基于組織協同的公立醫院科研經費管理風險識別與防控研究

陳麗云

摘 要：為了完善科研項目資金管理，基于組織協同的角度，圍繞公立醫院科研經費管理的各項活動進行風險識別，提出相應的風險防控對策，以探索出既符合科研活動規律也合理合法的科研經費管理機制。

關鍵詞：組織協同;公立醫院;科研經費;內部控制

一、引言

科技創新離不開資金的保障，為了響應全國科技創新大會的號召，近年來國家又陸續印發了《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》《國家社會科學基金項目資金管理辦法》等文件，正式拉開了全面加快科研經費管理改革和創新的帷幕。但部分科研人員提出在經費使用過程中仍存在配套政策沒有出臺、“以物為本”“過細自縛手腳”等問題。本文主要基于組織協同的角度，圍繞公立醫院科研經費管理的各項活動進行風險識別，提出相應的風險防控對策，以探索出既符合科研活動規律也合理合法的科研經費管理機制。

二、公立醫院科研經費管理的概況

醫學科技的進步和創新是人類社會發展的重要保障，在目前的機制下，公立醫院的科研人員大多是在承擔高強度臨床工作的同時兼職參與科研工作，人員結構及知識背景不均衡，在經費管理過程中的判斷和處理問題的能力不一致，很容易在科研經費使用過程中產生風險，故風險管理顯得尤為重要。然而醫療科研業務的特殊性及復雜性，決定了單靠課題組無法對相關的風險進行有效管理，迫切需要公立醫院的科研管理、財務、設備、審計等部門，以風險為導向，發揮協同配合作用，共同對科研經費的使用進行風險識別與防控，以提高科研經費使用效益。

三、公立醫院科研經費管理的風險識別

目前國內關于公立醫院綜合實力的評比，除了學科建設、臨床技術與醫療質量的評比，科研水平是“軟實力”很重要的一環。公立醫院鼓勵臨床醫護人員申請課題項目，對于一些重大的科技項目在接受申請投標時，參與競爭的各家公立醫院無不舉全院之力為課題組提供人力、物資保障，但對于科研經費的使用卻往往缺少風險管理。

1.課題立項階段的風險

公立醫院的科研團隊從知識結構和教育背景決定了他們更關注項目研究方向與當前科技發展趨勢的相符性、研究方法的合理性等技術方面的細節，對于貫穿科研項目整個生命周期的預算計劃往往容易忽視，由此引發的風險比比皆是，其中“重技術參數、輕預算編制”的現象比較普遍，容易導致預算和執行“兩張皮”的風險，甚至出現部分科研工作有預算也無法支出的問題。

2.課題研究階段的風險

（1）科研經費預算調整的風。由于醫療科研業務的特殊性，科研團隊對項目研究的難度是不斷摸索和修正的，有效的成果大多都是在無數的試錯過程中驗證出來的，因此科研預算允許調整，但預算調整過于頻繁和隨意極易引發一系列的潛在風險。課題組因為對經費管理的認識不足，很容易會發生未履行預算調整審批手續的情況下就進行了開支的情況，甚至出現某一項的支出嚴重超出了政策允許的資金比重，由此引發了過程控制缺失的風險，實際支出與立項預算計劃的重大偏差會直接影響科研項目后續的結題。

（2）科研經費實施采購的風險。以試劑采購為例，為了達到一定的試驗目標值，科研試劑在很多技術參數和劑量標準上與臨床試劑不一致。對于科研試劑的注冊管理國家相關政策并不完善，事實上國內大部分科研團隊采購的試劑是無注冊證的，為了嚴格區分臨床試劑的采購，公立醫院試劑管理部門很少會對科研試劑進行集中采購，大多是課題組自行分散進行采購，缺乏試劑管理部門的歸口管理容易引發一系列風險。比如采購試劑的數量是否合理，有無過度采購造成資源浪費，試劑的技術參數是否符合該課題的研究需要，試劑供應商的遴選是否公平合理，試劑采購價格是否公允，雙方簽訂的購銷合同或技術服務協議其主要條款是否維護公立醫院的合法利益，試劑采購是否真實或是否履行驗收手續等。

（3）“以物為本”帶來審計的風險。公開資料顯示，2014年我國科研經費使用中勞務費占23.6%，發達國家勞務費的占比一般達45%，但根據相關規定勞務費不能用于在公立醫院有薪資收入關系的課題組成員身上，容易誘導了部分課題組通過套用與科研項目無關的票據甚至使用虛假票據來獲取現金，引發了一系列虛列支出的風險。另外，公立醫院科研項目的立項大多以臨床學科為申請單元，跨學科的基礎病例數據共享程度不高，且公立醫院科研管理協作機制和共享平臺的缺位，經常發生使用頻率不高的科研設備很多課題組同時申請采購的現象。

四、基于組織協同的風險防控措施設計

協同論產生于20世紀70年代，最早由德國哈肯教授提出，認為若一個管理系統內各個子系統（組織、人、環境等）內部及之間能夠朝著共同目標協同運作，將發揮最優的整體效應。下面基于協同理論，從公立醫院科研經費管理能力整合的角度，圍繞加強內部控制和監管等方面提出公立醫院科研經費的風險防控措施。

1.公立醫院科研經費管理制度建設先行

首先，細化科研經費預算調整、科研間接費用和勞務費的使用管理、科研項目結余經費管理等工作細則和操作規程，從加強內部控制的角度，重點對科研經費預算的調劑、向合作單位外撥資金、結余經費使用及項目產出等方面明確相應的內部公開流程，建立制衡機制。

其次，圍繞改革和創新的思路，完善公立醫院科研經費使用中關于會議費、差旅費的報銷管理工作細則，針對院外的流行病學調研、疑難病例出院回訪等難以取得發票或財政監制票據的活動進行具體的業務指導并明確到制度和流程中。

最后，為了更好體現以人為本的特點，公立醫院科研歸口管理部門、人事部門、財務部門可共同研究探索設立科研助理制度，讓課題組從預算編制、經費報銷、結題驗收等煩瑣的日常事務中解放出來專心地投入到醫療科研創新活動中去。

2.優化公立醫院科研經費預算管理流程

改變過去課題組“單打獨斗”的預算編制模式，先由課題負責人根據項目研究需要編制項目預算計劃，清晰描述項目經費的用途、計算依據;然后由科研歸口管理部門、財務部門分別從項目目標的相關性、國家財經政策的相符性和支出水平的合理性等方面進行審核，加強科研經費的事前控制。

科研項目實施過程中，要求嚴格按照批復的項目預算進行開支，但考慮到科研活動的探索性和試錯的需要，公立醫院需明確科研項目預算調整的相關流程和規定。比如除了調增向合作單位外撥資金、差旅費、專家咨詢費、勞務費等軟性支出以外，在科研經費批復的總額內項目預算的調整由公立醫院科研歸口管理部門負責審批，相關的政策的更新和調整需同步在院內加強宣傳和普及，有利于科研經費的使用通道更加順暢。

3.加強科研經費使用的過程控制

首先，降低現金套現的風險。根據國務院頒布的《現金管理暫行條例》和《關于中央財政科研項目使用公務卡結算有關事項的通知》（財庫﹝2015﹞245 號）文件的要求，在公立醫院各個課題組內就1000元以上的科研零星開支全面推行公務卡或銀行轉賬結算，比如專家咨詢費、勞務費等軟性支出，制定明確的流程指引并舉行相應的宣貫活動廣而告之，在經費報銷環節嚴格審核現金支出，控制現金套取的風險。

其次，建立遵循公立醫院科研活動規律的報銷規定。公立醫院科研經費管理關注的重點是經濟業務的真實性和合法性，因此對于科研項目實施過程中涉及的院外流行病學調研、疑難病例出院回訪等難以取得發票或財政監制票據的活動，建議在確認經濟業務真實的情況下，以接受調查或訪問的收款人親筆簽字或打指模的簽收表以及科研項目負責人的研究項目調研情況說明作為依據予以報銷，以解決科研經費使用中“無票不能支”的問題，同時降低了經費使用不及時導致無法如期結題的風險。另外，根據最新規定科研項目中勞務費預算不設上限，公立醫院人事部門應會同課題組共同研究制定符合當地科研工作者平均薪資水平的支付標準，在實際支付時，科研歸口管理部門、財務部門及課題組應共同就支付對象是否直接參與課題研究、院外流行病學調研、疑難病例出院回訪等方面的真實性進行審核把關，在醫院人事部門認可的標準內按實支付。

最后，從資源整合的角度規范公立醫院科研項目的采購活動。為了更好達到資源整合效果，在科研項目立項時，考慮由公立醫院的科研歸口管理部門、臨床研究中心等的科研公共平臺科室牽頭，利用信息化手段對采購的設備、試劑和耗材的數量、技術參數、品規進行統籌把握，確保采購活動與項目研究的相關性，鼓勵課題組以租賃電腦、打印機等形式代替整機采購，既能有效降低資源的重復投入，同時也能加強經濟業務真實性的控制和制衡。

五、結語

作為推動公立醫院醫療科技創新的重要環節，科研經費管理的改革和創新迫在眉睫，應結合國家最新的政策和改革思路，一方面，加強公立醫院內部組織協同，優化經費管理服務;另一方面，從立項前、執行中、結題驗收等階段加強內部控制，為課題組營造良好的經費管理環境，促進公立醫院科研活動規范和健康發展。

參考文獻

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3.馬婭麗，孫淑嶺，胡蘭.科研經費預算管理優化問題探討.財會通訊，2015（5）.

（責任編輯：王文龍）