淺析企業全面預算管理問題與對策

摘 要：隨著經濟的發展，企業的發展也有了進步。在市場經濟快速發展的形式下，企業軟實力也在不斷增強。如何在激烈的市場競爭中拔得頭籌，就需要對內部控制加以管理。全面預算管理是企業內部控制的一種手段和方法，也是提高企業管理水平的長效機制。預算管理水平的高低，直接決定了企業的發展潛力，是否擁有一套完整、先進的預算管理體系是衡量現代企業的一個重要標志。本文主要對企業全面預算管理的現狀和困境進行分析，并提出改進對策。

關鍵詞：企業全面預算管理;問題;對策

0 引言

隨著市場競爭的不斷激烈，企業越來越需要對自身經營進行規劃管理，企業全面預算管理在企業經營管理中的重要性也就越來越突顯出來。全面預算作為企業對與其存續相關的投資活動、經營活動和財務活動進行預算并控制的管理行為，有著對企業全方位、全流程和全員化的整合經營管理能力。但是在實際落地工作中，企業全面預算管理仍存在一些不足，使全面預算未能對企業發展起到引領作用。本文通過對企業全面預算管理的分析，剖析其目前存在的不足，對不足背后的深層次原因進行探討，提出經營計劃和預算執行反饋對加強企業全面預算管理的重要意義這一對策思路。

1 企業實施全面預算管理的重要性

1.1全面預算管理有助于企業優化資源配置

通過實施全面預算管理，處理好企業各部門之間的利益工作，整合企業的所有資源，并進行統一的調度和分配，以達到對資源的最大化利用，進而提高整個企業的運行效率，最終實現企業的戰略目標。

1.2全面預算管理有助于企業內部管理水平的提高

通過實施全面預算管理，可以將企業的整體規劃細分到各個部門的目標中，企業內部各部門之間分工明確、互相監督，進而達到規范企業的內部管理水平。

1.3全面預算管理有助于健全激勵機制

通過實施全面預算管理，重視企業所有員工的參與。完善的激勵機制能夠在很大程度上提高企業員工的工作積極性，使得企業的利益與個人的利益相一致，從而有效提升企業的整體業績。

2 企業全面預算管理問題

2.1預算管理的考核體系不能行之有效

一套完整有效的考核機制是保證企業實施全面預算管理的重要前提以及保障，但是目前多數企業對考核體系的重視程度不夠，直接影響了企業的預算目標不能得到實現或者不能理想的實現。企業在實施預算考核中存在問題：沒有獎懲機制、主觀判斷比重太大、被考核人員不主動反思。實施考核制度之后，成績優異的員工沒有得到獎勵，成績不理想的員工沒有得到懲罰，導致員工認為考核的結果對自身沒有太大影響，進而導致員工工作積極性不高，使考核工作成為形式主義，考核難以發揮實際作用;考核方在進行考核的時候，主觀判斷大于客觀判斷，考核評價時帶有強烈的個人色彩，導致考核結果有失公允;當考核結果不盡人意的時候，被考核人員沒有針對考核結果對自身進行反思、找尋自身問題，而是將責任推到其他客觀因素上，認為是這些因素造成的考核結果不理想。

2.2全面預算的執行力度不夠

當前市場競爭日益激烈，對企業經營管理環節提出了非常嚴格的需求，各企業逐漸加強了預算管理制度。但是，在預算制度執行中，很多企業認為全面預算就是財務預算，編制預算是財務部門的事，與其他部門沒有關系，其他部門不參與編制，從而導致預算管理存在漏洞。主要表現：首先，全部預算工作仍是圍繞財務部門展開，但財務部門沒有對生產經營的主要環節做數據對比和深入分析，而是閉門造車，使預算數據與經營業務相距甚大，再加上預算部門溝通協調能力不到位，直接導致執行部門落實預算目標出現偏差。其次，有的企業在編制預算時忽略了細節的資金管理，比如在生產經營過程中的資金管理沒有額度控制指標，發生超支現象。這樣會直接影響到預算執行不全面、不完整，也給實施預算監督帶來不利的影響。最后，還存在財務預算與業務預算銜接不夠，兩者之間缺乏溝通了解，同時內部缺少專門的預算管理機構和負責人。而指標過高，執行部門壓力過大看不到希望，只有被動、敷衍工作;指標過低，執行部門不愿拼搏，只按部就班地工作。此時預算管理形同虛設，從而制約了全面預算目標的完成，既不利于企業管理目標的實現，又不利于企業未來長期戰略規劃目標。

2.3預算考核機制不健全

全面預算考核是企業整個預算管理中的重要一環，具有承上啟下的作用。企業在進行預算考核的過程中，如果考核機制存在不科學客觀、不全面規范等情況，則無法將全面預算管理落到實處。（1）全面預算考核指標設置不合理，權責不明確。（2）獎懲不分明、缺乏有效的激勵。企業在預算考核的過程中，沒有制定出詳細的獎懲標準，考核條目不明確，導致考核的結果沒有與員工的薪酬、職位相掛鉤。考核不利不僅降低了預算的執行力，還降低了員工的積極性。（3）各部門之間對預算數據缺乏有效溝通和協調。各部門無法清楚明確自己的預算指標額度和職責權限，導致消極執行預算，從而不利于建立健全完善的考核機制。

3 企業全面預算管理優化措施

3.1以企業戰略目標為起點和導向

戰略管理是企業實施全面預算管理的起點和導向，會影響預算管理的質量以及預算管理水平。企業在發展中，要考慮企業自身的發展戰略目標、企業的發展現狀、市場需求等多個因素，在此基礎上，制定符合企業的全面預算管理方式，否則全面預算管理難以發揮作用，難以實現全面預算管理的目的，更不用談及如何保障全面預算管理工作的實施，整個預算管理體系成為擺設，因此企業需要高度重視以戰略為導向。要想保證全面預算管理發揮作用，就需要企業將自身的長期戰略目標深入到預算管理的每個環節當中，不僅局限于預算管理的編制環節，還有預算的執行以及預算的調整過程中。除此以外，還需要對全面預算管理的內容進行全面的考量，不僅考慮各種客觀因素，還需要重視具有資金流動的預算管理工作，幫助預算管理工作全面、有效地開展。

3.2以增強預算執行力為目標，完善全面預算監控體系

預算執行過程是整個預算的關鍵環節。全面預算管理的執行工作是將預算制度、指標、費用、定額等通過責任細化下放到具體執行部門，各部門必須嚴格執行，不得隨意變更預算，財務部門應動態跟蹤掌握預算執行進度，使每一項業務的發生都與相應的預算項目聯系起來，才能真正達到預算管理控制的目的。企業一方面以嚴格執行預算管理為工作目標，另一方面應建立一套嚴謹的預算執行監控程序。監控程序的建立是對企業預算執行及實施活動進行日常監督，確保企業預算管理得到有效執行并細化到各環節。如收入與支出的情況、現金運轉等內容。只有保證執行監控程序到位，才能使企業領導人準確地掌握企業整體經營狀況及經營收入與支出的范圍，及時掌握各部門預算執行動態，定期總結分析預算執行情況，通過數據對比找出實際指標與預算指標的偏差。為此增強預算管理的透明度，提高企業資金使用的安全性、規范性、有效性。

3.3強化全面預算編制的科學性

（1）企業編制的全面預算應與其戰略目標一致。企業在制定預算目標時，應從企業的戰略規劃出發，與企業的戰略目標緊密相連。在企業編制預算目標時，需根據其戰略規劃和對未來的預測來進行，將預算總目標細化分解成各部門的具體工作目標，盡量保證企業的戰略目標、經營目標和預算目標協調一致。（2）全面預算編制方法的選擇。全面預算編制的方法很多，企業可以采用靈活多樣的預算編制方法，以保證預算編制的合理性和科學性。企業應根據其自身的經濟業務特點及發展的需要、行業特征及基礎數據管理水平的高低等，選擇或多種方法綜合運用合適的預算編制方法。例如，對于產品制造企業，可以根據實際情況考慮采用彈性預算編制方法;對于從事輪船、飛機、公路等建設周期長的工程建設，可以根據項目管理的需要編制項目預算;對于有一定管理基礎的企業，可以采用滾動預算方式編制預算。

3.4重視經營計劃編制

如何讓財務預算不與業務預算脫節，如何讓編制完成的預算可以在日常經營中落地推行，首先就需要在項目源頭找原因。企業全面預算管理的源頭在于編制經營計劃，如果說全面預算管理將引領企業未來的經營發展道路，那么經營計劃就是指明這條道路的方向。編制經營計劃，通常以宏觀為出發點，對企業所處的行業進行市場調研，對同行業競爭對手進行分析，對供應商、客戶進行分析，對可能會跨界入侵的其他行業進行分析，對未來三至五年的企業發展方向設立目標。同時對企業自身情況進行剖析，分析為了取得企業發展目標，所欠缺的資源或不足在什么地方，如何才能取得相應資源或彌補不足條件。然后從企業戰略發展出發，編制企業經營計劃。我們遇到很多企業在編制年度預算時，不編制經營計劃，或不重視經營計劃，這往往在全面預算項目開展的初期，就埋下了失敗的伏筆。在企業預算管理中，正確的做法應該是首先編制包括一年期和三至五年期的經營計劃，經確認后，企業財務帶領各職能部門，以經營計劃為抓手，編制各自的業務預算和財務預算，最終匯總形成企業全盤的預算財務報表。而這份以經營計劃為出發點的全面預算，必然更貼合企業實際發展，也就更有利于落地與執行。

4 結語

企業全面預算管理作為企業的一把手工程，不僅是一種管理制度、一種管理策略，更是一種管理理念。要做好全面預算管理工作，讓全面預算為企業發展提供戰略支持，除了提升全面預算管理重視程度外，還必須要做好重視經營計劃編制和預算執行反饋兩件事情，在工作中促進業財融合，執行與反饋做到及時響應，使全面預算管理工作對企業的持續健康穩定發展，真正起到方向引領的作用。

參考文獻

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[2]包麗娜.淺析中小企業全面預算管理存在的問題及對策[J].中國集體經濟，2016（06）.

作者簡介：

張元緒，男，漢族，就讀于東南大學經濟管理學院，研究方向：經濟管理.