價值創造導向下國有水務企業財務管理提升策略探討

朱衛琪

關鍵詞：價值創造 ?國有水務企業 ?財務管理 ?策略

一、對水務企業財務管理認識的轉變

很多人認為財務部門只是一個按照有關會計制度及財經紀律規定，出納收付款、會計簽憑證、記賬、成本及收入核算、編制報表、申報納稅等基礎性工作的管理部門，財務部門不可能為企業創造價值，企業也不需對財務部門績效考核。這只是對財務管理最原始、最傳統的認識。在激烈的市場經濟環境下，企業競爭遵循著優勝劣汰的原則。鑒于財務部門越來越重要，財務簡單的管理顯然滿足不了企業發展的需要。

二、影響水務企業價值創造的幾個財務管理問題

（一）資金管理不夠規范

地方政府對國有企業資金使用效率的監管沒有嚴格的考核制度。國有水務企業財務管理制度對資金的管理辦法不詳細，往往出現大額存款活期計息，資金沉淀嚴重;融資結構不合理及利率較高，增加公司的財務成本;應收款不及時催收，不利于加速資金周轉及易形成壞賬等現象，資金管理上存在的問題導致水務企業經濟利益受損。

（二）供水成本偏高，經營業務范圍單調

近幾年，各地政府積極推進城鄉一體化建設，而城鄉供水一體化是城鄉一體化建設的重要組成部分。一方面，在供水過程中所產生的成本費用支出較大，包括供給水資源的原價費用、制水藥劑費、日常維護設備支出、人員成本等支出;另一方面，由于鄉村內部管網是早期“村村通水”時期建設的，當時大部分管網的用料及建設質量不能達到現代供水的標準，并且當時一部分供水主干管網的布局也不能滿足現在聯網的要求。供水企業要投入巨資對管網升級改造 ，每年向用戶收取的水費遠遠低于投資付出成本，但財政補助資金只是杯水車薪，這在很大程度上對供水企業的運轉造成了影響。

水務企業的經營收入來源主要兩方面：一是向居民和企業收取的水費;二是向用戶提供零星維修時收取的材料成本費。因為水費價格穩定且供水范圍相對固定，所以企業每年水費總收入波動不大，可零星維修收入卻是微乎其微。

（三）供水價格偏低，定價受外界因素限制

自來水屬于特殊的商品，是人們生活最基本的必需品，人們的生命健康與水質息息相關。正因為自來水在人們生活中如此重要，所以當地政府對供水行業有諸多管理規定。一方面，政府相關價格體系管理部門按照嚴格程序統一規劃和制訂水價，所以自來水單價相對偏低且較穩定;另一方面，規定在一定區域內只有一家供水企業，以避免企業之間的惡意競爭，影響供水的穩定與質量。在競爭激烈的市場經濟大環境中，國有水務企業處于利弊并存地位。

（四）財務分析不被重視

實際工作中，財務人員存在重核算，輕管控、重經驗、輕創新、重事后、輕預算、重數據、輕信息的思想。企業管理者以經營業績為導向，著眼于生產經營，對財務分析不夠重視。因此，導致財務部參與公司戰略、計劃、考核等程度受限，提供的會計信息對企業決策價值不高，財務管理的職能得不到充分發揮。

三、在價值創造導向下提升財務管理策略

（一）加強資金管理，提高資金使用效率

水務企業財務部作為資金的管理部門，統籌安排與調度集團企業范圍內的資金，包括企業內部資金劃轉、融資、投資方面。下屬企業財務部為所在企業資金日常管理部門，執行上級母公司財務部制定的資金管理指令。

（1）提高資金的收益率。根據水務企業及下屬子分公司經營業務需要的情況，清理不必要的存款賬戶，這有利于資金的集中管理。與每家開戶銀行簽訂協定存款，大額閑置的資金可通知存款或購置短期保守型理財產品，以提高資金的收益。

（2）最大程度上降低融資成本。國家為全面推進城鄉一體化建設，一些政策性金融機構對民生項目建設資金貸款給予一定的優惠措施。水務企業財務人員要深入了解國家扶持政策，抓住機遇爭取到低成本貸款資金。根據水務企業投資項目預期產生效益的評估，可適當引進一些中長期融資項目，比如融資租賃、長期借款等，以減少貸款資金到期而需頻繁融資操作帶來的額外成本。

（3）提高應收水費回收率。水務企業充分利用銀行代扣、網銀轉賬、支付寶、微信等現代便捷的支付方式收取水費。對一些不方便繳納水費的用戶，則可上門收取;對那些故意拖欠或者拒絕繳費的用戶，水務企業通知后仍不繳納，拖欠一定的期限后，供水企業可采取限制用水或在一定時間內停止供水的措施，情節嚴重的可通過法律途徑解決;對于一些確實有經濟困難的用戶，可酌情給予延期或部分減免?？傊畡掌髽I要根據實際情況采取不同的應對措施，確保應收水費及時到賬，維護自身的合法權益。

（二）多渠道降低成本、拓展新業務，力爭增收節支

由于水價受政府的管控，水費收入相對穩定，企業只能通過加強公司內部管理、挖掘公司潛力等舉措來增加企業經濟效益。

（1）重視企業財務管理人員的培養。人才是企業發展的第一資源。對財務人員的培養，要在繼續強調專業能力的學習之外，重點培養精于理財、善于管理和決策的管理人才。優秀的財務人員能在企業價值創造的指引下創新財務管理思路，比如在資金管理、預算管理、成本管理、風險與內控管理等方面積極探索適應企業持續發展的財務管理方法。

（2）節約企業成本的舉措。首先，可引進先進的供水設備和高水平的生產技術。選擇最好的設備及技術，雖然前期投入資金成本很高，但當后期正常運轉之后，維護成本會相對減少、水質更安全、投資回報期長及穩定，更有利于企業的長遠發展。其次，加強原材料的管理。供水管材、零配件等材料的采購秉持“質量至上，價格合理”的原則。嚴格按照水務企業倉庫管理制度規定的出入庫流程辦理材料出入庫，杜絕材料流失或浪費現象。最后，加強績效考核機制。比如根據企業實際生產經營情況，設定一個標準的漏損率、水費回收率等考核指標，有效的提高員工的工作效率和工作質量，同時節約了企業成本。

（3）拓展企業經營范圍。創新是發展的基點，是企業發展的第一動力。供水企業是一個傳統的行業，經營范圍相對單一?？梢猿浞掷脙炔抠Y源，在以供水為主營業務的基礎上，開拓與供水鏈相關聯的業務，比如：管網工程施工、管網工程設計與審計、管材銷售、污水處理等其他業務，多渠道提升企業價值。

（三）完善水價管理體制，增加企業收益

（1）實行階梯水價的管理體制。為貫徹落實國家提倡的“保護水資源，節約用水”的號召，企業可以根據實際發展情況，對水價采取階梯式管理制度。對階梯水量的劃分標準，既要滿足用戶基本需用水量，又要達到節約用水目的。這種階梯式水價促使用戶養成節約用水的習慣，并且在自來水輸送的過程之中，避免自來水浪費的現象，水務企業的供水成本同時下降了。

（2）學好用好政策、法規。供水價格受當地政府價格主管部門管制，企業不能因成本上升自行調價給予合理彌補。但企業要學習相關法律法規、利用好政策，符合《城市供水價格管理辦法》規定調價條件時，要及時向業務主管部門及價格主管部門申請水價調整，水價調整應當遵循“補償成本、合理收費、節約用水、公平負擔”的原則，在充分考慮居民的經濟承受能力的條件下，增加供水企業的收入，保持企業健康持續發展。

（四）重視財務分析，為決策做好參謀

財務分析是根據企業財務報表和其他相關資料為依據和起點，采用專門方法，系統分析和評價企業財務狀況、經營成果以及未來發展的趨勢。能根據一系列指標分析，發現公司管理存在的問題，找到解決方法，并能提出增加企業價值的有效途徑，充分發揮了財務管理參謀作用。

（1）通過編寫財務報告形式分析財務數據，主要指標有營業收入、營業成本、利潤總額、營業利潤率，銷售增長率等反映公司盈利能力及增長能力;對企業的資產、負債、所有者權益、資產周轉率、資產負債率等指標進行分析，來反映企業的生產規模、企業資產管理效率、償債能力、企業經營的穩定程度。

（2）通過其他財務分析，供水量與各項成本項目相關性分析，供水量與售水量之間的偏差分析漏損率，查漏成本與挽回損失關系分析，水費回收率分析等。

四、結束語

綜上所述，人們的生活和生產與水資源緊密相聯，而水務企業架起了用戶與水資源中間的橋梁。水務企業要強化財務管理，才能提高企業自身經濟效益與提供更穩定高質量的自來水。本文在企業價值創造導向下如何提升財務管理作了一些探討，希望對其他供水企業有所啟發。相信將來國家會更加重視該領域，有更多的優惠政策落實到企業，促進供水企業更好持續地發展。

參考文獻

[1]陸梅.提升自來水公司經濟效益的思路探討[J].首席財務官，2018，14（15）：19-21.

[2]文慧嬌.關于供水企業財務管理與價值創造的探討[J].會計師，2016，（15）：45-46.

[3]何泳螢.企業財務分析的重要性及改進措施[J].中國市場，2019，（36）141-142.