價體系存在諸多問題，內部控制環境還需要進一步的完善，為了建立健全內部控制評價體系，對內部控制活動進行有效評價，國企必須根據實際情況，采取合理措施，不斷完善內部控制評價體系，為內部控制評價工作的開展提供重要支持。

關鍵詞：國企;內部控制;評價體系

引言

國有企業是國民經濟發展的中堅力量，是中國特色社會主義的支柱。在新時代要加強國有企業管理和內部控制，以降低國有企業經營風險。新時代隨著宏觀經濟形勢轉變，傳統的合規性內控體系已經不能滿足國有企業經營發展需要，需要對內控體系進行改革創新。

1 國企內部控制評價體系中的問題

1.1缺乏先進的內部控制評價方法

一些國企部門的內部控制評價工作存在著機械性的缺點，一方面由于受到傳統管理思想的影響，很多部門的管理者沿用的是傳統的內部控制評價方法，即定期評價的模式，對企業日常經營活動的評價是按照定期進行的，并沒有評價日常的經營情況;另一方面國企采用的是自上而下的評價方法，并沒有重視基層人員的主體性，內部控制評價也沒有充分的利用大數據平臺，降低了內部控制評價的質量和效率。

1.2國企內部控制評價指標有待完善

內部控制評價指標是開展內部控制評價活動的主要依據，由于影響國企內部控制的因素比較多，例如財稅務、股權、融資以及資金等，因此國有企業內部控制指標設置必須要符合企業的實際情況。但是目前國有企業在內部控制評價指標設置上存在：一是評價指標設置過于單一。根據調查國企在內部控制評價指標設置存在機械化、單一化的問題。例如部分國有企業評價指標設置是照搬其它企業的方法，而沒有結合本企業的實際情況;二是內部控制評價指標存在局部性，缺乏系統性原則。內部控制評價就是對企業進行客觀的評價，以此分析問題解決問題。評價指標往往是以企業的局部利益作為原則，這樣不利于從企業整體戰略規避風險。

1.3信息溝通不到位

高效的信息溝通是企業提升內部控制水平的重要方式，但是，部分國企沒有建立完善的信息溝通機制，企業員工在內外部信息溝通方面比較被動，這嚴重影響了內部控制工作的開展。同時，國企在利用信息化手段，提升內部信息溝通水平方面還很不到位。在信息化時代，積極運用信息技術，建立完善的信息管理系統，加強信息系統之間的銜接，可以有效提升信息溝通效率，為內部控制活動的實施與內部控制評價工作的開展提供重要支持。另外，部分國企還沒有認識到信息技術與信息化手段在企業經營管理中的重要作用，信息化建設投入力度不大，信息系統之間銜接不到位，業務與財務部門之間的信息溝通不及時，這些都不利于企業內部控制評價工作的開展。

2 完善國企內部控制評價體系的有效對策

2.1轉型戰略導向，建立促進戰略目標分解落地的內控評價體系

適合企業自身特點的發展戰略決定了企業的健康長遠發展。圍繞企業總體發展戰略目標會形成不同的戰略定位。為實現這些目標定位，企業需要拓展不同的業務，配置不同的資源，帶來的控制要求也不盡相同。國有企業內控目標要以企業集團的發展戰略為依據。國有企業所處的發展階段差異非常大，行業不同、規模大小不一，決定了國有企業的發展目標不一樣，控制重點和控制的方式也存在很大的差異，要根據戰略目標進行分解，逐步落實。只有這樣國有企業內控評價體系才能真正發揮作用。

2.2合理選擇內部控制評價指標

國有企業在內部控制評價過程中離不開內部控制評價指標的選擇，合理、可量化的內部控制評價指標可以使內部控制評價體系發揮有效作用。內部控制評價指標應該具備前瞻性、科學性、可操作性、適應性、系統性、引導性、可比性等特性，工作人員在選擇內部控制評價指標時，必須將企業的長遠發展與當前的實際情況充分考慮在內，應該避免主觀因素的干擾。當前，構建內部控制評價指標體系的方法主要是AHP法，企業需要首先利用層析分析法構建遞階層次結構，然后對具體指標進行權重賦值，最后計算出總權重。這種方式利用數據評價內部控制的方式可以直觀清晰的表現出內部控制的科學性與合理性，還可以對內部控制進行量化比較。

2.3弱化階層壓制，加強信息溝通

國有企業要及時轉變行政管理思想，減少上級領導對基層員工的“崗位壓制”。企業可以通過構建溝通渠道，比如設置專門的郵件溝通、反饋箱或面對面溝通機會加強信息的上下流通。基層員工可以及時反饋內部控制評價體系運行中存在的問題，便于管理層對其修正。同時，管理層也可以準確將其工作計劃下達到基層人員，提高工作效率。

結語

內部控制評價對于國企的管理工作可以起到重要的作用，在全面深化國企改革的背景下，國企的管理者要認清自身內部控制評價體系中的不足之處，從實際情況出發，積極的采用科學合理的對策來完善內部控制評價體系，促進我國國有企業得到健康穩定的發展。

參考文獻

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