企業(yè)稅務(wù)籌劃研究

王榮翠

摘 要：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)面臨著新的發(fā)展環(huán)境，面臨日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，需要切實(shí)做好稅務(wù)籌劃工作，在合理合法的前提下，降低稅收負(fù)擔(dān)，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。本文闡述了企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性，并就其實(shí)施策略進(jìn)行了分析和研究，希望能夠促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃水平的提高，從而為實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)籌劃;策略

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)生存的內(nèi)外部環(huán)境也不斷變化，為實(shí)現(xiàn)自身的健康持續(xù)發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，利用各種稅收優(yōu)惠政策，做好自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的統(tǒng)籌規(guī)劃，以實(shí)現(xiàn)合理納稅，降低納稅成本，從而提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，做好稅務(wù)籌劃工作，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展非常重要。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

營(yíng)改增的全面實(shí)施，是我國(guó)稅制改革的一項(xiàng)重大舉措，對(duì)于企業(yè)稅負(fù)以及稅務(wù)處理工作均產(chǎn)生了不容忽視的影響，在這種情況下，企業(yè)必須切實(shí)做好稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性表現(xiàn)在四個(gè)方面：一是增值稅改革相關(guān)政策的實(shí)施，使得部分企業(yè)的稅負(fù)大大增加，要求企業(yè)借助有效的稅務(wù)籌劃，在合理合法的范圍內(nèi)降低稅負(fù)成本，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益;二是營(yíng)改增政策的實(shí)施，推動(dòng)了企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的變化，企業(yè)必須做好稅務(wù)籌劃工作來(lái)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和應(yīng)對(duì);三是增值稅深化改革政策的實(shí)施，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)較大影響，企業(yè)必須通過(guò)稅務(wù)籌劃來(lái)盡量適應(yīng)新的財(cái)務(wù)管理需求，降低稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn);四是借助有效的稅務(wù)籌劃，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)合法延遲納稅，節(jié)約現(xiàn)金流的同時(shí)，能夠降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃實(shí)施策略

（一）重視稅務(wù)籌劃價(jià)值

新的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)想要將稅務(wù)籌劃的作用切實(shí)發(fā)揮出來(lái)，必須端正態(tài)度，重視稅務(wù)籌劃工作的價(jià)值，在單位內(nèi)部構(gòu)建起完善的稅務(wù)籌劃管理體系。例如，企業(yè)應(yīng)該組織全體員工參與集體培訓(xùn)或講座活動(dòng)，確保員工能夠認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃對(duì)提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要性，從而積極參與稅務(wù)籌劃活動(dòng)，推動(dòng)稅務(wù)籌劃工作的正常開(kāi)展。應(yīng)該明確，稅務(wù)籌劃要求企業(yè)全體員工的共同參與，在利用稅收優(yōu)惠政策的過(guò)程中，應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，研發(fā)、制造、銷(xiāo)售等相關(guān)部門(mén)全力配合，這樣才能保證稅務(wù)籌劃工作的效果，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。

（二）優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案

企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的過(guò)程中，不同稅種之間存在緊密的聯(lián)系，任何一種稅種都不能少繳納或者不繳納。對(duì)此，企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)人員需要就企業(yè)的整體發(fā)展態(tài)勢(shì)進(jìn)行全面細(xì)致分析，不能單純地考慮稅收成本，在制定稅務(wù)籌劃方案的過(guò)程中，需要就企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入和相關(guān)費(fèi)用的增減進(jìn)行深入分析，考慮方案給企業(yè)帶來(lái)的綜合收益。而企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，制定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略可能會(huì)與稅務(wù)籌劃方案產(chǎn)生一定的沖突，需要企業(yè)及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，從而保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有序開(kāi)展和相關(guān)工作的實(shí)效性。

（三）巧用稅收優(yōu)惠政策

為了鼓勵(lì)部分行業(yè)的發(fā)展，政府部門(mén)會(huì)面對(duì)部分行業(yè)和領(lǐng)域，制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，如果企業(yè)能夠?qū)⑦@些稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理使用，則可以在合理合法的基礎(chǔ)上，不斷降低稅收成本，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員和稅務(wù)籌劃人員制定稅務(wù)籌劃方案過(guò)程中需要把握的核心內(nèi)容。如企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，可以結(jié)合自身的主營(yíng)業(yè)務(wù)，從環(huán)境保護(hù)、公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面出發(fā)，結(jié)合自身在發(fā)展過(guò)程中的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特征，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，通過(guò)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的巧妙利用，將企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)最大限度的降低，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高。

（四）統(tǒng)籌稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

新的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作實(shí)施環(huán)節(jié)，對(duì)于稅務(wù)籌劃工作的統(tǒng)籌分析一般都是采用辨證分析法，無(wú)論制定出的稅務(wù)籌劃方案是否合理，在實(shí)施過(guò)程中都會(huì)由于一些不確定因素的存在而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)想要提高稅務(wù)籌劃的實(shí)效性，必須從多個(gè)角度著眼，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析，對(duì)照分析結(jié)果來(lái)優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作。具體來(lái)講，一是在實(shí)施稅務(wù)預(yù)測(cè)的過(guò)程中，需要通過(guò)報(bào)表的形式，將企業(yè)的稅務(wù)狀況凸顯出來(lái)，認(rèn)真做好報(bào)表分析;二是應(yīng)該制定出更加完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作報(bào)告，了解企業(yè)發(fā)展中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，設(shè)置有效的改進(jìn)目標(biāo)，提升企業(yè)對(duì)于涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防控效果;三是應(yīng)該制定和完善特殊狀況反饋制度。企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，可能會(huì)遇到非常規(guī)性事件，財(cái)務(wù)管理人員必須及時(shí)將之反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)采取有效的應(yīng)對(duì)和優(yōu)化措施，解決相關(guān)問(wèn)題，保證稅務(wù)籌劃的效果。

（五）合理選擇納稅身份

營(yíng)改增的全面實(shí)施，使得企業(yè)適用的納稅人身份有兩種，分別是小規(guī)模納稅人和一般納稅人，其無(wú)論是在稅率還是稅收管理辦法方面，都存在較為明顯的差異性，對(duì)于小規(guī)模納稅人，適用稅率較低，但是無(wú)法對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣;對(duì)于一般納稅人，適用稅率較高，不過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的存在，使得企業(yè)能夠?qū)ψ陨淼亩愗?fù)進(jìn)行控制。從企業(yè)的角度，應(yīng)該做好納稅人身份的合理選擇，借助無(wú)差別平衡點(diǎn)做好測(cè)算工作，配合分割法來(lái)保證身份選擇的合理性。一般納稅人應(yīng)繳稅額=銷(xiāo)售額*增值稅稅率*（銷(xiāo)售金額-可抵扣進(jìn)項(xiàng)金額）/銷(xiāo)售額，小規(guī)模納稅人應(yīng)繳稅額=銷(xiāo)售額*征收率。在兩者相等的情況下，計(jì)算出的抵扣率即為稅負(fù)相等的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率，若企業(yè)能夠獲得的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率小于該平衡點(diǎn)，可以運(yùn)用分割法調(diào)整業(yè)務(wù)，成立小規(guī)模納稅人機(jī)構(gòu)，減低總體稅負(fù)，反之則可以利用一般納稅人身份進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，營(yíng)改增全面實(shí)施背景下，企業(yè)應(yīng)該高度重視稅務(wù)籌劃工作，樹(shù)立起正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)，從企業(yè)整體發(fā)展的角度實(shí)施稅務(wù)籌劃，對(duì)稅務(wù)籌劃模式進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新，同時(shí)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提高，從而實(shí)現(xiàn)自身的健康持續(xù)發(fā)展。

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