芻議企業內部審計的實施重點

程興會

摘 要：內部審計是企業管理中不可或缺的環節，內部審計工作的好壞，將直接影響企業的未來發展。但是目前許多企業并未充分發揮內部審計工作的作用，使得企業在發展的過程中承受了很多不必要的損失。本文對企業內部審計的實施重點進行分析，以供參考。

關鍵詞：企業內部審計;實施;重點

引言

如今一些大型企業的內部控制審計制度已經得到廣泛重視，在現代企業發展中，我們應加快腳步實施好內部控制審計。審計是我們所共知的，企業中的審計是對該企業財務收支進行事前和事后的經濟監督，企業內部控制是為了是使企業活動合法、有序進行，各部門相互聯系、相互制約，使企業內部高效運行的一種現代化制度。

1內部審計

1.1內部審計的概念

內部審計是指能夠獨立評價組織中各類業務，判斷是否遵循公認的程序與方針，是否符合規定與標準，是否經濟合理地使用了資源，是否在實現組織目標。內部審計是一項客觀獨立的鑒證與咨詢服務，本質是為增加組織的價值并改善組織的經營管理情況。

1.2內部審計制度

內部審計制度就是為管理層的決策提供依據，保證管理層的決策能有助于企業系統地開展各種經營活動。通過內部審計審查這些活動是否遵循內部審計制度的情況，還要評價政策、計劃和程序的恰當性，才能全面地監督企業的經濟運行情況。所以，內部審計制度直接關系著企業的財務狀況和發展前途，有規范合理的制度才有利于企業的可持續發展。

2企業審計存在的主要問題

2.1對企業戰略目標服務水平不足

企業審計開展之前要明確審計目標，這樣才能夠做到有的放矢。而一些企業在審計中追求大范圍覆蓋，而設計部門人員和能力有限，審計數據量會隨著設計范圍的擴大而增加，不但帶給設計工作分析難度，也導致審計過程重點不突出。審計結果往往不被企業決策層認同。其次，在審計過程中一些審計工作人員的企業戰略目標理解不夠深入，審計工作并未圍繞戰略目標和經營管理目標開展，進而導致審計后不能及時發現經營管理執行偏差，就更談不上分析和評價。

2.2項目實施階段

在審計實施時，重視審計問題，輕視審計規范現象普遍：一是有些審計人員憑借自身以往經驗一頭扎進賬務資料、項目資料中，無規劃無方向。二是不嚴格按照規范要求編制審計工作底稿，致使審計發現問題缺少層次性和完整性。三是僅問題查問題，忽視了收集分析審計取證資料工作，導致審計效率低下。四是審計執行不深入，僅滿足于審查出幾個問題交差即可，不重視問題的連續性和整體性，不進行深入分析和研究，導致重點問題被“忽視。五是分級符合流于形式，項目小組長、主審和組長未盡職，對一般審計人員的工作底稿批量式審批，對質量不把不控，導致最終重要線索被忽視，審計成果寥寥無幾。六是未實際落實審理工作，部分企業年度審計項目多而雜，人員有限，無法做到審理與實施徹底分離，無法有效提升質量管理水平。

3優化企業審計工作的有效措施

3.1完善企業審計體制

要通過審計促進企業財務管理水平提高，需要完善企業審計管理體制。首先，審計部門要劃分到企業高層決策者直接領導下，在組織架構中，審計部門領導要與財務領導具有獨立職能和權利，不應出現互相牽制;同時，在人員組織上要盡可能做到外部招聘，杜絕審計人員與企業財務人員存在過多利害關系，保持審計部門的獨立性;其次，要健全和完善審計管理體系，要建立起審計工作人員的考核制度，讓審計人員能夠站在企業發展的角度看待自身的審計職能，從而提高審計工作的執行效力。

3.2認真籌劃，充分調查

審計方案的質量是審計目標是否能如期實現的“關鍵鑰匙”。審計項目組長和主審作為審計現場的“一線指揮官”，一是必須要精心謀劃“作戰圖”，充分的審前調查能夠精確地掌握被審計單位的發展戰略規劃、資金和項目的重點投向、企業內部控制中可能存在的薄弱環節等，據此有針對性地制定審計方案。方案中要明確審計的范圍和重點目標、核查哪些具體事項和相關資料、采取什么具體方法等，既要防止“大而泛——眉毛胡子一把抓”，分不清主次，又要防止“兩張皮”，無厘頭照搬照抄與實際脫離。二是要認真做好審前培訓，根據審計實施方案確定的審計事項，結合以往審計經驗和相關法規，對參審人員進行有針對性的培訓。

3.3大力宣傳，定期培訓

環境影響還是需要引起重視，在內部控制審計方面還是很多人都缺少這樣的意識，企業在發展實施審計制度的過程中，需要企業嚴打實打，從上至下培訓員工，增強企業人員的相關意識，讓他們從思想上意識到內控審計的重要性;重視企業所存在的問題，制定應對方法，完善問責制度，在整改上細致落實，最好能落實到人，清晰責任，讓相關人員認清自己的職責，讓審計不再是走過場、行流程。

4企業內部審計工作的實施重點目標

4.1保持誠懇、謙和的態度

而在企業開展內部審計工作的過程中，相關的審計人員一定要認真履行自身的監督職能，擺正態度，調整好自身的工作心態，認識到自身工作的重要性，并將自己作為企業的監督者，將企業的生產經營活動作為被監督的對象。但這樣一來，很容易給企業職能部門的工作人員造成一種不安情緒，給各部門之間的相互配合造成一定的阻礙。因此，在和其他部門人員進行溝通時，要注意自己的態度，并針對審計工作的目的、意義和方法進行介紹，使所有工作人員都能感受到目標一致性，進而形成更有效的工作氛圍。

4.2加強工程項目管理和審計

根據內部審計工作，企業應合理的制定出自身的發展規劃，從而確保企業的長期、穩定發展，按照相關工程項目管理的規定和要求，嚴格控制建設成本。對于企業的工程項目建設內容，企業應成立由公司的主管領導、工程、財務、審計部門等所組成的建設領導小組，并認真制定經營決策，按照工程的具體內容作出集體決策。按照相關程序辦事，制定出完善的監督管理制度，對工程的全過程進行跟蹤審計，從而保證企業的規范化發展。

結束語

面對環境規制和社會期望，企業只有通過建立完善的內部環境管理決策機制，提高環境行為決策的有效性，明確“應該做什么”及“應該怎么做”，才能消除環境行為的不確定性，避免不當環境行為風險，最終實現環境績效與經濟績效雙贏的局面。內部環境審計正是幫助企業進行環境管理評估決策的良好工具，但還需要得到企業進一步的重視并通過不斷地實踐，創建出符合我國環境體制和管理情境的內部環境審計模式。

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