新型體制改革中對于財政稅收的影響分析

史劍猛

摘 要：隨著我國經濟發展與社會進步，原有體制無法滿足日益增長的國民經濟需求，所以必須進行一系列的體制改革。基于此，針對分稅制財政體制改革，分析此次體制改革對于我國財政稅收產生的影響，并以此為基礎，對我國地方政府與中央政府的財政關系進行探究。

關鍵詞：分稅制;財政關系;體制改革

中圖分類號：F810.41? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）04-0046-02

一、原有體制分析

我國建國后，由于經濟體系較為脆弱，通貨膨脹過于嚴重，因此為了將國內經濟市場穩定，采取了統一管理，財政統籌的體制方針，進行對于全國物資與現金統一調度，為我國早期經濟穩定與發展起到一定的效果。隨著改革開放以來，我國經濟狀況與財政狀況逐漸穩定發展，因此為了讓地方經濟得到增長，中央采取了分層次預算管理的方式，即分為中央、行政區、省（市）的經濟模式，將財政收入一部分進行中央補充，另一部分作為撥款進行地方使用，這種方式雖然在一定程度上促進了地方經濟的發展，但是同時也屬于中央高度統籌經濟方式。在這一階段，我國的預算收入超過了中央總收入的80%，預算中支出部分超過75%需要由中央進行同一劃分，進行分級管理，財政管理體制顯得過于集中化。

二、新型體制改革理論基礎

1.稅收概念。首先對于稅收制度來說，屬于國家對于國內人民進行的征收管理與法律法規的總和，屬于國家財政制度的主體部分。

2.分稅制概念。分稅制由奧次、馬思格雷福等人的財政分權理論進行改進而來，經過了近百年的歷史發展，分稅制的核心在于通過地方政府財權不一的相對基礎上，進行對于自身一定獨立化的財政收取與支配的權利，并將它從財務延伸到地方政府與中央政府的關系上，具有以下幾個特點。第一，地方政府具有相對明確的職能劃分，存在相對獨立的財政體系，能夠對于自身可支配收入與支出有較為明顯的規定，存在獨立權限。第二，具備一定的規范性與法律性，能夠根據法律來進行對于地方政府財政權力的保護，具有地方政府財政收入支出的可預測性與穩定性。第三，能夠讓地方政府進行本地特色的資源分配，進行最優化的支出體系，存在最優解的稅收稅率選擇。第四，能夠有效實現地方政府、居民、中央利益的統一協調，能夠做到財政體系的平衡化。第五，地方政府擁有相對獨立的權利，利益在很大程度上不會被中央所干預，并且地方所在居民也有更多的對于地方財政的透明性，可以進行相對民主化的地方財政支配意見收集。

三、新型體制改革的意義

分稅制體制改革在本質上屬于地方與中央對于地方財政的分配方式，使得地方能夠將財權與事權統一化進行，改變自身的稅種，即改為中央地方共享稅、地方稅與中央稅，讓國家能夠在地方進行地稅與國稅兩種模式的征收系統設置，在對于地方財政有所把持的前提下，促進地方經濟發展。

分稅制體制改革對于財政稅收擁有較大的影響意義，主要有：一是進行對于中央與地方經濟發展的積極促進，二是規范了地方政府的財政收支體系，三是財政體制建設得到了發展，四是企業能夠擁有更多的地方性政策支持。

四、新型體制改革的內容分析

分稅制改革在各個地方進行的改革力度與改革方式有所差別，因此本文以武漢市為例，進行新型體制改革內容分析，武漢市在進行新型體制改革后，改變了原有稅種地，分為以下幾個部分。

1.增值稅。這部分增值稅對應的是我國的勞務、進口貨品、修理企業與銷售企業，針對性地對于產品銷售的增值部分進行稅收額外收取，在稅種中屬于流轉稅。武漢新型體制改革中對于增值稅的改革相對而言最為系統化，也作為地方性稅收主體部分，武漢地區增值稅稅收額度以貨物流轉部分進行計算，通過比例稅率進行稅收計算，即對于產品進行17%的稅率基本扣除，對于相對小規模企業或納稅人進行低稅率收取，即收取13%的基本稅率。在武漢市地區對于增值稅的改革中，其中75%屬于中央財政，25%歸納到地方財政。而這25%的地方財政中，其中8%屬于省級財政歸納，最后的17%才算是地方所屬。

2.營業稅。營業稅主要針對武漢市地區的不動產、無形資產或是應稅勞務進行對于營業額進行的稅收征收，也在稅種中屬于流轉稅。營業稅征收對象主要是娛樂業、建筑業、服務業以及郵電通訊業等等，其中無形資產包含了土地使用稅、著作權、專利權等。對于不動產銷售來說，營業稅的稅目不同，稅率也有所差距，根據3%～20%稅率進行稅收征收。并在2018年，部分營業稅征收改為增值稅征收，僅對于部分試點企業地區。

3.企業所得稅。企業所得稅是針對我國在境內進行收入獲取的組織或是企業進行對于生產經營獲取的一部分進行收稅。其中包含了利息所得、勞務所得、租金所得、銷售貨物所得等等都屬于征收對象。在2017年改革找那個，對于內資企業與外資也進行了企業所得稅統一，規定為25%，其中對于相對高新科技產業進行15%的稅率比例征收，對于國企企業進行20%的稅率比例征收，對于小型企業微型企業進行20%的稅率征收。對于這部分的財政收入，地方政府財政收入獲取其中的40%，中央政府財政收入獲取其中的60%。

4.個人所得稅。對于個人所得稅來說，新型體制改革將個人所得稅調整到了5 000元人民幣，即對于納稅人個人進行的工資再分配，將超過5 000元的部分進行5%～50%的比例不同方式征收。

5.城市維護建設稅。這部分城市維護建設稅指的是對于國家征收稅款進行再次收繳，目的是進行對于城市建設與維護的資金獲取，對于營業稅、增值稅、消費稅的對象進行收取，按照納稅人個人或企業集體收入情況，進行1%、5%、7%不同比例的收取。

五、新型體制改革對于財政收入的影響原因分析

1.事權下移同時財權集中。在進行分稅制改革后，對于收入劃分進行了相對規范性的處理，中央政府對于財權進行集中管理，但是對于事權劃分有所忽視，使得事權劃分部分較為模糊，地方與中央的事權有所錯位，使得事權下移，讓部分應該屬于中央或是上級政府負責的事務，推給了地方政府進行承擔，使得地方政府的財政支出壓力加大。同時對于公共醫療、衛生、教育等部分省級政府與中央政府的支出相對較低，讓地方性政府支出公共開支較大，促使地方政府出現赤字現象。在進行分稅制改革后，省級政府與中央政府并沒有對于地方政府的財權利益有所關注，使得稅制結構相對而言并不合理，讓財權呈現了倒三角結構，地方政府入不敷出，并最終使得地方政府收入占據總收入比例越來越低。

2.地方政府缺乏稅收立法權。在進行對于稅收立法權部分，中央進行集中把控，并沒有將這一權利歸給地方。這就使得地方政府在進行文化、經濟發展過程中，存在更多的時代性的缺陷，讓國民社會發展與經濟發展之間存在了較大的矛盾。從此次新型體質改革來看，中央仍然給予地方政府較少的立法權，其中僅僅包含：一是省級政府能夠進行對于地方自治企業的部分減免所得稅，對于自然災害產生的企業或個人、家屬及孤老進行減稅，對于暫緩開證的非金屬原礦與有色金屬原礦的資源進行一定減免資源稅;二是省級政府能夠進行對于土地所得稅、城市維護建設稅等小型稅種的細則實施;三是省級政府能夠進行對于屠宰稅與宴席稅的征收稅目選擇與減免。從上述法規中可以看出，中央僅僅給予了地方省級政府極少的立法權，這就使得下屬地方政府甚至沒有行之有效的立法權，而我國的稅種、稅目基本由中央政府進行制定選擇，細則規定與實施，地方政府僅有部分小型稅種的支配權。這種地方性稅收立法權的喪失，極其不利于地方經濟發展，也使得地方政府稅收收入有所下滑，讓非理性擴張與地方政府膨脹現象有所發生，我國新型體制改革中的稅權集中，稅法統一的管理方式，會給地方政府帶來較大的不利影響。

3.稅制失衡，稅種不合理。在此次新型體制改革中，將流轉稅作為收稅的主體部分，其中增值稅占據較大的不中，個人所得稅與企業所得稅占據比例相對較小，這種方式雖然能夠讓我國經濟有所穩定，但是會造成經濟制度較為扁平化，缺乏彈性。當我國經濟出現較大的波動時，這種稅收制度缺乏彈性的弊端就會顯現出來，使得我國經濟杠桿作用有所下滑，讓高收入群體無法進行收入調整，也會出現社會上的分配不同現象。流轉稅過大的比例使得地方政府稅收增長速度有所下滑，由于地方性政府只能收取25%的收入，而所得稅能夠占有40%的收入，這就會讓地方稅收無法進行有規范性的調整，出現稅源不足的現象，也讓地方對于稅收征收方面缺乏征收信心，無法進行優惠政策的有效實施，最終出現更多的偷稅漏稅情況，造就財政地方收入有所下滑。

六、新型體制改革稅收改進建議

1.明確地方政府與中央政府的事權關系。根據財政分權的基礎理論來說，需要進行對于地方與中央之間的職責有效規范，將財政關系清晰化，對于事權范圍進行提前規定，對于財權范圍盡早確定，讓地方政府不需要負擔更多財政支出，進而改善我國基層政府過大事權的改善情況。

2.優化地方稅制結構。對于地方財政分權來說，地方政府首先要對本地居民進行負責。地方稅取之于民也用之于民，想要保證本地居民公共服務與產品的正常運行，就需要完善地方稅種，建立合理的地方稅收政策體系，增加地方稅基，對于收入增長具有一定的彈性，擴大地方稅收來源，平衡社會收入體制。

3.賦予地方政府適當的稅收立法權。對于地方政府來說，當地居民特色的收入模式，會需要更多特色性的地方稅收法律。因此，地方政府需要獲取一定的稅收立法權，擁有地方稅收模式的彈性，進行對于地方性不需要稅種的舍棄。對于特定部分的收費，進行費改稅的推行，鞏固地方性稅收的有序發展，促進地方經濟的可持續增長。

七、結語

本文從我國原有經濟體制入手分析，探究我國新型體制改革理論基礎，我國新型體制改革的意義，并且分析新型體制改革出現的問題，并根據出現的問題進行針對性的建議分析，希望能夠對于我國新型體制改革有一定的理論參考價值。

文獻參考：

[1]? 蔣永浩.財政稅收體制改革模式創新與規范化發展分析[J].納稅，2017，（19）：19.

[2]? 劉玉紅.淺議新形勢下財政稅收體制改革的創新[J].中國鄉鎮企業會計，2017，（4）：85-86.