新形勢下個稅改革存在的問題及對策分析

張黎

摘 要：我國實行了新個稅改革工作，從2018年10月份正式落實。通過個稅改革工作的實施，居民受益頗多，不過從實際情況來看，個稅改革同時也有著諸多的問題?；诖耍疚闹饕治隽诵滦蝿菹聜€稅改革存在的相關問題，提出了完善的對策。

關鍵詞：新形勢背景;個稅改革;存在的問題;解決對策

所謂個人所得稅，主要是指我國針對個人獲取的各項所得征收的一種稅，征收的范圍包含了薪資、個體工商戶的生產和經濟所得以及勞務報酬所得等。自從改革開放以來，我國的個人收入分配便有了明顯的改進，但近些年來收入分配不均衡等問題逐漸增多，嚴重約束了我國社會經濟的進一步發展?；诖耍瑧敻鶕聜€稅改革的總體要求來健全各項工作體系，明確基本的目標，在提升稅政管理能力的基礎上促使新個稅改革工作得到更好開展。

一、新形勢下下個稅改革的背景和內容

1.新形勢下實行新個稅改革的背景

財政收入是促進社會穩定發展的重要物質基礎。在改革工作深入落實的背景下，結合我國當代社會經濟運行情況，構建完善的財政制度和稅收體系是很有必要的。當前階段，伴隨著居民生活水平的提升，個人收入差距有所擴大，社會的公平公正性有待進一步加強。之前制定的個稅征收政策和管理體系顯然已經無法滿足當前社會經濟發展的基本要求。

通過詳細的分析來看，我國個稅制度尚有著諸多的不足之處，其中主要表現為扣稅標準設置不到位，導致稅收調節居民收入差距的作用沒有得到充分發揮。再者，以往單一的個稅制度扣稅項目不多，根本無法提高我國居民的消費水平，針對存在的問題，我國相關部門進行了合理的調整。

2.新個稅改革調整過程中包含的相關內容

（1）調整稅收的征稅科目。為了和我國社會經濟發展需求相契合，財政部門調整了個稅征收政策，新個稅征收制度優化了以往的征收內容，其中子女教育、父母贍養以及住房購房等專項扣除，在一定程度上減輕了居民的生活負擔。

（2）對居民的綜合所得收入額確定方式以及細則進行了有關的調整。綜合所得收入是我國勞動者收入的主要階段，其屬于居民家庭的主要收入渠道。在新個稅改革的過程中，一般是征收以往綜合所得收入的80%比例，并且根據相關的收入來采取計稅標準，這能夠從一定程度上達到個人減稅的目標。

（3）調整個稅征收標準。自從新個稅改革之后，原有的起征標準有所提升，這樣一來能夠緩解低收入人群自身的繳稅壓力。通過增加高收入人群的稅收，改善我國稅費征收體制，并且借助個稅改革環節來解決存在的收入差距較大現象。

二、新個稅改改革產生的相關影響

1.對高收入人群的稅收調節有待進一步加強

從當前情況可以看出，我國高收入人群的經濟來源具備多元化的特點，在工作開展期間，可以采取靈活性的方式來獲取諸多的收益增長渠道。可是當前的個稅改革推進過程中，主要是對個人工資進行征稅控制，而且當前缺乏嚴密的監管手段對高收入者除了工薪之外的其他收入進行監督，個稅征管的調節居民收入差距的效果不明顯。

2.對低收入群體的減稅效應要進一步落實

通過相關的調查數據表明，我國相當大一部分群體的月工資是2000元以下，在新個稅改革中明明確提出，起征點從以往的2000元上漲到3500元，可是對于低收入人員很難產生較好的幫扶效果。新個稅改革方案的落實，對中等收入人員有著明顯的減稅效果，對低收入人員則不顯著。

三、新形勢下個稅改革存在的問題分析

1.稅源有著很大的隱蔽性，無法綜合進行監督和控制

伴隨著社會經濟的快速發展，居民獲取經濟收入的渠道逐漸得到了拓展，收入形式呈現出了多樣化的趨勢。當前，經濟來源類型的增加和擴展，使得多項稅源的隱蔽性增加，稅務部門很難動態性地進行實時的監督和控制。

在居民收入中，主要包含了轉賬收入、補貼收入和現金收入。由于現金支付交易不具備完善的財務憑證和賬單記錄等，因此影響了稅務部門的稅收征管工作。這說明了稅收明細監控面臨著較高的難度，使得部分個人稅收處于監控之外，導致部分稅源流失，不利于我國稅收覆蓋面的擴展和結構的穩定性。

2.稅制方式的合理性和規范性有待進一步提升

分類所得稅制度屬于我國個人所得稅中非常重要的一項管理制度，一般是對居民收入情況進行詳細的劃分，基于不同的收入種類進行征收，本身具備難度低并且便于操作等一系列優點，不過在應用期間可以看出，該種方式依舊有著諸多的缺陷。

其一，沒有辦法將納稅人的綜合納稅能力體現出來，無法確保公平性，尤其不利于中低收入群體。

其二，在應用分項征稅的方式中，高收入者可能會對收入進行分解，以此達到避稅的目的?？墒沁@樣的話，就會發生稅款流失等問題。費用扣除比例不具備合理性，對于經濟發展和周圍物價變化情況考慮不全面，在社保制度和住房制度實行改革以后，個人收入存在的差異性使得稅負不均衡。

其三，扣繳制度和分類制有著直接性的關系，不過自主申報的納稅人數量不多，部分居民缺少繳稅的主動性。

四、新形勢下個稅改革的完善對策

1.細化和完善個稅改革目標

現階段，我國個人所得稅稅制模式包含了多個方面，分別是分類所得稅、分類綜合所得稅以及綜合所得稅制。在這其中，綜合所得稅制能夠將公平公正的理念體現出來，不過其對于稅收征管各方面的工作提出了非常高的要求，這就要求納稅人增強納稅意識，同時改進各項稅收管理和財務制度。不過從實際發展情況來看，應當先使用分類所得稅制，根據實際情況向綜合所得稅進行轉變。

而基于稅制改革的工作實踐，稅基直接影響著居民的經濟活動開展情況。在調整稅基的過程中，勞動者要素和社會資本價格可能會產生不平衡的現象，使得市場面臨的分配不合理問題日益嚴峻，從而對個稅征管造成不良影響?；诖耍∪屯晟贫惢贫仁呛苡斜匾模酥?，還應當拓展個人所得稅稅基，調整收入分配情況，根據個人所得稅改革來改進相關分配模式，確保稅率結構的穩定性。

2.增強稅政能力

（1）通過相關的實踐表明，我國普遍存在著所得稅征收效率不高的現象，主要是因為受到了稅基透明度不高等因素的影響。因此，當前面臨的首要問題便是制定健全的制度來提升個人收入來源的透明性。

首先，落實收入來源實名制度，優化之前的結構體系。

其次，落實相應的財產登記制度，加大對個人收入來源的審查力度，以免發生偷稅漏稅的現象。

再次，稅務部門務必加大執法力度，嚴格打擊存在的偷稅漏稅行為，這就要求稅務機關提升稅務監察部門的工作效率和質量，嚴厲打擊各種稅收違規行為。

最后，增強司法制度建設力度，將稅法的權威性和約束性體現出來，這就要求有關部門定期開展稅務稽查和納稅服務工作，在健全稅收制度的基礎上來維護征稅人和納稅人的利益。

（2）根據代扣除制度來構建和完善個人所得稅管理體系。稅務部門應當嚴格監督納稅人，使得措施得到有效的落實。在征收項目的過程中，需要引進連續性較強的項目，優化以往單一的稅率模式，引進新型的累進稅率模式，認真分析納稅人員的具體情況，動態性地分析扣除準則，明確個稅征收的比例，同時應當按照社會經濟的發展情況和通貨膨脹率進行合理的調整。

3.制定完善的運行體系

當前，稅務機關必須明確自身的職責，制定規范的工作流程，積極宣傳納稅理念，增強納稅人員的納稅意識。

首先，加強對個人所得稅的征收管理力度，在整合應收稅款的過程中分析實際情況，調整和優化稅制，確保納稅人的合法權益。

其次，財政部門需要根據一定階段內的社會經濟發展狀況，及時優化相關政策，健全稅收運行體系。稅收政策的調整既要有利于社會經濟發展，也要有利于居民收入的合理增長。

最后，在個稅征管過程中，充分發揮金融機構的職能作用，構建個人信用體系，使得相關部門能夠全方面地掌握個人的納稅情況和個人信用情況，最終確保稅收征管的合法性。

4.建設個稅征收信息化平臺

新個稅改革是否能夠有效縮小居民收入的差距，保障社會公平公正，最為重要的一點便是構建完善的個人財產信息登記系統以及個稅征收信息化平臺。我國稅務機關需要建設信息共享體系，這樣有利于掌握居民收入渠道、來源和結構等信息產。另外，稅務機關還需要和相關金融機構密切合作，明確掌握居民的收入來源渠道，防止發生偷稅漏稅的行為。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）