淺談減稅降費對我國制造企業會計的影響

王維維

摘 要：近年來，我國實施了一系列減稅降費政策。對于制造業來說，減稅降費政策在減輕企業負擔增強企業發展活力的同時，企業會計工作也勢必要求做出相應的改變，以適應國家宏觀調控基本方向。制造企業會計人員需要適應減稅降費引發的會計工作的變化，相應調整企業財務策略、加強內部管理控制、做好納稅籌劃及提高會計人員綜合素質等措施來應對。

關鍵詞：減稅降費 ?制造企業 ?企業會計

一、引言

2016年是我國稅改高潮期，營業稅改征增值稅試點全面推開;2017年進行簡并和降低增值稅稅率，2018年清理規范了多項政府性基金和行政事業性收費等各種收費;2019年4月繼續降低增值稅稅率等;拉開了更大規模的減稅降費的序幕。這一輪減稅降費，涉及增值稅、企業所得稅、個人所得稅等12個稅種，教育費附加、地方教育附加等19個費種。實施減稅降費是由我國積極財政政策的特性決定的，是我國應對國際經濟形勢的現實需求，是助力改革開放前進的重要舉措，也是我國企業轉型升級走出困境的客觀需要。

二、減稅降費對我國制造企業的影響

2019年前三個季度，據國家稅務總局統計數據顯示，全國累計新增減稅降費17834億元，其中新增減稅15109億元，新增社保費降費2725億元。全國制造業實現減稅4738億元，占新增減稅總額的31.36%，居各行業之首。在此番減稅降費中，制造業和民營經濟受益最大，為我國制造企業更好地發展起到了積極作用。

減稅降費有利于減輕制造企業負擔，激發制造企業活力，促進我國實體經濟健康發展。今年減稅降費聚焦實體經濟，重點發力，特別是加大了對制造企業的支持力度，使更多傳統制造企業向先進制造企業轉型注入了新的活力。這對于提高制造企業發展質量，提升我國經濟國際競爭力具有重大戰略意義。

減稅降費激勵了制造企業研發創新和技術進步的信心，有利于增加制造企業的研發投入，從而提升制造企業的創新能力。根據稅務部門調查數據顯示，今年前三季度，45%的制造企業納稅人將減稅降費紅利用于增加研發投入。北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅強調：“減稅降費不僅要為企業‘輸血，更重要的是提高企業的‘造血能力”。

減費降稅在更深更廣的層面上的實施，使得制造企業稅費成本降低，提升了盈利水平;融資成本下降，有利于優化資本結構;用工成本降低，促進了社會就業規模再擴大、就業質量再提升。減稅降費通過落實減稅降費政策，對我國穩增長、保就業、調結構都發揮了積極作用。

三、減稅降費對我國制造企業會計工作的影響

一系列減稅降費政策對制造企業帶來了諸多有利的影響，也對制造企業會計工作帶來了的較大的影響。

（一）減稅降費政策對會計核算體系的影響

稅收與企業會計工作緊密相連，目前的減稅降費政策中增值稅、個人所得稅和社會保險費制度規定的改變對會計核算體系產生較大影響，會計法規及規章制度需要隨著財稅政策的變化而調整。如：增值稅實行中央與地方“五五分享”，增值稅率從17%降至16%再降至13%，這些改變有利于增加地方財政收入，促成地方政府大力扶持制造企業的發展。對制造企業而言，進項稅當期未抵扣完畢可以退稅政策，及時辦理留抵退稅手續，對會計工作提出更高的要求，及時享受減稅降費帶來的優惠，進一步助力制造企業做大做強。

（二）減稅降費政策對制造企業成本的影響

中國社科院副院長、學部委員高培勇指出，今年的減稅降費主要是給企業減稅，給實體經濟減稅，減的稅種主要是增值稅，而不是所得稅，目的是給企業降成本，而不是給企業擴需求。增值稅稅率下調至13%;固定資產加速折舊政策擴大到所有制造業領域;研發費用加計扣除比例由50%提高到75%等;這些政策的實施大幅降低了制造企業的稅費成本，不斷下調社保費率，有效降低了用工成本，取消對留抵退稅的行業限制，少占用了資金成本等。制造企業各項成本的降低，在提升企業盈利水平的同時，進一步增強了企業的創新活力。

減稅降費不僅影響制造企業盈利水平，更為重要的是會對制造企業的生產、運營、管理各方面都產生重大影響。對制造企業組織結構、采購生產銷售模式、財務管理、稅務管理、會計信息處理等都帶來重大影響和挑戰。制造企業傳統的內部控制或將不適合企業的高速發展，更大規模減稅降費背景下，制造企業需要重新建立相配套的內部控制減少企業發展風險。

四、更大規模減稅降費政策下制造企業會計工作思路

在我國實施更大規模減稅降費政策下，制造企業進一步的會計工作思路應及時調整以適應制造企業在當前經濟環境下的長足發展。筆者認為應從以下幾個方面著手：

（一）科學規劃，調整財務策略

投資策略上，調整投資結構。制造企業充分利用減稅降費，引導更多資金流向的基礎投入、研發投入。增值稅期末留抵稅額退稅制度，激發企業投資意愿，加大對固定資產的投資力度;推動制造業轉型升級，實現“制造”向“智造”方向發展;統籌兼顧，加強對環保、生態、創新等項目的扶持。抓住減稅降費帶來的契機，提升制造業的技術含量和優勢，讓更多中國高技術產品走出國門，占領更廣闊市場。融資策略上，完善資本結構。減稅降費進一步降低了制造企業的融資成本，要合理優化債務資本及權益資本，充分利用節稅效應，拓展融資渠道，有效促進制造企業融資渠道的多元化發展。完善優化資本結構，進而促進企業的長足發展，實現企業的長久經營目標。股利策略上，保持穩健增長。減稅降費的實施增加了制造企業的稅后利潤，也為股利政策的選擇提供了廣闊的空間。根據制造企業投資、融資的實際情況，抓住機遇，制定科學合理的股利政策，提升制造企業的綜合實力及市場競爭力。

（二）加強內控，降低財稅風險

在更大規模減稅降費背景下，制造企業要建立與時俱進的內部控制制度來應對財稅風險。如：①從合同管理制度，研究減稅背景下制造企業如何調整合同涉稅條款與注意事項。②增值稅率的降低，更要關注制造企業采購、生產、銷售、庫存管理中的涉稅風險點。③注意發票主要涉稅風險點，引導制造企業制定切合實際的發票管理制度與措施，分析制造企業發票開具、取得、傳遞管理的風險點，加強控制。④從稅務稽查和內控設計角度識別制造企業財稅風險、評估財稅風險、合理制定適合制造企業風險管理的流程等。

（三）關注新政，做好納稅籌劃

減稅降費的背景下，制造企業要時刻關注稅務政策，及時了解各項減稅政策對制造企業的影響，建立納稅籌劃意識，審慎選擇納稅籌劃方案。①制造企業作為流轉過程中間者，因增值稅率下調，要做好與上下游（供應商、客戶）的合同簽訂工作。②落實好制造企業增值稅留抵稅額可退稅政策，全面梳理進項抵扣及加計抵扣內容，充分釋放政策紅利。③利用支持提高制造企業生產能效，增加購進國家鼓勵類設備政策抵扣比重，提高進項稅額與銷項稅額的占比，從而減少占用資金，降低用資成本。制造企業會計工作要盡快轉變思路，抓住減稅降費新政策，合理做好納稅籌劃，充分享受新一輪減稅政策利好。

（四）德才并重，提高人員素質

近年來，隨著金三上線、發票嚴查、一系列減稅降費政策頒布實施等，對制造企業會計人員會計核算能力、稅務處理能力都提出了更高的要求。①提高認識，積極主動作為。時刻關注國家下發的各種政策，對于開始實施、即將實施的政策有所了解，政策對制造企業的影響，為后續可能需要轉變稅務處理方法做好準備。②抓住機遇，盡早落實相關稅務處理。及時準確享受稅收新政給制造企業帶來的稅收優惠和企業紅利。③重視人才，提升會計人員綜合素質。培養既懂業務又懂技術的復合型人才，既要熟知會計法律法規又要及時掌握財稅新政，加強相關領域知識的學習和專業能力提升，避免因為能力或經驗不足讓會計工作陷入被動。

五、結束語

制造業是實體經濟的基礎，實體經濟是我國發展的本錢，是構筑未來發展戰略優勢的重要支撐。稅收與會計工作密息息相關，我國實行更大規模的減稅降費背景下，制造企業會計工作要抓住機遇，充分享受新一輪減稅政策利好，要堅定推進產業轉型升級，發展高端制造、智能制造，把我國制造業和實體經濟搞上去，推動我國經濟由量大轉向質強。

參考文獻

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