論計(jì)算機(jī)硬件輔助助審計(jì)管理創(chuàng)新

孔麗萍

隨著信息化技術(shù)的蓬勃發(fā)展與不斷完善，計(jì)算機(jī)及其技術(shù)已全方位的滲透進(jìn)各個(gè)行業(yè)。在信息技術(shù)不斷完善的時(shí)代環(huán)境下，為了適應(yīng)越來(lái)越復(fù)雜、龐大、具有聯(lián)動(dòng)性的相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)，國(guó)家的相關(guān)部門也正大力開展信息化技術(shù)的相關(guān)建設(shè)，提高工作水平和工作效率。單純的人工審計(jì)方式已經(jīng)跟不上時(shí)代的發(fā)展，影響和制約了審計(jì)工作的高效率展開以及后續(xù)的搜查、復(fù)審等較繁雜的程序。審計(jì)部門的信息化管理和自動(dòng)化辦公，適應(yīng)新的審計(jì)模式，進(jìn)而提高審計(jì)效率和工作質(zhì)量，有助于提高有關(guān)部門的執(zhí)行力。審計(jì)信息的信息化管理和自動(dòng)化辦公，已自主研發(fā)了許多適合我國(guó)制度的審計(jì)信息管理系統(tǒng)。

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的定義

傳統(tǒng)的審計(jì)是純粹的相關(guān)從業(yè)人員人工進(jìn)行相關(guān)的數(shù)據(jù)編寫，公式計(jì)算，圖表制作，而計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是指借助現(xiàn)代化的辦公設(shè)備，對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的審計(jì)，主要是以信息技術(shù)類工具，如計(jì)算機(jī)等進(jìn)行的審計(jì)工具，能提高工作人員的審計(jì)效率，并能快速的搜集相關(guān)審計(jì)證據(jù)的，都可以稱為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。

計(jì)算機(jī)

輔助審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的區(qū)別

審計(jì)線索的改變。企業(yè)現(xiàn)今更多的是利用會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行審計(jì)，在信息系統(tǒng)中進(jìn)行的會(huì)計(jì)審計(jì)無(wú)法看到完整的審計(jì)線索。傳統(tǒng)的手工系統(tǒng)中，擁有十分清晰的審計(jì)線索，有十分完備的數(shù)據(jù)記錄全過程，每一個(gè)審計(jì)步驟都有相關(guān)人員的簽字證明。但在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)信息系統(tǒng)中，沒有傳統(tǒng)的完整文字記錄，很少有文字記錄，一般是存有會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)資料的存儲(chǔ)設(shè)備，以機(jī)器可讀的形式存在，需要借助計(jì)算機(jī)等設(shè)備進(jìn)行操作。此外，計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)完成了從原始數(shù)據(jù)到財(cái)務(wù)報(bào)表輸出的全部會(huì)計(jì)處理過程。

會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的改變。為了系統(tǒng)處理相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確與完成以及系統(tǒng)本身的安全穩(wěn)定，必須建立新的控制機(jī)制，針對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點(diǎn)以及其具有的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)人和機(jī)器兩方面都要予以控制。 在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)審計(jì)下，內(nèi)部控制是指對(duì)人的控制，主要是指權(quán)責(zé)分明，每一步都有專人負(fù)責(zé)相關(guān)的審核工作，互相之間起到相互牽制的作用，互相權(quán)責(zé)比較明確，結(jié)果直觀可視。而在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)條件下，內(nèi)部控制應(yīng)主要以計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制為主。

審計(jì)技術(shù)的改變。利用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)進(jìn)行審計(jì)相關(guān)的工作，審計(jì)人員可以更有效地完成核對(duì)、分析、比較等各項(xiàng)工作。在審計(jì)信息系統(tǒng)條件下，不僅要對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，還需要對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準(zhǔn)確性進(jìn)行定期的檢查，這就必須運(yùn)行計(jì)算機(jī)，進(jìn)行各種操作和處理的試驗(yàn)。在以前的人工審核環(huán)境下，審核工作均由人工進(jìn)行操作完成，不能快速查找到相關(guān)的審計(jì)信息。而在審計(jì)信息系統(tǒng)條件下，雖然仍然需要人工審查，但計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能明顯的提高工作效率。

對(duì)審計(jì)人員的要求更高。新的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)人員不僅要具有豐富的審計(jì)理論和實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)，而且要掌握計(jì)算機(jī)和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)方面的知識(shí)和技能。在審計(jì)信息系統(tǒng)的輔助下，對(duì)于審計(jì)人員的能力也有了更高的要求，即使沒有完整的審計(jì)線索也要會(huì)進(jìn)行相關(guān)的審計(jì);不僅能識(shí)別審計(jì)本身的風(fēng)險(xiǎn)還能甄別計(jì)算機(jī)系統(tǒng)本身的穩(wěn)定性、準(zhǔn)確性。

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的意義

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是現(xiàn)代審計(jì)人員在信息技術(shù)發(fā)展的大環(huán)境下不可或缺的好幫手，能有助于審計(jì)人員提高工作效率，提高審計(jì)質(zhì)量。

審計(jì)報(bào)告的統(tǒng)一制式。利用計(jì)算機(jī)輔助進(jìn)行審計(jì)報(bào)告的撰寫與審核，更有助于統(tǒng)一審計(jì)報(bào)告的單位、制式、格式等，有助于后期人員的查找，也能更加有效的進(jìn)行管理審計(jì)。另一方面，利用計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)也能快速的查找審計(jì)計(jì)劃的完成情況，計(jì)劃進(jìn)展，有助于安排下一步的審計(jì)任務(wù)，合理規(guī)劃審計(jì)時(shí)間。

利于審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的檢索查詢。相比于人工審計(jì)，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)可以很方便的對(duì)過往的審計(jì)報(bào)告、數(shù)據(jù)庫(kù)等進(jìn)行檢索、查詢等，也能進(jìn)一步方便、高效的進(jìn)行數(shù)據(jù)的匯總、整理分析等，可以極大的提高審計(jì)效率。

利用審計(jì)進(jìn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)審計(jì)。通過審計(jì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)多功能的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)功能，能快速的進(jìn)行過往數(shù)據(jù)的檢索、調(diào)閱、復(fù)核、核對(duì)、匯總、抽樣、分類、預(yù)測(cè)、決策等。因此，審計(jì)工作使用審計(jì)，可以提供多樣化的審計(jì)功能，提高審計(jì)的效率和質(zhì)量。

計(jì)算機(jī)

輔助審計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)

硬件系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。硬件系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，是由于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)由于自身的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)有不穩(wěn)定的因素存在，系統(tǒng)本身的缺陷或者系統(tǒng)編制的不合理造成數(shù)據(jù)的損壞、數(shù)據(jù)丟失，感染病毒、黑客技術(shù)等都會(huì)增加審計(jì)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)硬件的主要問題是硬件的可靠性和兼容性。對(duì)于每個(gè)節(jié)點(diǎn)的用戶，意味著硬件系統(tǒng)的責(zé)任應(yīng)該有明確的權(quán)限范圍，并只能提供給相關(guān)的授權(quán)用戶或員工進(jìn)行有效和合理的操作范圍內(nèi)的授權(quán)，并行另一套系統(tǒng)來(lái)監(jiān)督非法篡改和破壞計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的硬件。只有通過合理、有效的方法對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行區(qū)分，才能實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的完整性和可靠性。必須擁有合理、高效的系統(tǒng)區(qū)分方式，系統(tǒng)才具有可靠性與兼容性。 硬件的相容性是指在審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)所有節(jié)點(diǎn)的計(jì)算機(jī)及外圍設(shè)備經(jīng)過轉(zhuǎn)換，可以按照處理審計(jì)數(shù)據(jù)量的大小，進(jìn)行合理而高效的轉(zhuǎn)化，快速的進(jìn)行分配可供使用的硬件。是一個(gè)封閉而完整的系統(tǒng)，可以接收或處理另一節(jié)點(diǎn)計(jì)算機(jī)所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的能力。而對(duì)于各節(jié)點(diǎn)的使用單位，應(yīng)保存完整的硬件記錄，以便后期復(fù)核、明確責(zé)任。

軟件系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。一般是指軟件本身存在不兼容的情況，存在編程上的缺陷，運(yùn)行不穩(wěn)定等都會(huì)造成審計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)果出現(xiàn)偏差，從而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確，效率低下、質(zhì)量不高等現(xiàn)象。

數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)有被人篡改的風(fēng)險(xiǎn)，而且極易抹掉相關(guān)更改記錄，審計(jì)人員不易發(fā)現(xiàn)，如有人惡意更改相關(guān)的公式、計(jì)算方法以及定義等，生成了虛假的數(shù)據(jù)報(bào)表，再將相關(guān)改動(dòng)痕跡抹去，恢復(fù)到正常的計(jì)算方法，審計(jì)人員無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)虛假的報(bào)表，可能造成數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員的審計(jì)水平取決于審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的數(shù)據(jù)的完整性、真實(shí)性以及準(zhǔn)確性，審計(jì)單位如果對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，或者刻意隱瞞，或者對(duì)計(jì)算公式進(jìn)行更改，會(huì)使審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)重大的偏差，降低審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

來(lái)自審計(jì)行為的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的不斷更新變化，新的審計(jì)工具以及方法等層出不窮，審計(jì)人員雖然不斷學(xué)習(xí)，但由于審計(jì)人員本身專業(yè)知識(shí)能力就存在差距，還要關(guān)注計(jì)算機(jī)系統(tǒng)技術(shù)方面的學(xué)習(xí)，可能缺乏計(jì)算機(jī)審計(jì)的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)以及兩者相結(jié)合的思維方式，也會(huì)使審計(jì)結(jié)果以及最終的分析數(shù)據(jù)與實(shí)際情況相差甚遠(yuǎn)，從而產(chǎn)生了來(lái)自審計(jì)行為的風(fēng)險(xiǎn)。

計(jì)算機(jī)

硬件輔助審計(jì)的創(chuàng)新與展望

計(jì)算機(jī)審計(jì)人才是新時(shí)代背景下的復(fù)合型人才，既要掌握基本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等相關(guān)知識(shí)，也要掌握計(jì)算機(jī)的基本操作，以及相關(guān)計(jì)算公式、單位制式、數(shù)學(xué)模型、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面的金融數(shù)學(xué)知識(shí)。但我國(guó)的現(xiàn)狀還非常缺少這方面的人才，一方面是因?yàn)榇蟛糠謱徲?jì)人才未從傳統(tǒng)思維轉(zhuǎn)變過來(lái)，仍然只習(xí)慣于傳統(tǒng)的人工審計(jì)模式，而新時(shí)代的人才不僅需要基礎(chǔ)金融知識(shí)為背景，也要能掌握計(jì)算機(jī)輔助運(yùn)行背景下的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避問題，比如審計(jì)軟硬件的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)如何降低，如何在安全穩(wěn)定的環(huán)境下進(jìn)行審計(jì)工作的高效運(yùn)行，以及對(duì)于無(wú)紙質(zhì)數(shù)據(jù)追查的數(shù)據(jù)文件，如何保障沒有外部侵入造成數(shù)據(jù)的破壞或者對(duì)數(shù)據(jù)計(jì)算公式等的篡改，這都是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)型人才需要面對(duì)的挑戰(zhàn)。而對(duì)于信息計(jì)算背景的人才，在系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)，軟硬件的適配擁有扎實(shí)的基礎(chǔ)知識(shí)，但是對(duì)于金融工具的運(yùn)用有所欠缺，對(duì)于金融的基礎(chǔ)概念，審計(jì)的相關(guān)程序沒有一個(gè)系統(tǒng)的概念，不知道需要審什么，審的意義是什么。而且計(jì)算機(jī)輔助只是一種手段，一種方法，歸根到底還是要符合相關(guān)的法律，要明確自己的職責(zé)和權(quán)力的界限，在網(wǎng)絡(luò)世界的大背景下更要慎重。所以新時(shí)代的發(fā)展背景下，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)急需要各個(gè)領(lǐng)域都有涉獵的復(fù)合型人才的積極加入，已在審計(jì)崗位的傳統(tǒng)審計(jì)人才也應(yīng)積極學(xué)習(xí)新的審計(jì)方法，新的審計(jì)技術(shù)，跟上時(shí)代的腳步。

隨著信息化技術(shù)在飛速發(fā)展，審計(jì)在各個(gè)類型的工作領(lǐng)域中所需要的范圍越來(lái)越大，這將為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的發(fā)展起到積極的推動(dòng)作用。

目前，未來(lái)的方向主要是將其與其他行業(yè)的相關(guān)科學(xué)技術(shù)相結(jié)合，現(xiàn)代信息技術(shù)與審計(jì)技術(shù)的結(jié)合，改變了傳統(tǒng)的人工審計(jì)思維，眾多學(xué)者都在研究國(guó)外的理論基礎(chǔ)上，制定出一套符合我國(guó)國(guó)情的審計(jì)理論基礎(chǔ)，使審計(jì)理論能上升到一個(gè)新的高度。同時(shí)，審計(jì)實(shí)務(wù)界也齊頭并進(jìn)，不僅掌握好基礎(chǔ)的審計(jì)專業(yè)知識(shí)，也積極學(xué)習(xí)相關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)知識(shí)，在工作中保持終身學(xué)習(xí)的思想覺悟，對(duì)于信息化基礎(chǔ)知識(shí)有求知的渴望，并不斷的深化到工作當(dāng)中，因此計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)推動(dòng)了我國(guó)審計(jì)技術(shù)的發(fā)展。

隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，計(jì)算機(jī)在各個(gè)領(lǐng)域起到了舉足輕重的作用，在審計(jì)滲透到的各個(gè)類型的工作領(lǐng)域中，不僅是作為一種常用的辦公工具，也能起到聯(lián)動(dòng)、互聯(lián)的共同發(fā)展的作用。另一方面與人工智能技術(shù)相結(jié)合，積極促進(jìn)技術(shù)與人相結(jié)合的發(fā)展，人與科技和諧發(fā)展。

（云南省紅河州審計(jì)局）