財務視角下公共圖書館內部控制問題研究

陳慶慶

摘 要：公共圖書館的存在滿足了公眾精神需求，在社會上扮演著重要的作用，但是公共圖書館的經營發展的資金來自于國家和地方政府的扶持，因此，公共圖書館應該注重內部控制管理工作，提高經營管理水平，從而充分的發揮公共圖書館的公益性。本文主要闡述了公共圖書館實施內部控制的必要性，以及財務視角下公共圖書館內部控制存在的問題，并提出了相應的對策，以供相關人員參考借鑒。

關鍵詞：公共圖書館;內部控制;財務視角

在社會不斷發展之下，公共圖書館規模也正在不斷擴大，因此公共圖書館自身對于內部控制管理的需求也在不斷的提高。而且公共圖書館與一般的企業不同，沒有任何的經營風險，使得公共圖書館的內部管理意識薄弱，公共圖書館需要不斷完善內部控制制度來滿足發展的要求。

一、公共圖書館實施內部控制的必要性

公共圖書館，能夠在信息的傳遞與共享方面發揮著巨大的作用，能夠極大的滿足人們的精神需求。在知識經濟的時代，公共圖書館的數量和規模及其藏書數量在逐年增加，在這樣的基礎上，就需要開展內部控制。一般情況下普遍認為內部控制是對于企業而言，因此沒有必要對公共圖書館進行內部控制，在我國公共圖書館是屬于事業單位，與企業不同，由于外部市場競爭的激烈程度不斷的加劇，企業面對著巨大的經濟壓力和經營壓力，因此企業會不斷的探索科學的經營方法，會不斷的完善內部控制制度，以提高企業的市場競爭力，保證企業的正常經營。而公共圖書館的主要經濟來源是來自于國家或者地方財政的撥款，因此沒有任何的生存風險和經營壓力。所以會在公共圖書館的內部會出現管理層內部控制意識薄弱、內部控制制度建設的動力不足等問題，甚至會導致一系列違法違規等問題出現。而與企業相比，公共圖書館的內部控制制度的完善以及內部控制的管理水平，極大的制約了公共圖書館的發展，因此完善事業單位的內部控制制度，解決公共圖書館內部控制的問題，能夠極大的提高管理水平，從而有效的提高公共圖書館的管理效率，保證了公共圖書館財務信息的真實性，促使公共圖書館的管理活動和經濟活動更加合法。

二、財務視角下公共圖書館內部控制的問題

1.公共圖書館內部缺乏內控意識

在我國公共圖書館是屬于事業單位，而事業單位則不存在員工的薪酬相關問題，因此事業單位與企業不同，沒有相應的生存風險，很多的公共圖書館的管理層并不注重內部控制的實施，認為內部控制的相關制度適用于企業，而并不適用于事業單位。因此，在公共圖書館的內部控制制度的實施過程中，有很多的領導內控意識薄弱，對于內部控制的相關概念和其重要性沒有正確的認知，導致財務審計工作無法正常進行，只能夠按照領導的意愿來實施，使得內部控制制度缺乏科學性和專業性，嚴重限制了財務視角下公共圖書館內部控制作用的發揮。此外，由于管理層對內部控制的不重視，使得公共圖書館整體缺乏內部控制意識，使得內部控制的相關制度無法達到日?；瑖乐赜绊懙焦矆D書館的正常經營和發展。

2.相關人員的專業水平有限

當前我國的公共圖書館內控人員對于公共圖書館的經濟活動和資金的監督采取的多為傳統的審計手段，并沒有采取現代化的技術對相關的財務數據進行審計，從而導致審計結果缺乏真實性。同時公共圖書館的財務人員沒有定期的接受系統化的內部控制培訓，沒有學習先進科學的知識，不具備科學、專業的審計技能，專業水平有限，因此在內部控制管理實施的過程中，由于缺乏專業的財務人員導致內部控制管理無法得到很好的發展。

3.內部控制崗位的設置不合理

當前很多的公共圖書館的管理層由于對內部控制的輕視，會將內部控制的相關制度的完善和具體的實施交付給財務部門，而財務部門很難從公共圖書館的整體發展和經營等方面進行內部控制制度的思考和完善，只能依據其他相關管理制度或者其他圖書館的內部控制制度進行本館內部控制制度的制定和實施，導致公共圖書館的內部控制相關制度只能停留在表面，難以實現其應有的作用和價值。而且財務部門也無法從整體的角度上對相應的崗位進行合理的安排，無法滿足公共圖書館在經營發展的過程中存在的內在需求。如沒有成立專門的審計部門、也沒有高素質的專業人員，沒有對相關人員進行專業的培訓，甚至會存在一個人負責多個崗位的問題，再加上這些崗位的負責人員的專業水平和綜合素質良莠不齊，導致內部控制制度無法在公共圖書館內發揮其應有的價值和作用。

三、完善公共圖書館內部控制的措施

1.強化管理層內控意識

在公共圖書館內要實行內部控制制度，需要強化管理層的內部控制意識，管理層必須要大力認可支持，要以身作則，主動學習內部控制的相關知識，加深對內部控制重要性的認知，了解建立健全的內部控制制度對于公共圖書館發展所帶來的積極影響，從而能夠營造良好的內控制度實施的環境。管理層要不斷完善公共圖書館的內控管理制度，并設置專門的內控職能部門，定期對各部門的內控工作的落實情況進行檢查，以保證內部控制制度的貫徹和落實。還應該大力宣傳內部控制的重要性和價值，提高全體人員的內控意識，讓所有人員能夠積極配合實施內控制度，營造良好的內控環境。此外，還應該定期的對財務人員進行相關制度的學習，提高相關人員的專業水平和職業素養，加強財務人員的內部控制意識，提高相關人員的綜合素質保證審計工作的獨立有效性，減少對內部審計工作的主觀干預。

2.合理設置職能部門

財務人員在完善內部控制管理制度方面有著重要的作用，因此公共圖書館在選擇內部控制的相關人員時必須要對相關人員的綜合素質進行嚴格的審核，保證財務人員的專業能力以及職業道德，這也是公共圖書館實施內部控制的基礎和前提。公共圖書館在設置內部職能部門時，首先，要結合公共圖書館的實際情況，設置相應的職能管理部門和工作崗位。其次，要對不同崗位的職責進行科學合理的劃分，要保證不同的崗位具有不同的職責，并要履行不同的義務，同時能夠在工作環節中相互督促，形成有效制衡，才能夠從根本上發揮出內部控制的作用。