強化內部審計結果運用促進企業(yè)管理提升
——基于×集團的審計實踐

■汪一銳

內部審計發(fā)現(xiàn)問題并出具報告，審計工作量雖基本完成，但對企業(yè)價值可能僅為20%；只有強化審計結果運用，才能實現(xiàn)剩余80%的價值，可以說審計結果運用是審計創(chuàng)造價值的核心。筆者以×集團的成果運用實踐為例，就內部審計如何多渠道、多維度利用審計成果大力發(fā)揮審計作用提出意見以供同行參考。

×集團按照“堅持問題導向，強化閉環(huán)管理，助推集團高質量發(fā)展”的要求抓住審計“后半篇”文章，不讓審計心血付之東流，近年多維度加強審計結果運用，將審計工作從揭示問題向解決問題并重轉變，實現(xiàn)審計工作閉環(huán)管理，從而促進企業(yè)管理提升。以下為結果運用的幾項途徑：

一、利用信息化提升內審結果運用意識，營造良好的審計環(huán)境

領導重視是促進審計結果運用的關鍵，×集團董事長曾在多個場合談到“審計”，但凡提到“審計”便提“要實現(xiàn)審計閉環(huán)管理，不能審完就束之高閣”。在高層領導的推動下，各子公司和職能部門對審計工作轉變觀念，為公司上下營造較好的審計環(huán)境。

在此審計環(huán)境下，2019 年×集團審計部首先在內部轉變思想觀念，提升內審人員大局意識，這是提升審計結果運用水平的前提；然后將領導對審計部的要求以流程固定化、信息化的形式貫徹下去：在集團OA 系統(tǒng)設立了審計立項請示、審計報告匯報、審計報告領導批示、被審計單位根據(jù)審計意見整改反饋匯報4 個流程環(huán)節(jié)，環(huán)環(huán)相扣，將審計項目立項前、審計結果獲得后、審計結果運用后關鍵節(jié)點信息透明化。

二、修訂《內部審計制度》、新設《審計結果利用工作辦法》，以賦權提升結果轉化效果

為保證審計結果運用有章可循、有據(jù)可依，明確審計結果運用職責分工，增強各主體的責任意識?！良瘓F借《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》發(fā)布之東風，修訂了《內部審計制度》，新設了《審計結果利用工作辦法》。首先明確被審計單位主要負責人是整改第一責任人，負有審計成果運用的執(zhí)行責任；內部審計部門負有監(jiān)督檢查責任。其次明確了審計結果運用的流程包括問題整改報告的提交、整改監(jiān)督與評估、后續(xù)處理并細化到時間限制等要求。然后明確審計結果運用的基本方式包括調查研究、督促整改、完善管理、處理處罰。最后賦予了審計部對拒不整改、虛報整改結果、屢改屢犯、整改不到位的單位進行通報的權力；同時要求人力資源部將審計整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據(jù)。

三、提升內審工作質量，將審計整改監(jiān)督責任納入績效考核，為促進審計結果運用奠定堅實基礎

提升審計結果質量，這是內審部門有效服務公司治理的重要基礎?！良瘓F每年通過專業(yè)培訓和繼續(xù)教育，不斷提高內審團隊的職業(yè)勝任能力和工作水平，尤其注重提高加強內審人員透過現(xiàn)象看本質的洞察能力和提出利于公司發(fā)展建議的能力。其次，×集團在今年繼續(xù)推進審計發(fā)現(xiàn)問題整改報告機制，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題細化到專人負責跟蹤，并將審計整改監(jiān)督責任落實情況與審計部員工的績效考核掛鉤。

四、借勢借力召開審計結果專題會和整改反饋交流會，力促審計閉環(huán)管理

在每個審計項目結束后，×集團審計部會組織召開由集團高層領導、相關職能部門負責人、被審計單位共同參與的審計結果專題會和審計結果整改反饋交流會。在會上就每個審計發(fā)現(xiàn)、審計建議和審計整改計劃、整改預計完成時間逐項交流意見。通過縱橫聯(lián)動，上下協(xié)同的方式有力推動審計問題整改，形成審計閉環(huán)管理。

五、建立、實踐協(xié)作配合機制和重大違紀違法問題線索移送機制，充分利用審計結果

×集團在《審計結果利用工作辦法》中，一是明確與其他內部監(jiān)督力量協(xié)作配合，建立信息共享、結果共用的工作機制，并將審計結果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據(jù)。二是明確內審發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索需及時移交紀檢監(jiān)察部門，與×集團《違規(guī)經(jīng)營投資責任追究實施辦法》對接。

實踐中，×集團審計部關注被審計單位落實中央八項精神、廉潔從業(yè)規(guī)定、維護國有資產(chǎn)安全等領域，嚴肅揭露違紀違法違規(guī)經(jīng)營造成國有資產(chǎn)流失等問題。與紀檢監(jiān)察、巡察、組織人事等其他內部監(jiān)督力量協(xié)作配合，配合巡察多次取證、移交紀檢4 條重大違紀違法問題線索，協(xié)助經(jīng)濟處罰1 人，黨紀政紀處理10 人。切實落實了協(xié)作配合機制和線索移送機制，使得審計結果應用充分，助力×集團上下正風肅紀、合規(guī)經(jīng)營。

六、進行審計結果分析總結和審計案例分享，促進審計結果再利用

×集團還探索性的進行了審計成果再利用的有益嘗試，首先對審計報告中的審計發(fā)現(xiàn)追溯根源，分類總結、統(tǒng)計分析；其次對發(fā)現(xiàn)具備普遍性、傾向性問題及時進行綜合分析研究，在發(fā)現(xiàn)具體問題的基礎上，跳出具體業(yè)務看宏觀大局，深挖問題背后隱藏的深層次機制流程問題；然后捕捉系統(tǒng)可能存在的漏洞，拎出對于有體制、機制深層次原因需要集團層面推動的問題，最終審計部梳理提交《管理建議書》，以促成管理層制定和完善相關管理制度，以建立健全內部控制措施、完善體制機制。

另外對于有典型示范的項目，審計部將其經(jīng)營管理經(jīng)驗總結，在集團內以《審計簡報》的形式推廣傳播，一來在集團內共享經(jīng)驗、共同進步；二來緩和與被審計單位沖突關系、改善審計環(huán)境。

此外，審計部選擇實施較成功的并具有借鑒意義的項目，安排主審撰寫審計項目案例，讓“審計思路方法、審計場景”再現(xiàn)，讓經(jīng)驗顯性化，在×集團職能部門間以及審計部門內分享。一方面促進團隊之間業(yè)務交流，擴大審計影響力，促進相互理解、協(xié)同配合；另一方面?zhèn)鞒袑徲嫿?jīng)驗，促進內審自身建設，為“傳、幫、帶”工作做積累，以案促審。