對于企業全面預算管理工作的幾點思考

尹鵬

摘 要：經濟發展新形勢下，企業之間的競爭越來越激烈，為此，企業要在激烈的市場競爭中占得一席之地，就需要不斷提升企業的核心競爭力，制定和完善企業管理制度。其中，建立全面預算制度，對于促進和強化企業戰略目標也不失為一種好的方式。隨著這一新型企業管理制度的推廣實施，很多企業取得了顯著的效果，但也有許多企業在執行這一制度中有許多的問題，導致這一管理方法沒有取得好的效果。因此，本文主要研究如何在企業內部建立和完善全面預算管理制度，同時，對該制度在企業運行過程中尚還存在的問題進行針對性的提出相關建議，以供參考。

關鍵詞：企業 ?全面預算管理 ?問題 ?建立健全

中圖分類號：F275.2 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）02（a）--02

近幾年隨著我國市場經濟的加強，許多企業管理者的管理思想也在逐步地提升，學習和引進了許多國外知名企業有效的管理理論和方法，其中全面預算管理就是其中之一。該制度有效的貫穿在企業發展、生產的各個環節。相較于傳統的預算管理方法，該模式變得更加科學合理、編制方式多樣、注重企業發展的各種指標，有效地推動了企業的良好發展和運作。

1 全面預算管理制度的科學內涵

全面預算管理是企業根據自身的戰略發展目標，對今后企業發展情況的預估和籌劃，將未來可能進行的一系列經營活動所需的財務和非財務的資源進行合理的分配，使企業的經營、投資、發展在一定的標準范圍內進行，而且需要對執行過程進行全面的監督、把控及科學的分析評價，并將分析結果上報給企業管理層，由企業管理層對企業的經營活動進行干預與調整，從而使企業的經營發展方向在正確的軌道上進行，使企業的發展更加接近戰略目標的管理過程。一般來說，全面預算管理的“全面”主要體現在三個方面，即預算理念全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全面跟蹤。

2 全面預算管理在企業管理中的主要作用

企業全面預算管理的作用主要體現在以下四個方面：

（1）規劃和計劃功能：該功能可以有效地指導企業將戰略目標和經營細則按照部門職能及人員崗位設立情況，進行合理有效的細化、拆分給各預算執行單位，使各部門明確職責內容和行動目標。通過科學嚴謹的規劃，企業管理部門根據企業發展情況和戰略目標任務，發散思維，從不同的角度和方向提出企業發展的有效可行措施，不斷為企業的發展提出建議。

（2）溝通與協調功能：當企業的發展戰略目標合理有效的劃分給企業各個預算部門時，可以很好地加強對企業各部門之間的溝通交流，實現企業總目標與子目標、各部門之間達成一致的措施要求。各部門之間可以就權責要求和行動計劃進行溝通交流，相互之間進行合作監督，可以及時準確地被評估其他部門的實施計劃對本部門可能造成的影響，以便可以及時做出相應的調整。

（3）控制與監督功能：制定合理期限或在企業發展出現問題時，通過研究分析在某一階段各預算執行部門的實際預算結果和預算目標的差異，找出造成這一差異的原因，可以在不斷地把控和反省過程中，不斷發現和改善企業經營過程中存在的問題，從而具有針對性的對企業的戰略目標進行合理調整和改正，或者修改調整預算，使企業的經濟效益不斷增加。

（4）考核與評價功能：該功能是對企業各預算執行部門人員的績效考評的具體展現。具體的考評制度的實現是通過選擇企業經營發展的特定時期里，將企業全面預算的實際結果和預算目標進行比較分析，以此來發現潛在問題。

3 企業開展全面預算管理遇到的一些主要問題

隨著全面預算管理制度的推廣，更多企業開始推行全面預算管理這一方法，同時在這一制度運行過程中也遇到了許多問題，這些問題不得以解決，會使得單位的全面預算制度，浮于表面，人浮于事，預算數據不準確，預算執行不力，不但不會給企業帶來效益的增加及管理的提升，還會使企業事倍功半，勞民傷財，其中表現較突出的是以下幾個方面。

3.1 預算執行人員能力不強，素質不高

全面預算管理由于是近些年新興的企業財務管理模式，很多企業相關預算編制人員對該模式的認識不到位，對于預算編制系統或者預算基礎報表編寫不清楚。即使經過企業較長時間的培訓，在編制預算時還是存在各種各樣的漏洞，不能完全滿足和實現企業預算編制的預期的填報結果，最終還是財務部門根據業務的基礎數據和實際經驗，大包大攬，越俎代庖完成企業預算的編制，這樣做違背了企業全面預算管理的特點即全員參與，導致全面預算編制工作毫無意義。尤其是一些企業管理人員對于全面預算管理有種錯誤的意識：認為預算具體指標就是財務指標，與自己的關系不大。各部門在執行預算計劃時，往往都存在下列情況：預算目標實現了說明該部門能力強，完成了既定目標;預算目標沒有實現，不從部門管理找問題，而是推脫責任，說是預算制定部門在預算目標制定時不合理，或者尋找各種理由調整預算指標，使得預算指標變得毫無意義，從根本上失去了預算管理的作用和意義，很難保證企業全年預算指標和發展戰略目標的實現。

3.2 考核制度建立不健全

在現實企業發展過程中，大多數企業即使擁有相對完善的全面預算管理制度，也沒有建立預期相符合和配套的考核管理辦法，從側面反映了全面管理意識并沒有得到企業管理者或部門管理者的有效認識，因此，全面預算管理制度施行的意義和作用無法有效地發揮出來，導致不能服務于企業的發展戰略目標。而且，預算制度與考核制度不掛鉤、不相互影響制約，很容易造成各部門在參與制定全面預算時，思想意識較為隨便，難以引起足夠重視，在實際預算執行過程中，不努力完成執行預算，完成不了也無所謂;獎勵和懲罰的力度不對等，而且沒有與員工個人的績效水平相結合，很難充分調動全員的工作熱情，導致產生消極心理，這樣的結果對于預算實施效果可想而知，因此企業發展目標很難實現。

3.3 組織體系不健全

健全有效的全面預算管理組織體系是企業執行全面預算管理的重要內容，是預算管理的作用能否得到有效發揮的關鍵。全面預算管理組織體系通常由全面預算管理的決策機構（領導層）、工作機構（預算管理辦公室）和執行機構（企業的各業務部門）三個層面，但是一些國有企業內部沒有設立專門的預算管理工作機構，只是將全面預算管理工作當作一般業務交由財務或相關計劃部門牽頭處理，由于部門管理權限及范圍等情況的存在，使得牽頭部門無法及時掌握與指導其他平行部門的預算編制與執行等情況，使各預算部門之間不能協調一致，各部門之間責任需求不明確，缺乏足夠的默契，不能有效配合，使全面預算的功能難以真正發揮，失去其全面性、嚴謹性和科學性。

3.4 全面預算管理編制與戰略目標脫節

全面預算管理是企業年度計劃的定量分解和企業發展戰略目標的精細劃分。然而，在現階段，許多的企業管理者仍然把企業的發展方向放在短期利潤目標上，而不是將整體預算提高到企業發展戰略的高度，更不用說從宏觀上制定長期發展戰略目標了。在這種目光短淺的管理體制下，企業編制的全面預算難以適應和完成企業的長期戰略規劃與企業戰略目標脫節，無法實現通過全面預算管理制度的實施來實現企業戰略目標的目的。使得全面預算管理工作如無根浮萍，流于表面，無法為企業實現戰略目標而服務。

4 加強企業全面預算管理制度執行的一些措施、建議

4.1 提升全面預算管理認識，科學合理地進行編制預算

為提高企業員工對全面預算的認識，減少在進行預算管理過程中產生差異。首先，財務人員對企業的總體預算有一個非常清晰的認識，了解預算的基礎和數據來源，熟悉預算編制，掌握和了解各個部門與企業的業務流程。當某個數據的執行差異發生時，應找出差異的來源并及時追溯。其次，每個部門的預算管理人員需要在預算差異發生之前找出原因。企業可以在工作日內規定一個特定時間，定期對企業所有工作人員進行全面預算知識培訓，使其充分認識到全面預算在提高企業管理水平和實現企業發展戰略目標中的重要作用，促使企業員工重視全面預算，避免企業預算成為形式，充分發揮其應有的作用。

4.2 完善預算管理考核制度與企業績效管理相結合

在企業預算管理過程中，建立健全預算評估體系，將各項預算指標逐級分解，落實到每位員工的頭上，使員工人人頭上有指標，并與企業的績效管理相結合，對每位員工預算指標的完成情況進行評價考核，并與獎懲掛鉤，促使員工重視預算指標的完成，每位員工個人的預算指標完成了，企業的全面預算管理也就完成了。將員工日常工作與預算執行相結合，定期進行綜合評估，引導員工自覺將預算工作與實際工作相結合，并實現預算的實時監控和結果的即時反饋。可以在企業內部績效管理的基礎上，建立獎懲制度，針對員工工作業績，獎懲分明，充分提高員工工作積極性，調動部門的積極互動和交流，活躍企業工作氛圍，發揮員工創造技能，不斷促進企業的發展。

4.3 完善預算管理體系，健全預算管理機構

為了保證企業的各項預算職能得到充分有效的發揮，將全面預算管理工作切實的落到實處，因此，必須建立健全有效的全面預算管理組織體系。通過建立預算管理委員會及其下設的預算管理委員會辦公室來執行全面預算管理的日常工作，其具體負責會面預算的編制、審核、控制、調整、分析、考評等工作，但其主任一般由企業的主要管理人兼任，工作人員應包括財務、計劃、人力資源、生產、銷售、研發等主要業務部門的人員參加。全面預算管理工作機構可以規范企業各部門的職責，將預算管理的任務層層遞進的展開，促使企業上下各部門更好地完成自己的工作職責。另外，預算執行環節，必須加強監督審計，保證工作的清晰度和透明度。

4.4 將企業全面預算管理與發展戰略目標有機結合

任何一項管理工作的有效實施，都需要根據企業的戰略發展目標和戰略規劃的實施情況來展開，企業的戰略目標需要戰略規劃和經營目標來細化與分解，根據企業現有經營和發展資源，在做好充分的市場調查研究的前提下，將企業各個時期的發展目標和經營戰略經過系統的分析，然后通過編制全面預算，將戰略規劃和經營目標細化分解為各預算執行單位的具體工作目標和行動計劃，有效的落實到企業各部門的預算管理和職責中，使企業各部門各司其職，完成企業預算管理目標從而實現企業發展戰略目標。總之，全面預算是實現戰略目標和戰略規劃、落實經營目標的具體行動方案，戰略規劃和經營目標是編制全面預算的基本依據，全面預算不能偏離戰略規劃和經營目標。

5 結語

全面預算管理是一套系統的、科學的行之有效的管理辦法。一個企業建立和實施全面預算管理制度，有利于為企業的管理制定提供建設依據，明確各部門上下每位工作人員的權責關系，加強所有人員的責任意識，從而為企業實現戰略目標提供重要的保障和支持。雖然企業全面預算管理制度，在實施過程中會遇到許多問題，但隨著企業管理水平的提高，這些問題都是可以逐步解決的，同時隨著企業全面預算管理水平的提高，會更加有助于企業戰略目標的實現，實現企業穩定的、健康的可持續發展。

參考文獻

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