淺談商業銀行稅負對其經營效率的影響

李霞

摘 要：目前增值稅是商業銀行比較有影響力的稅負，從而影響商業銀行的經營效率。對此，本文主要從網點擴張、財務內控、資本配置三個方面分析稅負對商業銀行經營效率的影響，然后分析降低稅負消極影響的關鍵要點，并提出一些提高商業銀行經營效率的建議，以供參考。

關鍵詞：商業銀行;稅負影響;經營效率;建議

一、稅負對商業銀行經營效率的影響體現

（一）對網點擴張效率產生影響

在商業銀行規模經濟發展過程中，網點擴張的效率起到決定性作用，但也并不意味著網點數量越多，商業銀行的經濟效益就越高。在經濟學理論中，在技術和制度條件不變的情況下，商業銀行網點數量的增加會使其邊際成本增加，因此也說明了邊際成本和邊際收益決定了網點數量的臨界點，但是在邊際收益的增減軌跡中又會受到較多因素的影響，其中商業銀行稅務便是諸多因素之一。在“營改增”政策實施后，商業銀行需要按照6%稅率繳納增值稅，但是由于缺乏足夠的進項稅抵扣額度，所以商業銀行的稅負壓力大。在這樣的情況下，依據經濟學理論得知，商業銀行在每增設一個網點時都需要將獲得利潤中的6%作為納稅成本，一定程度上會使得網點數量出現萎縮的趨勢，從而對商業銀行網點擴張效率產生影響。

（二）對財務內控效率產生影響

在營改增背景下，商業銀行需要順應時代發展的要求，購置許多專用性的資產，這些專用性的資產可以作為進項稅額抵扣，有利于減輕商業銀行的稅務負擔。但是從另一方面來看，購置大量的專用性資產會給商業銀行的財務內控帶來一定的壓力，因為財務內控的主要目的是實現資金投入的效益性和安全性，但是在“互聯網+金融”快速發展的背景下，專用性資產的資金投入會產生許多成本，從而對商業銀行財務內控的效率產生影響。

（三）對資本配置效率產生影響

商業銀行進行資本配置的主要目的是實現利益最大化。目前商業銀行利潤獲得的方式有理財類業務、資產類業務、中間類業務等，而且商業銀行的理財類業務也在P2P模式作用下從線下發展到了線上。商業銀行資本配置效率也主要體現在這幾類業務之間結構調整的效率，而商業銀行的增值稅率為6%，這必然會影響商業銀行利潤資本化的進度，那么也會對這幾類業務之間結構的調整形成阻礙，從而對資本配置的效率產生影響。

二、降低稅負消極影響的關鍵要點

（一）辯證處理效率與效益的關系

商業銀行的稅負會對其經營效率產生影響，進而影響其盈利能力及利潤資本化能力。商業銀行的經營效率與經營效益之間是一種辯證關系，經營效率的提升促進經營效益目標的實現，經營效益的實現也能夠進一步提高經營效率。因此，商業銀行要辯證處理這兩者之間的關系，通過科學合理的納稅籌劃及其他渠道，不斷提升自身的盈利能力，以此降低稅負的消極影響。

（二）優化技術組織架構

優化技術組織架構就是要正確地處生產力與生產關系之間的辯證關系，由于商業銀行面臨著較大稅負壓力，而且其納稅成本具有客觀性和強制性的特點，因此在進行納稅籌劃時要保證工作的合規合理性，以此降低商業銀行的稅負，提高經營效率。在“互聯網+金融”模式不斷發展的背景下，商業銀行應當轉變傳統的經營理念，優化自身技術組織架構，提高金融服務能力，以此提升經營效率，從而降低稅負帶來的負面影響。

（三） 提高資本有機構成

要想解決商業銀行經營效率的問題，最根本的途徑就是要提高資本有機構成。目前提高金融行業資本有機構成的模式主要有智能化和信息化平臺的搭建，但是這一模式一定程度上會給商業銀行帶來成本壓力，因此需要立足于實際需求，并遵循辯證處理效率與效益之間關系的原則，以此有效提高資本有機構成。

三、提高商業銀行經營效率的建議

（一）做好納稅籌劃，提高網點擴張效率

根據經濟學理論得知，要想減輕邊際效益的降低，提高商業銀行網點擴張效率，則需要做好納稅籌劃工作，以此減少商業銀行的稅負。結合增值稅帶來商業銀行的稅負問題，商業銀行在納稅籌劃工作中，可以通過年度內合理分解經營中的價值增值稅部分，以此減少銷項稅的額度;也可以結合經營效率提高這一目標，積極進行員工的培訓，并引入智能化及信息化的設施設備，以此提高進項稅的抵扣額度，從而減輕商業銀行的稅負壓力，提高網點擴張效率。

（二）優化資本結構，提高財務內控效率

資本有機構成主要由不變資本和可變資本兩部分構成，優化資本結構需要辯證處理這兩部分的關系，并提高二者的比值，主要通過兩個途徑實現：一是同步提高不變資本和可變資本的量值，但不變資本的提高速度要高于可變資本，二是提高不變資本量值的同時，保持可變資本的不變或減少。在稅負壓力影響下，商業銀行應當選擇第二種途徑進行資本有機構成的提高，即積極引入智能化和信息化的設施設備，通過這些設施設備代替人工操作，然后再充分考慮財務內控效率和資本配置的要求，可以在網點擴張上有序進行資本結構的優化，從而提高財務內控的效率。

（三）分析盈利能力，提高資本配置效率

商業銀行經營效率的提高，應當立足于經營效益，因此需要對商業銀行開展的各項目盈利能力進行分析，以此提高資本配置效率。目前，商業銀行主要的盈利項目有理財類業務、資產類業務、中間類業務，其中理財類業務和資產類業務的盈利能力主要依靠實體經濟的盈利能力，但是由于宏觀經濟環境中存在許多不確定的因素，使得實體經濟的盈利能力降低，從而使得這兩項業務的盈利能力降低。因此，商業銀行要想實現經營效益目標，在進行資本配置結構調整時，應當適當降低理財類業務和資產類業務在資本配置中的比例，以此提高資本配置效率。

四、結語

綜上所述，商業銀行稅負對其經營效率產生影響主要體現在網點擴張效率、財務內控效率、資本配置效率幾個方面，商業銀行要想提高自身的經營效率，就必須要辯證處理經營效率與經營效益之間的關系。

參考文獻：

[1]侯世英，宋良榮，周旭琦.商業銀行增值稅稅負效應研究[J].開發研究，2019（01）：139-146.