加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)施問(wèn)題研究

梁兵

摘 要：目前我國(guó)行政事業(yè)單位工作速度較慢，主要原因是內(nèi)部控制不好，導(dǎo)致的由內(nèi)而外的拖延。這是當(dāng)前行政事業(yè)單位必須面對(duì)的問(wèn)題之一。因此，必須從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題入手，全面展開(kāi)加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)施問(wèn)題研究。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制體系建設(shè);行政事業(yè)單位改革

中圖分類號(hào)：F810.6? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2020）05-0123-02

引言

內(nèi)部控制指對(duì)某一單位的內(nèi)部情況整體掌控，包含了各個(gè)部門的調(diào)動(dòng)、配合以及資金的使用等，是對(duì)內(nèi)部情況的一種綜合指導(dǎo)方式。但一直以來(lái)，我國(guó)的行政事業(yè)單位都不夠重視內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題，主要是因?yàn)槲覈?guó)的行政事業(yè)單位是國(guó)家機(jī)構(gòu)，每一任領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)入了行政事業(yè)單位之后，都會(huì)看重業(yè)務(wù)方面的內(nèi)容，這樣可以非常好地提升領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績(jī)水平，從而得到更好的晉升。這種機(jī)制也就導(dǎo)致任何領(lǐng)導(dǎo)都不會(huì)過(guò)分關(guān)注行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)建設(shè)，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系缺失，各部門運(yùn)轉(zhuǎn)緩慢。但始終不能從正確的方面進(jìn)行內(nèi)容的糾正。

一、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度不全面

我國(guó)的行政事業(yè)單位普遍對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)不夠關(guān)注，這也直接導(dǎo)致在行政事業(yè)單位之中內(nèi)部控制制度不全面。絕大部分的行政事業(yè)單位雖然規(guī)定了內(nèi)部控制制度的相關(guān)內(nèi)容，但是在制度之中并沒(méi)有明確規(guī)定相關(guān)內(nèi)容，尤其是很多的行政事業(yè)單位都將內(nèi)部控制的工作內(nèi)容定義為一切內(nèi)部事務(wù)的管理。這樣的定義就過(guò)于模糊，絕大部分的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員都不能了解自己的工作有哪些，從而對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作無(wú)從下手。而且在行政事業(yè)單位中，領(lǐng)導(dǎo)直接干預(yù)相關(guān)的內(nèi)容，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的權(quán)利無(wú)法得到保障。

（二）預(yù)算方面彈性過(guò)大

我國(guó)的行政事業(yè)單位是行政機(jī)構(gòu)之一，本身不具有盈利的性質(zhì)，所以在資金方面普遍不夠關(guān)注。在我國(guó)的行政事業(yè)單位之中普遍形成的思想就是認(rèn)為資金方面有國(guó)家做后盾，只要行政事業(yè)單位出現(xiàn)了資金緊張的情況，就可以向上申報(bào)，獲得更多的資金以便使用。這種情況最大的問(wèn)題就是會(huì)導(dǎo)致行政事業(yè)單位在資金使用方面毫無(wú)節(jié)制，絕大部分的行政事業(yè)單位工作人員在使用資金的時(shí)候也不會(huì)考慮資金的使用效率。這就導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的過(guò)程中，預(yù)算方面雖然提出了明確的計(jì)劃，但是在實(shí)際的過(guò)程中，預(yù)算的內(nèi)容幾乎不可能發(fā)揮實(shí)際效能。

（三）內(nèi)部控制報(bào)告效果不大

內(nèi)部控制報(bào)告是針對(duì)內(nèi)部控制的情況做出分析的報(bào)告，主要闡述內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題，以及內(nèi)部控制相關(guān)工作的完成情況。但是，在行政事業(yè)單位中這一類報(bào)告的分析幾乎不存在，主要是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的權(quán)限不夠，對(duì)每一個(gè)部門的情況都不能及時(shí)了解，所以在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告中，很難體現(xiàn)出真實(shí)的內(nèi)容，很多的內(nèi)容都是略過(guò)的，這就導(dǎo)致在實(shí)際的過(guò)程中，內(nèi)部控制報(bào)告毫無(wú)作為，很多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)也就開(kāi)始不關(guān)注內(nèi)部控制報(bào)告的內(nèi)容。最終，內(nèi)部控制工作成為擺設(shè)，行政事業(yè)單位雖然仍舊發(fā)布內(nèi)部控制的相關(guān)工作報(bào)告，但是對(duì)于其效果等方面卻已經(jīng)不作考慮。

（四）內(nèi)部控制人員素質(zhì)有限

由于我國(guó)行政事業(yè)單位不夠注重內(nèi)部控制相關(guān)工作的內(nèi)容，導(dǎo)致我國(guó)的行政事業(yè)單位之中并沒(méi)有出色的內(nèi)部控制相關(guān)人員。這主要是基于兩個(gè)情況：首先就是編制制度的影響。在行政事業(yè)單位中，每一個(gè)人員都有著其固定的編制，不能輕易調(diào)離崗位，更不能對(duì)其進(jìn)行開(kāi)除。而行政事業(yè)單位內(nèi)部的資金有限，在已經(jīng)有了一定的內(nèi)部控制人員之后，就不能進(jìn)行人才的招納，導(dǎo)致人員始終素質(zhì)不高。其次就是沒(méi)有合理的學(xué)習(xí)計(jì)劃。能力不足一定要采用學(xué)習(xí)的方法來(lái)強(qiáng)化，但是在行政事業(yè)單位中，卻并沒(méi)有針對(duì)內(nèi)部控制人員的專業(yè)強(qiáng)化課程，導(dǎo)致內(nèi)部控制人員的能力遲遲得不到提升。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體辦法

（一）完善內(nèi)部控制制度

對(duì)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作而言，想要徹底的改善其效果，核心就在于要充分地完善內(nèi)部控制制度。對(duì)于很多的行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，其自身的內(nèi)部控制制度直接呈現(xiàn)為缺失的狀態(tài)，這就導(dǎo)致了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作難以完成。目前需要補(bǔ)充的內(nèi)容有兩點(diǎn)：第一點(diǎn)，確立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的主導(dǎo)地位。傳統(tǒng)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中并沒(méi)有明確說(shuō)明內(nèi)部控制制度的重要性，相關(guān)的管理人員也都是普通工作人員，自身的權(quán)威并不足夠管理整個(gè)行政事業(yè)單位。因此，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中需要明確，內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位內(nèi)部最重要的制度內(nèi)容。同時(shí)，行政事業(yè)單位的一把領(lǐng)導(dǎo)是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制部門的主要負(fù)責(zé)人，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度施行的過(guò)程中，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員權(quán)力直接對(duì)等于行政事業(yè)單位的一把領(lǐng)導(dǎo)，這就能夠形成足夠的管控。第二點(diǎn)，業(yè)務(wù)層面上需要明確具體的內(nèi)容。在行政事業(yè)單位中，業(yè)務(wù)層面上的內(nèi)容是相互獨(dú)立的，為了讓內(nèi)部控制制度更好的管控全局，則需要將業(yè)務(wù)內(nèi)容納入其中，這樣行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)人員就可以名正言順地獲取各個(gè)部門的信息內(nèi)容，從而對(duì)各個(gè)部門實(shí)現(xiàn)充分管控。

（二）做好預(yù)算方面控制

行政事業(yè)單位的發(fā)展依賴于國(guó)家的資金，但是我國(guó)是一個(gè)幅員遼闊的國(guó)家，行政事業(yè)單位的數(shù)量極為龐大，國(guó)家財(cái)政不可能無(wú)限制地給某一個(gè)行政事業(yè)單位進(jìn)行撥款，所以行政事業(yè)單位需要在合理的范圍內(nèi)盡量做好相關(guān)的預(yù)算管理工作。其中主要應(yīng)采用兩個(gè)措施：第一，預(yù)算內(nèi)容的精確度需要更高。在行政事業(yè)單位中，傳統(tǒng)的預(yù)算主要是通過(guò)各個(gè)部門的申報(bào)進(jìn)行制定的，這個(gè)申報(bào)的內(nèi)容往往是各個(gè)部門自己掌控的，所以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制部門和財(cái)務(wù)部門都不能很好地知道這些內(nèi)容是否真實(shí)有效。而在全新的預(yù)算機(jī)制之內(nèi)，則不需要各個(gè)部門上報(bào)相應(yīng)的預(yù)算，而是需要各個(gè)部門提供相應(yīng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，按照數(shù)據(jù)的內(nèi)容由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相關(guān)的預(yù)算然后提交內(nèi)部控制部門審批，這樣的數(shù)據(jù)就更加合理，而且更加真實(shí)，能夠真正地控制預(yù)算的內(nèi)容。第二，預(yù)算超支情況出現(xiàn)后，需要明確地進(jìn)行問(wèn)題的提交，并且進(jìn)行追責(zé)。在原則上，預(yù)算的金額足夠各個(gè)部門的業(yè)務(wù)開(kāi)展，當(dāng)出現(xiàn)了超支的情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)是各個(gè)部門自己解決。但當(dāng)各個(gè)部門表示能力不足的情況下，需要提交合理的理由進(jìn)行資金的二次提取，且要求總結(jié)其中的原因，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并對(duì)相關(guān)的責(zé)任人按照情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幜P。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制報(bào)告內(nèi)容

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制一直以來(lái)效果不佳，其主要的原因是沒(méi)有對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作形成一個(gè)完整的反饋，導(dǎo)致了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作效果得不到重視。這就需要強(qiáng)化內(nèi)部控制報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容，主要的做法是：首先，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告中規(guī)定具體內(nèi)容，包括但不限于各個(gè)部門的工作情況、財(cái)務(wù)情況、資金使用效率、業(yè)務(wù)口碑等內(nèi)容，這些內(nèi)容集中匯總能夠得到行政事業(yè)單位的整體情況。并且在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告中要采用分析的辦法，每一個(gè)部分的內(nèi)容都需要進(jìn)一步的深入分析。當(dāng)出現(xiàn)和預(yù)計(jì)不同的情況時(shí)，往往需要明確指出到底哪一個(gè)部分出現(xiàn)了問(wèn)題，這些問(wèn)題日后應(yīng)該如何避免;當(dāng)資金出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)候，要明確提出未來(lái)的應(yīng)對(duì)方案，以及對(duì)當(dāng)前應(yīng)對(duì)方案進(jìn)行考核，了解當(dāng)前的方案是否合理。其次，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告要采用層層審批的方式。即當(dāng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告得出后，需要行政事業(yè)單位內(nèi)部控制部門的實(shí)際負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批，確保內(nèi)容無(wú)誤后，交給行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行審批;當(dāng)其中某些部分存在含混不清的時(shí)候，需要將相關(guān)的內(nèi)容打回原處，重新審查。并且采用追責(zé)制度，哪一個(gè)部分出現(xiàn)了問(wèn)題，則追究哪一部分人員的責(zé)任。

（四）積極收納相關(guān)專業(yè)人才

行政事業(yè)單位由于編制制度的問(wèn)題，長(zhǎng)期存在缺乏專業(yè)人才的情況。這就需要行政事業(yè)單位能夠針對(duì)編制制度的問(wèn)題做出相應(yīng)的改革。其中主要的內(nèi)容有兩點(diǎn)：其一，圍繞行政事業(yè)單位內(nèi)部的編制制度進(jìn)行人才的調(diào)動(dòng)和強(qiáng)化。在行政事業(yè)單位中，大部分的人員都是公務(wù)員，然而在實(shí)際的應(yīng)用過(guò)程中可能發(fā)現(xiàn)這些人才考入的行政事業(yè)單位領(lǐng)域和其能力有所不符，這就需要行政事業(yè)單位根據(jù)人才的具體情況快速進(jìn)行調(diào)整。雖然薪資待遇也會(huì)進(jìn)行改變，但是對(duì)于行政事業(yè)單位而言，可以通過(guò)利用獎(jiǎng)金等方式彌補(bǔ)。具體是將行政事業(yè)單位的基礎(chǔ)薪資提到同一個(gè)水平線，讓編制制度對(duì)基礎(chǔ)薪資的影響變低，然后根據(jù)各個(gè)崗位需要的能力不同，而進(jìn)行薪資的制定，這樣就可以讓人員的調(diào)動(dòng)不成問(wèn)題。其二，大膽突破編制制度，進(jìn)一步招納人才。在行政事業(yè)單位中，應(yīng)當(dāng)反思編制制度的問(wèn)題，施行按能力上崗制度，能力足夠的人員可以繼續(xù)進(jìn)行工作，能力不足的人可以勒令其進(jìn)行相關(guān)的學(xué)習(xí)，而學(xué)習(xí)之后能力依舊不足的，則需要進(jìn)行清退處理。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)的行政事業(yè)單位始終不能良好地進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，主要是在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中不能得到領(lǐng)導(dǎo)的重視。在行政事業(yè)單位中，領(lǐng)導(dǎo)是國(guó)家干部，所以其更加期望在崗時(shí)間內(nèi)能夠做出更多的業(yè)績(jī)，這就讓行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)將目光完全放在了業(yè)務(wù)方面。雖然由于內(nèi)部控制的問(wèn)題導(dǎo)致業(yè)務(wù)開(kāi)展緩慢，但是行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)更喜歡利用下達(dá)指標(biāo)的方式來(lái)快速獲得業(yè)績(jī)，而不愿意進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)，認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，屬于為他人做嫁衣。

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