關(guān)于國(guó)有景區(qū)資金管控模式的實(shí)踐探討

■魏 飛

一、管控意義

美國(guó)芝加哥商學(xué)院麥肯錫教授認(rèn)為，“現(xiàn)金流量是企業(yè)的脈搏，是企業(yè)生存的關(guān)鍵信號(hào)，現(xiàn)金流在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要性要?jiǎng)龠^(guò)利潤(rùn)，企業(yè)管理是以財(cái)務(wù)管理為中心，而財(cái)務(wù)管理的中心是資金管理，資金管理的中心則是現(xiàn)金流量管理”。資金作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)之一，管控好壞意義重大。只有做好資金管控，提高資金運(yùn)行效益，防控好資金風(fēng)險(xiǎn)，有效確保資金安全性與流動(dòng)性，企業(yè)才能持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

這就好比人體與血液的關(guān)系，一個(gè)人如果缺少血液或者血液不健康，勢(shì)必影響身體每個(gè)器官正常運(yùn)轉(zhuǎn)，乃至死亡。正如中央財(cái)經(jīng)大學(xué)謝桂榮博士所認(rèn)為：“財(cái)務(wù)是公司的‘心臟’，現(xiàn)金流是公司的‘血脈’，資金是公司的‘血液’”。

二、管控模式

根據(jù)現(xiàn)代理論界與實(shí)務(wù)界的實(shí)踐總結(jié)，資金集中管控主要有統(tǒng)收統(tǒng)支、撥付備用金、內(nèi)部銀行、結(jié)算中心、財(cái)務(wù)公司五種模式，內(nèi)部銀行模式在我國(guó)現(xiàn)階段使用比較少，對(duì)景區(qū)操作性和參考意義不大，在下文中不做具體描述。

（一）統(tǒng)收統(tǒng)支模式。該模式高度集權(quán)，最大特點(diǎn)是成員單位不單獨(dú)設(shè)立銀行賬號(hào)，資金收入存放于母公司，資金支出統(tǒng)一由母公司財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)執(zhí)行，資金審批權(quán)高度集權(quán)于母公司。這種模式有利于母公司全面了解和控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和資金運(yùn)作，減少資金沉淀，實(shí)現(xiàn)收支平衡。但因集權(quán)過(guò)大，管控過(guò)于僵硬，比較容易出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低下、財(cái)務(wù)靈活性不足的問(wèn)題。

（二）撥付備用金模式。該模式與統(tǒng)收統(tǒng)支模式基本相似，不同點(diǎn)在于母公司財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)成員企業(yè)實(shí)際需求，按期撥付一定數(shù)額備用金供其使用，企業(yè)在支出后持有關(guān)憑證到母公司財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)以補(bǔ)足備用金。與統(tǒng)收統(tǒng)支相比，成員單位擁有一定的資金支配權(quán)和決策權(quán)。

（三）結(jié)算中心模式。作為內(nèi)設(shè)部門(mén)，結(jié)算中心是不具備法人資格，它的首要任務(wù)是服務(wù)，其次是盈利，核心是做好資金的整合融通與投資決策，主要職能有五個(gè)。

1.賬戶管理。母公司在指定銀行開(kāi)設(shè)基本賬戶和結(jié)算賬戶，成員單位在結(jié)算中心開(kāi)設(shè)二級(jí)賬戶，適時(shí)歸集資金和辦理內(nèi)部結(jié)算。

2.結(jié)算管理。一般情況，成員單位資金一到賬就適時(shí)轉(zhuǎn)入結(jié)算中心賬戶，結(jié)算中心根據(jù)成員單位的申請(qǐng)撥付所需資金，再由成員單位直接對(duì)外支付款項(xiàng)。

3.信貸融通。作為內(nèi)部融資的唯一供應(yīng)者和外部融資的牽頭人，結(jié)算中心能獲得更優(yōu)惠的存貸款利率和更高的授信額度，降低單個(gè)企業(yè)的融資成本，提高閑置資金的理財(cái)收入，避免成員單位因效益等問(wèn)題無(wú)法獲得銀行貸款的難處。通過(guò)調(diào)劑成員單位資金余缺，減少外部借款，節(jié)省財(cái)務(wù)費(fèi)用。

4.預(yù)算管理。對(duì)所歸集資金，實(shí)行包括資金預(yù)算編制、資金計(jì)劃審批執(zhí)行、資金調(diào)度、銀行結(jié)算在內(nèi)的全面預(yù)算管理。

5.監(jiān)督管控。母公司依托專(zhuān)業(yè)資金管控平臺(tái)，從更高層面及時(shí)掌握成員單位的經(jīng)營(yíng)信息（業(yè)務(wù)流、現(xiàn)金流）與資金狀況（資金靜態(tài)余額、動(dòng)態(tài)信息），及時(shí)發(fā)現(xiàn)虛假財(cái)務(wù)信息，避免營(yíng)私舞弊行為，為母公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的調(diào)整、轉(zhuǎn)型、發(fā)展提供決策依據(jù)；通過(guò)建立包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)、投融資管理、風(fēng)險(xiǎn)激勵(lì)約束機(jī)制的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍。

（四）財(cái)務(wù)公司模式。作為非銀行金融機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)公司在母子公司內(nèi)部承擔(dān)著結(jié)算中心、籌融資中心、資本中心的功能，其持有的金融牌照屬于稀缺的戰(zhàn)略性資源，具有一般企業(yè)無(wú)法比擬的價(jià)值優(yōu)勢(shì)。

1.與其他金融機(jī)構(gòu)相比，可以開(kāi)展更廣泛、更齊全的金融業(yè)務(wù)。不僅可以開(kāi)展商業(yè)銀行業(yè)務(wù)，還可以開(kāi)展證券投資業(yè)務(wù)、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以及涵蓋結(jié)算類(lèi)、擔(dān)保類(lèi)、代理類(lèi)、投行類(lèi)的中間業(yè)務(wù)。

2.與結(jié)算中心相比，可以更好地發(fā)揮金融中介和資金管理功能。

（1）結(jié)算功能更加優(yōu)質(zhì)完善。通過(guò)嫁接銀行的結(jié)算功能，扮演支付中介，為成員單位提供更高效的支付系統(tǒng)和更優(yōu)質(zhì)的結(jié)算服務(wù)（詳見(jiàn)圖1）。

圖1 財(cái)務(wù)公司資金結(jié)算流程圖（含內(nèi)部資本市場(chǎng)）

（2）籌融資渠道更加靈活多樣。利用各種金融工具，拓寬籌融資渠道（詳見(jiàn)圖2），有效降低融資成本與外部債務(wù)規(guī)模。①通過(guò)吸收成員單位存款，培育和構(gòu)建內(nèi)部資本市場(chǎng)和“資金池”，依托金融牌照優(yōu)勢(shì)，獲取高于一般存款利率的同業(yè)存款利率，為成員單位提供合法、高效、快捷的內(nèi)部貸款，增加資金收益，配合成員企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，開(kāi)展買(mǎi)方信貸、分期付款和融資租賃業(yè)務(wù)；②合理開(kāi)發(fā)和有效利用外部資本市場(chǎng)，滿足企業(yè)多層次資金需求。通過(guò)同業(yè)拆借市場(chǎng)借入借出資金，動(dòng)態(tài)滿足企業(yè)臨時(shí)性資金需求；通過(guò)票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)解決短期資金困難，降低短期融資成本；通過(guò)承銷(xiāo)成員單位的企業(yè)債券和“搭車(chē)發(fā)債”模式，籌措業(yè)務(wù)發(fā)展所需資金；通過(guò)商業(yè)銀行信用貸款，獲得更低的貸款利率和更高的信用貸款額度；通過(guò)內(nèi)部放貸形成利差，間接分享商業(yè)銀行的信貸利潤(rùn)。

圖2 財(cái)務(wù)公司內(nèi)外部資本市場(chǎng)構(gòu)的融資渠道構(gòu)成簡(jiǎn)圖

（3）資金管理更加安全高效。通過(guò)信息技術(shù)、數(shù)據(jù)分析、管理優(yōu)化等多種手段，對(duì)歸集資金進(jìn)行合理配置和有效使用，在防控投資理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，持續(xù)改善資金頭寸，避免流動(dòng)性過(guò)大造成盈利水平下降和效率損失問(wèn)題；同時(shí)充分發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)金融專(zhuān)家職能，將閑置資金投資于各類(lèi)金融理財(cái)產(chǎn)品，增加資金收益，配合成員單位收購(gòu)或持有某些公司股權(quán)，進(jìn)行戰(zhàn)略性擴(kuò)展。

三、資金管控模式在國(guó)有景區(qū)中的探索實(shí)踐

（一）ABC 景區(qū)概況。

ABC 景區(qū)作為自收自支事業(yè)單位，是一家年度游客接待總量超過(guò)200 萬(wàn)人次的國(guó)家4A級(jí)旅游景區(qū)和全國(guó)重點(diǎn)文物保護(hù)單位。該景區(qū)成立于八十年代，以門(mén)票收入為主，屬于典型的門(mén)票經(jīng)濟(jì)型旅游景區(qū)。目前旗下有全資子公司2 家，其中A子公司負(fù)責(zé)景區(qū)經(jīng)營(yíng)、B 子公司負(fù)責(zé)節(jié)慶會(huì)展、信息化建設(shè)、電子商務(wù)、文創(chuàng)等旅游服務(wù)。

該景區(qū)收支未納入國(guó)家預(yù)算管理體系，資金管理模式比較傳統(tǒng)，財(cái)務(wù)控制權(quán)比較分散，會(huì)計(jì)部門(mén)以事后核算為主，事前事中管控比較少，所屬子公司獨(dú)立核算，擁有獨(dú)立財(cái)務(wù)權(quán)，享有獨(dú)立的資金調(diào)配權(quán)、籌資權(quán)、收益分配權(quán)。

（二）構(gòu)建以虛擬現(xiàn)金池為主體的資金管控平臺(tái)。

結(jié)合財(cái)務(wù)公司、結(jié)算公司的特點(diǎn)，ABC 景區(qū)主要通過(guò)與國(guó)有商業(yè)銀行戰(zhàn)略合作，依托正在開(kāi)發(fā)建設(shè)智慧景區(qū)平臺(tái)，探索構(gòu)建以虛擬現(xiàn)金池為主體的資金綜合管理平臺(tái)，從而整合景區(qū)的資金流和數(shù)據(jù)流，為ABC 景區(qū)商業(yè)模式創(chuàng)新提供重要的風(fēng)險(xiǎn)控制后臺(tái)和財(cái)務(wù)創(chuàng)新平臺(tái)。

1.設(shè)計(jì)邏輯。

（1）基于智慧景區(qū)平臺(tái)環(huán)境的IT 集成平臺(tái)。

該平臺(tái)嫁接在ABC 景區(qū)“智慧指揮中心”系統(tǒng)（詳見(jiàn)圖3），依托其后臺(tái)軟硬件支持，外接各類(lèi)支付端口、旅行社、游客、商戶以及戰(zhàn)略合作者等終端，在資金流的心臟之“財(cái)務(wù)處理模塊”（中國(guó)銀行模塊）中提供“虛擬賬戶體系”，形成“虛擬現(xiàn)金池”。同時(shí)針對(duì)產(chǎn)生的渠道、合并報(bào)表等數(shù)據(jù)，通過(guò)智慧景區(qū)系統(tǒng)進(jìn)行采集、分析與管理，形成資金流、數(shù)據(jù)流的良性循環(huán)，達(dá)到集中管控資金的目的。

圖3 ABC 景區(qū)“智慧指揮中心平臺(tái)”部分系統(tǒng)功能圖

目前，ABC 景區(qū)已搭建完成線上線下閉環(huán)式票證系統(tǒng)（詳見(jiàn)圖4），先后綁定支付寶、微信、銀聯(lián)卡網(wǎng)上支付以及現(xiàn)金、POS、二維碼等支付渠道，打通包括攜程、同程、途牛、驢媽媽、易通卡等OTO、B2B、B2C 線上線下合作者，基本實(shí)現(xiàn)適時(shí)監(jiān)管、風(fēng)險(xiǎn)防控、賬戶結(jié)算和商業(yè)價(jià)值再造的目的。

圖4 ABC 景區(qū)智慧票證系統(tǒng)圖

（2）基于ABC 景區(qū)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的管控目的。

關(guān)于智慧景區(qū)的建設(shè)項(xiàng)目，智慧化是整個(gè)項(xiàng)目的靈魂所在，最終目的是要打通線上線下，依托線下資源優(yōu)勢(shì)，構(gòu)建線上電子商務(wù)平臺(tái)，通過(guò)跨界強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，達(dá)到改變現(xiàn)有單一門(mén)票經(jīng)濟(jì)的盈利模式，形成閉環(huán)式的多方共贏的生態(tài)商圈（詳見(jiàn)圖5），最終實(shí)現(xiàn)兩個(gè)方面的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。一是財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。在智慧景區(qū)建設(shè)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門(mén)由成本中心、利潤(rùn)中心最后向投資中心轉(zhuǎn)型，逐步搭建資金歸集、數(shù)據(jù)監(jiān)管、風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)創(chuàng)新四大平臺(tái)；二是商業(yè)模式的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。景區(qū)大數(shù)據(jù)平臺(tái)與戰(zhàn)略聯(lián)盟的商業(yè)價(jià)值發(fā)揮，需要這種資金集中管控，包括下一步探索線上入駐商戶、跨界產(chǎn)品供應(yīng)商和產(chǎn)品分銷(xiāo)商等合作模式。

圖5 ABC 景區(qū)新型商業(yè)生態(tài)系統(tǒng)構(gòu)建思路

2.應(yīng)用價(jià)值設(shè)計(jì)。

通過(guò)與金融機(jī)構(gòu)的合作，資金管理平臺(tái)除了能提供日常資金收付、投資增值、企業(yè)融資、國(guó)際支付以及金融跨界合作等附屬業(yè)務(wù)外，核心是資金管理模塊（詳見(jiàn)圖6）。目前，該模塊暫由賬戶管理、流動(dòng)性管理、收付款管理、預(yù)算管理、賬戶查詢(xún)報(bào)告五個(gè)子模塊組成，必要時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要適時(shí)增加功能模塊。

圖6 ABC 景區(qū)資金管理模塊數(shù)據(jù)模型

（1）賬戶管理模塊。該模塊實(shí)現(xiàn)了信息流和資金流的同步傳送，達(dá)到有效監(jiān)控成員單位的資金狀態(tài)和經(jīng)營(yíng)信息的目的，為管理決策與風(fēng)險(xiǎn)防控提供信息支持。

（2）流動(dòng)性管理模塊。通過(guò)提供相應(yīng)的“現(xiàn)金池”服務(wù)，統(tǒng)籌安排成員單位的資金額度，同時(shí)對(duì)內(nèi)部資金進(jìn)行有效計(jì)價(jià)和利息分配，合理協(xié)調(diào)成員單位利益。

（3）收付款管理模塊。在管理處主賬戶下，根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行定制性開(kāi)發(fā)收入類(lèi)、支出類(lèi)的多層級(jí)賬戶模塊，對(duì)景區(qū)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬戶、流動(dòng)性、收付款管理（詳見(jiàn)圖8）。收入類(lèi)賬戶，按照收入渠道進(jìn)行多層級(jí)賬戶設(shè)置，同時(shí)建立數(shù)據(jù)自動(dòng)歸集機(jī)制，以時(shí)點(diǎn)或者金額作為觸發(fā)條件進(jìn)行歸集，確保資金集中管理和安全合規(guī)高效使用；支出類(lèi)賬戶，按照支出用途和款項(xiàng)使用情況進(jìn)行渠道區(qū)分和賬戶設(shè)置，同時(shí)建立限額管理機(jī)制，通過(guò)限額授權(quán)分類(lèi)管理，確保每個(gè)角色在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行操作。

圖7 ABC 景區(qū)收付款管理模塊賬戶數(shù)據(jù)模型

圖8 ABC 景區(qū)資金管理平臺(tái)數(shù)據(jù)分析模型

（4）賬戶查詢(xún)報(bào)告模塊。該模塊由交易報(bào)告單、資金監(jiān)管、財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)接三個(gè)子模塊組成，主要反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的資金流、信息流的總體情況。針對(duì)不同財(cái)務(wù)周期和管理需求，該模塊形成相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表和數(shù)據(jù)分析成果，并將分析成果反饋到景區(qū)的具體業(yè)務(wù)中，推動(dòng)數(shù)據(jù)流、資金流的良性循環(huán)，從而為景區(qū)決策、商業(yè)創(chuàng)新以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管提供重要的參考依據(jù)。

（5）預(yù)決算管理。通過(guò)終端數(shù)據(jù)采集，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析并形成未來(lái)各期的收入支出情況評(píng)估報(bào)告，形成切實(shí)有效的預(yù)算方案，有效提升資金使用效率和預(yù)算合理性。同時(shí)，在賬務(wù)周期內(nèi)自動(dòng)生成相應(yīng)的單獨(dú)報(bào)表數(shù)據(jù)，提升對(duì)賬效率，并在主賬戶與子賬戶的層級(jí)關(guān)系下，提取相關(guān)數(shù)據(jù)形成合并數(shù)據(jù)，方便賬務(wù)周期末的賬務(wù)決算。

四、思考與總結(jié)

（一）資金管控模式的創(chuàng)新與運(yùn)用，需要與企業(yè)實(shí)際動(dòng)態(tài)相結(jié)合。由于母子公司橫跨多個(gè)法人單位，存在跨單位利益博弈、跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)以及業(yè)務(wù)差異等因素，資金集中管控的難度與阻力會(huì)比較大，尤其是出現(xiàn)“內(nèi)部人”抵觸時(shí)，容易造成內(nèi)耗損失，增加交易成本，有的時(shí)候還會(huì)因與實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)生沖突而產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何選擇合適的資金管控模式，必須結(jié)合單位實(shí)際，綜合考慮企業(yè)的發(fā)展階段與戰(zhàn)略需求，在解決資金集中管理的同時(shí)，做好景區(qū)新業(yè)態(tài)與新模式的平臺(tái)保障。

（二）資金管控模式的創(chuàng)新與運(yùn)用，需要信息技術(shù)和金融服務(wù)做保障。基于支付手段的變化和智慧景區(qū)建設(shè)的不斷深入，ABC 景區(qū)正在著力突破時(shí)間和空間的限制，打造跨界融合、互惠共贏的商業(yè)生態(tài)系統(tǒng)。要實(shí)現(xiàn)這一戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，ABC 景區(qū)立足于企業(yè)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，通過(guò)與金融機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略合作及其提供的技術(shù)和金融支持，定制性開(kāi)發(fā)資金管理平臺(tái)，既減少中間鏈條，又有效整合資金流和數(shù)據(jù)流，在提高資金使用效益的同時(shí)，通過(guò)扁平化管控和適時(shí)監(jiān)管達(dá)到預(yù)期目的。

（三）資金管控模式的實(shí)效發(fā)揮，需要重新界定財(cái)務(wù)部門(mén)的角色與職能。傳統(tǒng)模式下的財(cái)務(wù)部門(mén)主要行使會(huì)計(jì)職能，核心任務(wù)是算好賬與算準(zhǔn)賬，這種模式職能單一、定位狹窄、短板明顯、作用有限。在此背景下，財(cái)務(wù)部門(mén)要著力突破會(huì)計(jì)核算的職能邊界，重點(diǎn)向現(xiàn)金管理、風(fēng)險(xiǎn)防控、財(cái)務(wù)創(chuàng)新等領(lǐng)域進(jìn)行延伸。同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)不僅要有核算思維，還要有風(fēng)控意識(shí)和投資思維，逐步由“成本中心”向“利潤(rùn)中心”最后向“投資中心”進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，真正發(fā)揮出資金管控模式的實(shí)效。