運用財務分析思維提升管理的決策水平

王勁松 肖紅

摘要：在新的歷史條件下，財務人員利用信息系統發揮大數據作用，做好財務分析，特別是預算決算、會計核算、成本管理、價格管理、資產管理、績效和風險防控等分析，為單位管理者提供決策服務成為財務工作的重要任務。隨著信息化水平的提升，大數據的運用，為財務數據分析和深度開發利用創造了條件，也為單位財務拓寬了分析摸式和方法。圍繞管理目標，適時進行各種專題的財務分析，實現財務分析的實時化，并真實、客觀地反應地出運營情況，成為財務工作的重心。一份及時、準確的財務數據分析可為管理者了解過去、評價現狀、預測未來，提供準確的信息服務和決策參考。

關鍵詞：財務分析;信息;決策參考

在新的歷史條件下，財務人員利用信息系統發揮大數據作用，做好財務分析，特別是預算決算、會計核算、成本管理、價格管理、資產管理等分析，為領導決策提供服務已成為財務工作的重要任務。

一、財務分析的內涵

財務分析是一定的財務分析主體，包括管理者、職工、政府、投資者、保險管理機構等，以財務報表和其他資料為依據，采用專門的方法，評估經濟實力，對運營風險進行評估、確定資金的營運狀況，對經營業績進行評價，對未來的發展趨勢進行預測。

隨著我國管理體制的進一步改革，投資呈現多元化格局，產權制度改革向縱深推進，市場競爭日益加劇，各個單位的財務運行環境有了質的改變。所以，要對單位的財務管理運行體系進行合理科學的分析和評價，這對于單位財務工作的有效開展及單位的經濟效益和社會效益的有效提升有積極的意義。

二、相關財務分析的方法

1. 比率分析法

首先，比率是一種相對數，把一些用絕對數不能相比的指標轉變為可以相比的相關指標，它表明了指標相互之間的某種關系，可以把比較繁雜的財務相關資料進行技術上的簡化，能達到一種清晰和明確的概念。比率分析法是把單位一些相關聯的財務項目進行對比，根據評價財務經營的成果和財務運營狀況，統計一種有特定經濟含義的比率。根據分析的不同目的和要求，比率分析法主要有趨勢比率分析、相關比率分析和結構比率分析。運用財務比率分析，能夠揭示出很多重要的有意義的經濟關系，可以有效發現財務管理中存在的問題。

2. 因素分析法

單位的財務指標往往是有很多個相互聯系的因素來共同體現的，這些不同的因素發生不同程度變化時，就會對財務指標產生不同的影響。所以，因素分析法，又稱連環替代法，假設另外一些因素不變的情況下，在分析某一個因素的變化時， 針對不同的因素變化來測定分析，分析其對指標影響的程度，這種計算方法就是因素分析法。在運用這種分析法時，對于抓住問題的成因、尋找主要矛盾、尋求線索來解決問題，起到了積極的作用。

3. 比較分析法

利用財務數據梳理完善整理后得出的結論和財務指標數值比較標準來對比分析，通過計算得出其差異數，然后加以分析，得出的原理或根據結論推測數值變化趨勢的分析方法叫作比較分析法。這種方法常用于比較財務數據，既可以是百分比的數據，也可以是絕對數值，甚至可以是多種財務比率。比較分析法用于比較的標準，常見的有歷史標準、預算標準、行業標準等。

4. 趨勢分析法

趨勢分析法通過采集多個時間段區間的財務數據，進行比較之后，用動態數值表現各個時間段的數據變化，以此得出單位經營成果的發展趨勢與規律和了解單位財務狀況。有時，單位經營出現的經濟現象比較復雜，單獨從一個時間段或者只從一個出發點來分析其財務狀況是比較難以監測出發展趨勢和規律的。所以，在必要的條件下，要通過整理連續數期的統計數據，按照不同時期或者時間點的先后來進行排列，最終通過計算其發展速度得出結論。

從趨勢上來分析問題。在趨勢分析中，常見的技術方法有：絕對數額分析、環比分析、定基分析，趨勢分析可以繪成統計圖表來直觀表示相關項目的趨勢變化。

值得注意的是，不論采用哪一種財務分析方法，都存在一定的局限性。有些在功能上比較相近的財務分析方法，在其方法上也會存在相互替代的關系，所以在實際處理問題時，應該結合多種分析方法。

三、財務分析的內容

近年來，隨著信息化水平的提升，大數據的應用，為財務分析提供了更多的手段和方法。現代管理制度中，財務分析指標也不僅要分析靜態的單一指標，更重要的是要從整體動態地分析持續發展能力、資金運營能力、開拓和把握市場的能力。以下內容分析較為常用。

1. 整體與專項績效分析

在進行經濟運作整體性分析的時候，需要針對管理中某些比較薄弱的環節開展針對性的分析，還要掌握全局性的財務狀況和效益。如對整體績效的分析（包括發展能力指標、資金運營指標、財務效益指標等）、專項成本效益分析（如單臺大型設備成本效益分析等）、收入增長點分析、設備購置可行性分析、內控制度成本效益分析等。

2. 對現金流進行的分析

現金流量信息揭示了經營活動現金凈流量與凈收益之間的差別，對這些差別及其產生原因進行分析，有助于評價收益的質量。分析的重點是對能否能夠通過服務活動獲得足夠的現金流量，以評價營運資金管理的有效率，同時利用資金逐年變化信息，總結評價現金流量的穩定情況。

3. 對成本控制進行分析

提升企業競爭能力的最重要環節是對成本進行控制，要加強相應的管理。進行成本控制的相關分析，需要對成本控制目標的最終效果做一個正確的評價，提升人員創造經濟效益的積極性;要及時搞清楚影響成本高和低的各種相關因素，揭示成本上升和下降的原因;找尋降低成本的最優方法和途徑，進一步達到提高成本管理水平的目的。

四、財務分析的作用

1. 評估的經濟實力、決策的未來發展方向

財務分析在的預測中具有重要的作用，因為通過財務分析，可以從經濟活動這一復雜的現象中，把那些偶然的、非本質的東西摒棄，抽出那些必然的、本質的東西，然后針對目前經營的情況，對未來的發展趨勢，做出相應的決策。

2. 促進收支按計劃完成，提高預算執行率

通過定期或不定期對單位預算執行情況進行分析，不僅可以了解單位預算編制是否科學、合理和符合實際，還能及時總結經驗、發現問題、采取措施、減少執行偏差和失誤，保證單位收支預算圓滿完成。

3. 挖掘內部潛力， 提高資金及資產的使用效益

通過財務分析，能夠更好地了解和掌握收支管理的規律，加強對成本的管理，制定有效成本控制措施，促使充分挖掘潛力，提高管理效益。固定資產管理與業務、質量技術、財務管理結合起來，進行設備購置可行性分析，避免盲目投資。

4. 有效防控的運營風險

通過財務分析促進單位不斷完善財務管理的內控制度建議，提高適應環境變化的能力和應變能力，堵塞漏洞，及時消除對公立正常運行的消極影響，有效防控內部及外部財務風險。

五、財務分析的局限性

財務分析的主要依據之一來自于財務報告，但是，財務報告存在一定的缺陷性，容易造成財務分析的局限性，這種局限性一般表現在以下方面。

第一、財務報表以貨幣計量為前提，使其難以對非貨幣計量的因素進行全面反映。由于財務報表提供的數據必須能用貨幣計量，但的許多重要信息難以通過貨幣計量。如服務質量、技術、人力資源狀況、技術，服務質量、市場拓展、流程、發展規劃等方面的信息在財務報表中不能體現，而這些內容卻對的經營發展具有重大的影響。因此，以財務報表為主要信息依據的財務分析結果存在著反映內容方面的缺陷。

第二、財務分析是對過去的資料進行分析，只能作為未來的參考，并非絕對可靠。財務報表的數據，是過去的經濟活動的結果，是作為對過去經營活動的總結，其反映的是靜態的、滯后的、以往的信息。因此，用的財務分析的數據來預測未來時，只能作為動態預測的參考。

第三、環境會對會計分析造成制約。因為財務報告在編制報表的時候，有極大的傾向性，就比較容易造成財務分析的相關結果不容易客觀、公證地體現出來。在實際分析的情況下，分析人員的專業素養不一致和在進行財務分析時選擇的方法及人為偏好，這些因素都會影響到會計分析的質量。

第四、財務信息有可能被人為操縱或粉飾。由于會計人員的主觀能動性和其他人為因素的影響，財務報表及其所提供的信息有可能被人為操縱或粉飾。在此基礎上所進行的財務分析不可避免地帶有人為修飾的痕跡，無法準確地評價的現狀，不能客觀地反映經濟活動狀況。

六、結語

隨著信息系統的建立，大數據的運用，為財務數據分析和深度開發利用創造了條件，也為財務拓寬了分析摸式和方法。財務工作者要圍繞管理目標，捕捉管理者最關心的熱點問題，適時進行各種專題的財務分析，實現財務分析的實時化，為管理者的快速反應能力提供服務。

在財務分析過程中，僅對單項的能力進行分析不能發現問題的實質，也不能得出正確財務分析結果。應將作為一個整體來看待，進行財務分析的目的是為了管理決策所用，不可忽視對財務狀況的綜合分析。因此，應根據有關指標之間的關系，將反映償債能力、盈利能力和營運能力等各項指標有機結合起來進行綜合分析，甚至還需要結合一些非財務指標來進行衡量和判斷，這樣才能對財務狀況做出更深入更細致地分析，為管理者提供參考。

財務工作者要認真分析每一個財務數據產生的原因，對暴露經營活動中可能存在某種不協調或者缺陷，實事求是、不弄虛作假，確保財務數字信息的真實性和完整性，保證財務信息的準確性;要充分應用會計資料和其他資料，正確總結分析的經濟活動，找出管理上的薄弱環節和存在的問題，提出改進建議，不斷提高財務管理水平，更好地為提升兩個效益提供決策服務。

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（作者單位：湖北省地質勘查裝備中心）