淺析廣播電視媒體機構內部控制優化策略

陳棟

【內容摘要】本文淺析了廣播電視媒體機構內部控制優化的重要意義，探尋了廣播電視媒體機構內部控制優化的路徑，以期為廣播電視媒體單位內部控制優化工作提供借鑒。

【關鍵詞】電視;媒體內部控制;優化

一、引言

長期以來，我國廣播電視媒體單位一直實行事業單位管理體制，這種管理方式由于受到相關制約時常會出現一些管理風險。2017年財政部頒布實施了《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》，這是財政部繼2012年頒布《行政事業單位內部控制規范（試行）》和2015年頒布《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》后，再次印發的行政事業單位內部控制制度。①《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》的頒布，為廣播電視媒體單位強化內部控制體系，有效避免或者降低各種風險，進而全面提高內部管理水平提供了契機。

二、內部控制優化的重要意義

（一）有利于進一步強化風險意識

廣播電視媒體單位本身具有公益屬性，且部分經費來源于財政撥款，這種資金來源相對穩定，且不以營利為目的的性質致使其風險控制意識較弱，風險評估機制不健全，風險應對能力往往不足。②通過有效的內部控制優化，有利于進一步樹立單位領導和工作人員的風險責任意識。

（二）有利于構建有效的內部控制管理機制

現階段，廣播電視媒體單位內部控制建設普遍存在三個方面的共性問題：一是內部控制機構設置不夠合理。多數單位將內部控制職能機構置于財務部門或紀檢部門之下，導致內部控制活動具有局限性，難以在單位全面開展;二是內部控制建設工作推進不夠扎實。部分單位在內部控制建設方面存在生搬硬套，簡單引用上級單位內部控制指南，或者簡單以制度匯編代替內部控制制度，造成重要業務缺乏核心控制，存在一定風險;三是內部控制信息化應用不夠。財務信息系統與業務信息系統之間的協同程度較低，數據無法共享，存在“信息孤島”。做好內部控制優化，有利于構建有效的內部控制管理機制，讓內部控制真正發揮實效。

三、內部控制的優化途徑

《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》中提到：“為進一步加強行政事業單位內部控制建設，規范行政事業單位內部控制報告的編制、報送、使用及報告信息質量的監督檢查等工作，促進行政事業單位內部控制信息公開，提高行政事業單位內部控制報告質量，根據《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》和《行政事業單位內部控制規范（試行）》等，制定本制度?！雹垡簿褪钦f，廣播電視媒體單位在內部控制優化道路上，有了更加明確的方向。

（一）進一步增強內部控制意識

加強思想建設，不斷增強廣播電視媒體單位全體人員的內控意識。首先需要強化單位領導對于內部控制的責任意識，其次是強化一般員工對于內部控制的執行意識。只有領導和員工都了解了內部控制工作的重要性和必要性，才能統籌單位內部各部門，優化資源配置，做好單位內部控制工作。同時要建立起相應的績效考核獎懲機制，激發內部控制工作的積極性，嚴肅處理工作中的違法違紀行為，形成并強化自上而下的內部控制意識。

（二）用制度管權管人管事

廣播電視媒體單位要結合自身業務特點，在內部控制的單位層面和業務層面不斷完善各項制度，通過建章立制并嚴格執行來規范單位各項行為。例如：在單位層面要建立健全“三重一大”決策機制;在業務層面要完善預算管理、收支管理、資產管理、采購管理、節目管理、合同管理等各項管理制度。同時，內控制度的制定和執行要形成有效機制，即制定制度要自下而上，要讓制度接地氣更可行;執行制度要自上而下，領導率先垂范，使制度執行更順暢。

（三）做好業務流程再造和工作環節銜接

做好內部控制最基礎的工作之一就是業務流程及工作環節的梳理和對接。通過梳理流程做到查漏補缺，通過工作環節對接做好業務銜接。例如：廣播電視媒體單位每年要制作播出大量節目，由于節目部門往往對媒資入庫意識不強，會導致大量節目未及時入庫，帶來節目素材流失隱患。為此，媒資管理部門可以與財務部門、節目部門協商，在支付節目尾款時增加媒資素材入庫簽字確認環節，確保從制度和流程上堵住媒資流失的缺口。

四、小結

綜上所述，內部控制建設是廣播電視傳媒單位一項重要的系統性工程，決定了單位的長遠發展，只有吃透行政事業單位內部控制規范精神，不斷增強內部控制意識，并結合廣播電視媒體單位的業務特點持續完善各項規章制度，扎實做好內部控制各項基礎工作，才能打造規范完善的內部控制管理體系，促進廣播電視媒體單位事業可持續發展。

注釋：

①③財政部：《關于印發〈行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）〉的通知》，中華人民共和國財政部，http：//kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/gongzuotongzhi/201702/t20170216_2536035.html，2017年1月25日。

②肖雅怡：《新常態下行政事業單位內部控制優化研究》，《中國市場》2019年第29期。

（作者系中國教育電視臺財務部副主任）

【特約編輯：劉 原;責任編輯：韓 勇】