淺談會計信息化下的內部控制

張超

[摘 要] 會計信息化給企業帶來了諸多便利，同時對企業內部控制的環境、范圍、要求和方式產生了一定影響，增大了企業內部管控難度。針對企業當前存在的對會計信息化認識不足、對會計信息化數據的安全保障不力、人員職權不明等問題，提出改進策略：建立健全權責分明的財務會計機制;強化人員培訓，提升會計信息化水平;加強企業信息安全系統建設;明確部門職權，完善內部監督機制。

[關鍵詞] 會計信息化;內部控制;策略

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009-6043（2020）03-0169-02

當前信息技術飛速發展，會計信息化在企業中的普及范圍也越來越廣，企業要順應時代潮流，就必須接受會計信息化帶來的系列變革，迎接挑戰，迎難而上，抓住其帶來的機遇，讓會計信息化成為企業促進自身發展的墊腳石。

一、會計信息化給企業內部控制帶來的影響

會計信息化給企業內部控制帶來了翻天覆地的變化，主要體現在：信息化改變了企業內部控制的環境、范圍、要求和方式，并且增大了企業內部管控的難度。

（一）內部控制環境和范圍的變化

在會計信息化以前，企業對于會計工作的內部控制主要是表現在對于會計人員的管控;而在會計信息化的影響之下，企業不僅要對會計工作人員進行管控，還要管控會計操作系統還有計算機等項目，這使企業內部控制的范圍加大了。同時，當信息技術參與到會計工作中之后，辦公無紙化也全面覆蓋，資料的數量變得更多，由此帶來了兩個方面的變化。其一，除了原始的賬目和數據之外，銷售、采購、成本、人力等都成為了公司內部控制的范圍。其二，會計人員與其他部門的關系更加密切，他們需要積極學習信息化的辦公方式，協助其他部門同事工作，這也使部門之間人與人的聯系更多，也增加了對不良狀況管控的難度。以上兩個方面都使得企業內部控制的環境變得更加復雜、需要控制的范圍也進一步擴大。

（二）內部控制要求和方式的變化

會計信息化的實施，給企業提出了新的要求，即企業必須在新形勢下提高內部控制的質量和水平。人工核算系統被取代的同時，大量基礎的會計工作都由機器代替人員來實施，財務人員的工作內容轉向為對結果的監測和分析，內部控制的方式也由控制會計人員之間的關系變為控制機器與人之間關系。同時，電子化的保存形式也給企業內部保密工作等帶來了難度，企業內部控制的要求也變得更高。如果發生信息的泄露，就會給企業帶來損失，甚至可能會危及企業的生存。

（三）管理和控制企業內部徇私舞弊行為的難度增大

傳統的人工核算的時代，一項數據需要多個人的參與和核算，不容易出現失誤或者數據被惡意篡改的情況。在信息化時代下，很多工作都是由單人負責，由機器核算，這樣一方面可以大大節省人力和物力成本，但從另一方面來看，也容易導致企業安全問題的出現。

1.增大企業安全隱患。在傳統的紙質化時代，紙質資料的篡改很容易就會被發現，只要妥善保管相關數據和資料，就能減少會計方面出現問題。在會計信息化背景下，可能會有人在利益驅動下，做出篡改或者是盜取資料的事情，這些都增加了企業的安全隱患。

2增加企業內部審計難度。傳統的會計系統，只要發現問題，很容易就能夠找到相關負責人，在信息化時代，部門與部門之間的聯系更加緊密，資料的共享范圍也更大，但對內部審計工作造成了很大的難度，很多時候難以找到具體責任人。

二、現階段我國企業內部控制存在的不足

現階段，我國大多數的企業都在進行著會計信息化的改革或者是正在對其系統進行完善，會計信息化給企業帶來了諸多便利，但就整體環境來說，還存在著較多的不足。

（一）對會計信息化的認識存在差異

當下，許多對會計信息化認識深刻，走在前面的企業已經完成了會計信息化的改革，并且嘗到了信息化帶來的便捷。然而，不少的企業依然處在觀望的階段，對會計信息化的認識不夠，或者是將會計信息化的缺點放大，忽視其帶來的價值，依然采用傳統的人工的會計核算方式，在此方面投入較大的人力和物力。此外，對于已經進行會計信息化改革的企業來說，對內部人員的培訓并不到位，存在著一些對會計信息化系統使用不熟練的情況，導致其優勢無法完全發揮。這些情況都不利于企業提升核心競爭力、順應時代發展。

（二）對會計信息化數據的安全保障不足

傳統的會計制度下，相關的會計信息、數據和憑證都由人工有意識保存，一般來說，只要工作人員可靠，很難會出現被外部不明分子竊取的情況。但在信息化的背景下，所有的數據都是通過電子計算機的磁盤等設備保存，一個病毒就有可能會導致所有的資料失竊，甚至是被惡意篡改，即使是內部管理沒有任何問題的情況下也可能會使企業的數據暴露，嚴重的還會危及到企業的生存與發展。現階段，已經完成或者正在進行會計信息化改革的企業對其信息安全系統的建設都還存在著不足，還需要進一步進行探索和完善。

（三）工作人員職權不明

傳統的會計工作，會計工作人員每人負責的部分比較明確，他們只要做好自己的工作就可以了，一旦工作出現問題，也能夠第一時間找到負責人。重要的工作完成都需要蓋章和審批;自動化的模式下，很多的工作都是由計算機自動生成，很多原本的崗位和職位都被撤銷了，有一些工作被兼并，容易出現工作遺漏的情況，使原本應該提高的工作效率變得更低。

三、會計信息化下企業內部控制優化策略

（一）建立健全權責分明的財務會計機制

企業在引入會計信息化系統的同時，還應該重視對內部會計系統的建立和完善。在信息化的背景下，很多的工作出現了新的分配機制，企業內部應該明確各部門工作人員的權力和職責，確保企業的財務會計部門能夠有效地運行。與此同時，將具體的工作環節交給具體的人員負責，減少工作無人認領的情況，以此提高企業內部的工作效率。

（二）強化人員培訓，提升會計信息化水平

企業在引進會計信息化系統的同時，要注意加強對相關工作人員進行培訓，提升其對信息化管理的認識水平，還要加強其對相關系統的知識和水平的培訓，提高其對信息化的應用技能，從而實現企業的管理水平。信息化下每一個人員都有不同的系統登錄密碼，讓其妥善保存并定期修改密碼可以增強企業內部信息系統的安全系數。

（三）加強企業信息安全系統建設

一是對不同的工作人員給予不同的系統登錄口令和密碼，可以根據需要設置多重口令權限，限制工作人員以個人身份進入系統，從而達到保護財務數據和系統的目的。

二是企業要大力引進和培養計算機方面的專業型人才，為自己的系統建立更加安全的防護和加密保障機制。一方面要能夠熟練地運用信息化的系統，為企業的管理效率做出貢獻;另一方面要能夠為企業數據的備份、防護和防火墻等方面做出相應的貢獻。

三是建立重要系統的上機登記制度，并且嚴格落實此制度，這有利于減少工作人員在利益的驅動下做出私自竊取企業機密的事情。在相關工作出現問題時便于監管人員排查和問責。

（四）明確部門職能，完善內部監管機制

在信息化的環境下，一個人負責的工作內容比較多，容易出現個人工作無監督的情況，企業在完善內部控制系統的時候，要為不同的部門、不同的工作人員明確不同的職責，同時要注意其權責的制衡和監督，做到同一件事情有具體負責人的同時又要有知情和監督人員。

完善企業的內部監察機制，一是要對信息化系統進行全面的監督和核查，就其每一個環節的算法和程序的合理合法性進行評估;二是對會計信息化內部控制的監管，要能夠及時發現和把握每一個環節的不足，并加強系統的完善;三是要加快對信息化系統的研究和開發利用，以此加強對財務和會計系統的全面監控和管理。會計審計系統必須高于其他部門，才能形成對企業內部系統全面地管理和控制。

四、結語

從當前我國企業對會計信息化的使用情況來看，會計信息化是時代發展的必然趨勢，企業也只有順應這個趨勢才能在日益激烈的市場競爭中實現成本的降低和管理效率的提升。會計信息化在當前的市場經濟環境下，它的影響包括兩個方面：一是為企業的發展帶來了價值，集中體現在節省企業運營的成本方面;二是給企業的發展帶來了很多的困難，企業必須要全面認識和把握信息化的特點，趨利避害，才能在信息化時代下持續健康發展。

[參考文獻]

[1]李月鑫，竇蕾.會計信息化環境下企業內部控制問題探討[J].現代營銷（信息版），2019（12）：12.

[2]王巖.會計信息化下企業內部控制研究[J].行政事業資產與財務，2017（19）：61-62.

[3]韓曉慶.企業會計信息化內部控制問題研究[J].商場現代化，2019（4）：169-170.

[4]趙曉潔.企業會計信息化內部控制問題研究[J].中國管理信息化，2019，22（2）：47-48.

[5]盧錦清.簡析會計信息化條件下的內部控制建設[J].經貿實踐，2017（19）：221.

[6]邱濤.基于會計信息化下企業內部控制的探討[J].中國商論，2018（19）：145-146.

[責任編輯：王鳳娟]