市場化背景下的國有企業監事會體系建設研究

吳輝球 尚艷偉 黃艷

[摘 要]在當前國有企業市場化轉型下，監事會體系流程必然也要改革與優化。本文從財務、招投標管理及內部審計等方面進行分析，提出對人員考核與激勵、招投標采購、財務管理及內部審計等相關流程的優化監督，以期形成“決策、執行、監督”三權分設、良性互動的內控體系，構建良性運轉的監事會體系。

[關鍵詞]市場化背景;國有企業;監事會;體系建設

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.06.044

[中圖分類號]F276.6[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）06-0-03

0? ? ?引 言

中國共產黨第十九次代表大會報告強調，深化國有企業改革，發展混合所有制經濟，培育具有全球競爭力的世界一流企業。筆者認為，國有企業在改革過程中，需要以市場需求為導向，在深刻領會習總書記關于國企改革發展的重要思想的基礎上，積極推進國有企業改革，構建新的業務、文化、組織架構體系。堅持增強活力與強化監管相結合，進一步完善國有企業監管制度，保障國有資產保值增值，有效防止國有資產流失。而監事會是國有企業的監督機構，在國有企業市場化轉型過程中擔負著監督職能，在完善企業法人治理結構、防止國有資產流失、實現國有資產保值增值方面起到重要的作用。因此，在當前國有企業市場化轉型下，監事會體系流程必然也要改革與優化。國有企業應在深刻領悟中國共產黨第十九次代表大會報告精神的基礎上，加強對監事會體系流程的優化建設，使權力在陽光下運行，保證決策公平、公正。

1? ? ?加強監事會體系建設的現實意義

1.1? ?實現國有資產保值增值

隨著國有企業市場化改革的不斷深入，改革的成果逐漸體現，國有企業經營管理呈現新的面貌。國有資產是全民資產，帶來的效益應該惠及全民，這需要有效監督。在國有企業中，國有資本占控制地位，控制權和經營管理權分離，為了防止經營管理者損害股東利益，濫用職權，由股東大會選舉監事和職工代表監事組成的監事會在國有企業中承擔著監督職能，對經營者的行為和決策進行有效監督。監事會通過對公司財務、人事、業務各方面的監督，通過列席董事會會議，對經營者損害股東利益的行為予以糾正，在國有企業內部形成全面覆蓋、分工明確、協同配合、制約有力的國有資產監督體系，有利于保障股東的合法權益，而國有企業中大股東為國有資本，對防止國有資產流失、實現國有資產保值增值等方面起到保障作用。

1.2? ?建立三權分設的內控體系

決策是企業經營管理者對企業生產經營活動做出抉擇的機制，良好的決策可以為企業的發展指引正確的方向。執行就是把決策方案付諸實施的過程;監督就是對決策制定機制、執行落實及對執行結果進行全方位監督;監督包括事前監督、事中監督和事后監督。其中，事前監督指對決策依據的相關制度、程序進行監督，對制訂方案的過程進行監督。事中監督指對決策執行的過程進行監督，當發現執行偏離軌道方向時，及時糾偏，確保按正確決策執行。事后監督指對結果進行評估、審計的監督。若一個事項經決策后付諸執行，在執行過程中通過全過程的監督，發現不能很好地貫徹執行或執行后會產生嚴重的后果，監督主體會及時與執行主體溝通研究，優化執行方案或聯合向決策主體及時反饋，從而形成“決策→執行→監督→決策……”的閉環。又因決策、執行、監督3項職責在運行過程中分別賦予不同的行為主體，各司其職，適當分開，利于厘清職權關系，這樣形成3項職責相互協調，相互獨立、良性互動的內控體系。

1.3? ?打造監督有力的陽光國企

在市場化背景下，監督有力的監事會體系，能夠為國有企業的發展提供堅實的保障。監事會通過列席董事會會議，對董事、高級管理人員損害公司利益的行為進行監督，有提議召開臨時股東大會的資格，通過檢查公司財務、業務，對領導干部的任免提出建議，通過對國有企業關鍵業務、財務及招投標采購等重要環節的監管，建立健全國有企業重大決策失誤和失職、瀆職責任追究倒查機制，加大對國有企業中違規經營投資責任追究力度，使國有企業在市場化背景下保證各項流程公開、公平、公正，增強國有企業決策的公信力。監事會體系的建立及完善，需要結合審計監督、紀檢監督、巡視監督，建立有效的外部監督協同聯動和監督會商機制，形成監督合力，從而打造陽光國企。

2? ? ?監事會體系建設的相關措施

2.1? ?確保監事會財務知情權及監督權

《公司法》規定，監事會有檢查公司財務的職權，對公司財務報表編制報送制度有知情權及監督權。對于重大事項，如貸款擔保、財務預決算、重大投資項目等，監事會應該充分發揮監督職能，防止出現經營管理者損害股東利益的行為。財務部擔負著為國有企業管理資金的職責，要做好日常的資金使用計劃與管理工作。此外，還要避免大型項目建設資金數額大、撥付資料多、撥付流程長，在資金撥付過程中極易出現索、拿、卡、要的現象。同時，財務工作時時刻刻需與資金打交道，國有企業賬上時有大額資金，如果財務人員思想松動，極易發生違法行為，所以，要切實完善財務人員職業道德操守，堅持以制度建設來約束權力，以制度建設落實財經紀律。國有企業監事會也應加強對財務管理流程的監督。財務管理要做好資金使用計劃，加強對資金使用預算及決算的管理，對于臨時的計劃外支出，需嚴格謹慎審批。同時對企業財務審批、財務管理、資產管理等進行規范，做到經濟業務活動到哪里，財務制度就延伸到哪里，強化制度監督意識。為保證集團資金安全，財務部要認真查找風險隱患點，對每一個賬戶嚴格設置雙U盾和獨立支付密碼，每一筆資金的調動都由會計出納共同操作，大額資金要加強電話核實，切實提高資金的有效管控，防止重大違規行為發生。加強大額資金管理，對于重大項目需提交公司董事會決策，切實做到財務崗位、資金管理、財務審批等相關流程環節按制度流程執行，監督到位。

2.2? ?加強對重要人事任免及考核監督

國有企業監事會對重要崗位人員的任免有建議權。在市場化背景下，國有企業發展的關鍵在于人才，尤其是重要的專業人才。首先，確保公司更新人力資源管理理念，做好人力資源規劃，圍繞考核、激勵等進行系統性設計，引入價值付薪理念。其次，建立一套對內公平、對外競爭的動態薪酬體系，充分發揮薪酬在戰略落地中的引導性價值，最大限度激活人力資源。在執行過程中，監事會應該對重要人事任免進行建議及監督，通過列席公司董事會，對公司重要人事任免發表意見。監事會應加強對重要人事考核的監督，監督是否按照考核制度，是否嚴格按流程考核，做到客觀、公平、公正。績效考核具體實施過程中，必須嚴格按照相關績效考核制度，堅持客觀公正、以事實為依據的原則，加強紀檢監察對考核過程以及考核結果與運用的監督，避免出現考核不嚴、平均主義、回避考核中發現的問題或者發現問題隱瞞不報等相關問題，確保國有企業相關考核工作科學有序開展、相關人力資源管理制度有效落實、員工工作績效持續改進。

2.3? ?嚴防項目招標采購風險

項目建設是廉政風險易發多發的重點領域，在項目建設管理過程中，為避免不公平競爭、利益輸送、各類干預等違規違紀行為，應加強監督，嚴格招投標等各項程序。項目招投標工作事關公平、公正，社會最關注，人們最關心，要盡量做到公開、擇優選取。公開招投標項目要嚴格按照相關法律法規和程序執行，嚴禁故意肢解發包，嚴格執行招投標回避制度，杜絕產生利益鏈。對于需要公開招標及簡易招標的項目，招標采購前需按照相關規定將招標方案、招標文件報公司董事會會議決策批準，招標采購前期手續辦理及招標采購過程公司監事會等相關監管部門需全程監督參與，確保招標采購工作公開、公平、公正。非公開招投標項目要根據公司相關招投標管理制度，讓承辦部室、監督審計部門等相關部門共同參與開標、評標、定標，讓該項工作在陽光下進行，做好事前監管，規范各類承包單位的確定過程，確保工程類和工程服務類等相關項目的招投標工作公平、公正，杜絕關系網、利益鏈現象，確保公司利益最大化。對擬中標結果，公示方式為公司網站或公告屏，公示期不少于3個工作日，逾期無單位或個人提出異議，才能形成中標結果。

3? ? ?充分發揮內部審計在監事會體系中的作用

我國國有企業的監事會監督職能實現通常與內部審計職能相關，可以考慮監察職能與紀檢職能合并，組成紀檢監察部，建立國有企業內部監督審計人員崗位責任制，依據國家有關法規和企業相關制度開展內部審計工作，獨立行使審計監督權，充分發揮內部審計的作用。內部監督人員應依法監督審計，忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。

3.1? ?轉變內部監督審計的目標定位

目前，我國大多數內部監督審計主要關注財務審計，要將審計目標定位從財務審計轉向內部控制審計、管理審計、風險審計等方面，將內部審計的作業范圍從財務審計轉向內部控制制度審計和績效審計。作為國有企業的監事會，領導公司內部監督審計工作，在內部監督審計的工作中，要強調流程的規范性。常規監督審計需制訂年度審計計劃，報公司董事會及監事會審批，根據年度審計計劃開展年度財務審計工作。除了財務審計外，還要關注內部控制審計、風險審計，必要時，經公司董事會和監事會批準，開展專項審計，完善專項審計的啟動流程及程序。

3.2? ?轉變內部監督審計的理念

目前，我國內部監督審計多為事后審計，事前預測和事中控制的缺失使內審部門不能對項目進行全方位監督，以結果為審計標的，扮演“事后諸葛亮”的角色。而事前預測是項目立項前的風險評估、事中的過程審計是對內部控制運行有效性的測試，內部控制運行有效能夠為審計提供較充分的審計證據。作為公司的監事會，要督促各部門完善相關制度流程，對標同行業市場化運行的公司。公司內部監督審計部門參與內控監督，構建有效的內部控制體系，如人員績效考核、招投標過程中要有內部監督。只有內部控制運行有效，公司各項制度有序運行，公司才能無后顧之憂，為建設具有全球競爭力的世界一流企業奮斗。

3.3? ?轉變內部監督審計實施方式

首先，打破傳統的由監督審計部門單獨審計的方式，可以聯合其他部門，由監督審計部門牽頭，聯合財務、人事及相關業務部門，共同成立監督審計組，實行部門之間交叉審計。其次，可以借助外部審計，利用會計師事務所等外部專業審計機構，借助外部專家的力量完成審計。最后，創新內部監督審計手段，除了傳統審計的采訪、調研、函證、查賬等手段外，還要充分利用信息技術和大數據，收集同行業、同類型的相關數據進行系統對比分析，先通過控制測試、數據分析找出疑點，再確定審計重點，通過審計重點擴展延伸，從而達到審計目的。

4? ? ?結 語

在市場化背景下，我國國有企業多重視對公司法人治理結構的改革，對公司監督管理機構監事會的組建及變革涉及不多，筆者研究了我國部分國有企業的治理結構，對國企市場化改革中監事會體系建設提出了一些見解和思路。筆者認為我國國有企業的內部監督應從人事、財務及招投標采購方面加強制度體系建設，充分發揮內部審計在監事會體系建設中的作用，切實做好監督職能，真正為企業健康發展保駕護航。

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